Quản lý thu Thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện Phú Bình tỉnh Thái Nguyên

Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH

PHẠM THỊ THANH NHÃ

QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI

DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN

HUYỆN PHÚ BÌNH TỈNH THÁI NGUYÊN

LUẬN VĂN THẠC SĨ

THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG

Chuyên ngành: Quản lý kinh tế

THÁI NGUYÊN - 2016

Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH

PHẠM THỊ THANH NHÃ

QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI

DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN

HUYỆN PHÚ BÌNH TỈNH THÁI NGUYÊN

Chuyên ngành: Quản lý kinh tế

Mã số: 60 34 04 10

LUẬN VĂN THẠC SĨ

THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG

Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS. Lưu Ngọc Trịnh

THÁI NGUYÊN - 2016

Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn

i

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của riêng cá nhân tôi. Các số

liệu, kết quả nêu trong luận văn này là trung thực và chưa từng được bảo vệ một học

vị khoa học hoặc công bố trong bất kỳ công trình nào khác. Các thông tin trích dẫn

trong luận văn này đều đã được trân trọng chỉ rõ nguồn gốc.

Tác giả luận văn

Phạm Thị Thanh Nhã

Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn

ii

LỜI CẢM ƠN

Trong quá trình học tập và thực hiện đề tài nghiên cứu, tôi đã nhận được

rất nhiều sự giúp đỡ nhiệt tình và đóng góp quý báu của nhiều tập thể và cá nhân.

Trước hết, tôi xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến thầy Lưu Ngọc Trịnh đã trực

tiếp hướng dẫn và giúp đỡ tôi trong suốt quá trình học tập, thực hiện nghiên cứu đề

tài và hoàn thành luận văn này.

Tôi xin trân trọng gửi lời cảm ơn đến Khoa Sau đại học - Trường Đại học

Kinh tế và Quản trị Kinh doanh, Quý thầy cô Khoa sau đại học đã giúp đỡ tôi hoàn

thành quá trình học tập và thực hiện luận văn của mình.

Tôi cũng xin chân thành cảm ơn Lãnh đạo, các đồng nghiệp đang công tác tại

Chi cục thuế huyện Phú Bình tỉnh Thái Nguyên đã tạo điều kiện thuận lợi và cung

cấp thông tin cần thiết cho tôi trong quá trình nghiên cứu thực hiện đề tài.

Xin cảm ơn gia đình, bạn bè đồng nghiệp đã động viên và giúp đỡ tôi hoàn

thành chương trình học tập và thực hiện Luận văn này.

Tác giả luận văn

Phạm Thị Thanh Nhã

Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn

iii

MỤC LỤC

LỜI CAM ĐOAN..........................................................................................................i

LỜI CẢM ƠN ..............................................................................................................ii

MỤC LỤC................................................................................................................. iii

DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT..................................................................................vi

DANH MỤC CÁC BẢNG........................................................................................vii

DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ........................................................................................ix

MỞ ĐẦU ....................................................................................................................1

1. Tính cấp thiết của việc nghiên cứu đề tài................................................................1

2. Mục tiêu nghiên cứu của đề tài ...............................................................................2

3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu của đề tài ..........................................................2

4. Đóng góp mới của luận văn ....................................................................................3

5. Bố cục của luận văn ................................................................................................3

Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THU

THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP

NGOÀI QUỐC DOANH..................................................................................4

1.1. Cơ sở lý luận về quản lý thu thuế TNDN đối với DNNQD.................................4

1.1.1. Một số vấn đề cơ bản về thuế TNDN ...............................................................4

1.1.2 Quản lý thuế TNDN đối với DNNQD ...............................................................8

1.1.3 Nội dung quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp

ngoài quốc doanh..............................................................................................15

1.1.4 Quy trình quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp

ngoài quốc doanh..............................................................................................18

1.1.5. Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp.......28

1.2. Cơ sở thực tiễn về quản lý thu thuế Thu nhập doanh nghiệp đối với

DNNQD............................................................................................................32

1.2.1. Kinh nghiệm quản lý thu Thuế TNDN đối với DNNQD ở một số địa

phương tại Việt Nam........................................................................................32

1.2.2. Bài học kinh nghiệm rút ra cho công tác quản lý thu thuế thu nhập

doanh nghiệp cho Chi cục thuế huyện Phú Bình .............................................35

Chương 2: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU ĐỀ TÀI........................................37

2.1. Câu hỏi nghiên cứu ............................................................................................37

Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn

iv

2.2. Phương pháp nghiên cứu....................................................................................37

2.2.1. Khung phân tích ..............................................................................................37

2.2.2. Phương pháp thu thập thông tin ......................................................................38

2.2.3. Phương pháp xử lý và tổng hợp thông tin.......................................................39

2.2.4. Phương pháp phân tích thông tin ....................................................................39

2.3. Hệ thống chỉ tiêu nghiên cứu .............................................................................40

2.3.1. Nhóm chỉ số đánh giá cấp độ hoạt động quản lý thu thuế TNDN..................40

2.3.2. Nhóm chỉ số đánh giá cấp độ hoạt động .........................................................41

Chương 3: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH

NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH

TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN PHÚ BÌNH - TỈNH THÁI NGUYÊN..............43

3.1 Điều kiện tự nhiên - kinh tế - xã hội của Huyện Phú Bình - Tỉnh Thái Nguyên ......43

3.1.1. Vị trí địa lý, điều kiện tự nhiên, khí hậu, dân số của huyện Phú Bình ...........43

3.1.2. Tình hình phát triển kinh tế - xã hội của huyện Phú Bình tỉnh Thái Nguyên......45

3.1.3. Đặc điểm, tình hình phát triển của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh

trên địa bàn huyện Phú Bình tỉnh Thái Nguyên ...............................................47

3.2. Khái quát về Chi cục Thuế Huyện Phú Bình.....................................................51

3.2.1. Chức năng, nhiệm vụ của Chi cục Thuế Huyện Phú Bình .............................51

3.2.2. Tổ chức bộ máy quản lý của Chi cục Thuế huyện Phú Bình..........................54

3.2.3. Kết quả thực hiện nhiệm vụ thu ngân sách Nhà nước giai đoạn 2013 –

2015 của Chi cục Thuế Huyện Phú Bình .........................................................55

3.3. Thực trạng quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp

ngoài quốc doanh giai đoạn 2013 - 2015 tại Chi cục Thuế Huyện Phú Bình ......59

3.3.1 Nội dung quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài

Quốc doanh giai đoạn 2013 - 2015 của Chi cục Thuế Huyện Phú Bình .................59

3.3.2. Thực trạng trong quy trình quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp đối

với doanh nghiệp ngoài Quốc doanh giai đoạn 2013 - 2015 của Chi cục

Thuế Huyện Phú Bình ......................................................................................66

3.4. Những yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp

đối với doanh nghiệp ngoài Quốc doanh tại Chi cục Thuế huyện Phú Bình............78

3.4.1. Về thể chế, chính sách của Nhà nước .............................................................79

3.4.2. Môi trường quản lý thuế..................................................................................79

3.4.3. Trình độ đội ngũ cán bộ quản lý thuế .............................................................81

Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn

v

3.4.4. Sự phối kết hợp của các tổ chức, cá nhân trong quản lý thuế.........................82

3.5. Đánh giá chung tình hình quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp đối với

doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện Phú Bình ........................82

3.5.1. Những mặt đạt được........................................................................................82

3.5.2. Hạn chế và nguyên nhân .................................................................................83

Chương 4: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ THU

NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI

QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN PHÚ BÌNH - TỈNH

THÁI NGUYÊN .............................................................................................87

4.1. Quan điểm, định hướng, mục tiêu hoàn thiện quản lý thu thuế thu nhập doanh

nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện Phú Bình ......87

4.1.1. Quan điểm .......................................................................................................87

4.1.2 Định hướng.......................................................................................................88

4.1.3. Mục tiêu ..........................................................................................................90

4.2. Giải pháp quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp

ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện Phú Bình...............................................92

4.2.1. Giải pháp về thể chế chính sách......................................................................92

4.2.2. Giải pháp hoàn thiện môi trường quản lý thuế ...............................................93

4.2.3 Giải pháp về quản lý thu thuế TNDN ..............................................................95

4.2.4 Nâng cao chất lượng cán bộ công chức thuế cả về mặt chuyên môn và

đạo đức nghề nghiệp.........................................................................................98

4.2.5. Tổ chức kết nối thông tin và phối hợp thực hiện việc quản lý nguồn thu

NSNN giữa cơ quan thuế với các ngành hữu quan ..........................................99

4.3. Kiến nghị để thực hiện các giải pháp đề ra ......................................................100

4.3.1. Đối với Nhà nước, Bộ Tài chính - Tổng cục Thuế .......................................100

4.3.2. Đối với Cục thuế tỉnh Thái Nguyên..............................................................102

4.3.3. Đối với chính quyền địa phương và các tổ chức có liên quan ......................104

4.3.4. Đối với Doanh nghiệp ngoài Quốc doanh.....................................................104

KẾT LUẬN............................................................................................................105

TÀI LIỆU THAM KHẢO ....................................................................................106

PHỤ LỤC...............................................................................................................107

Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn

vi

DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT

CBCC : Cán bộ công chức

CC : Cao cấp

CĐ : Cao đẳng

ĐH : Đại học

ĐKT : Đăng ký thuế

DN : Doanh nghiệp

DNNQD : Doanh nghiệp ngoài quốc doanh

ĐTNT : Đối tượng nộp thuế

ĐVT : Đơn vị tính

GTGT : Giá trị gia tăng

HĐND : Hội đồng nhân dân

iHTKK : Hệ thống hỗ trợ kê khai

KBNN : Kho bạc Nhà nước

NNT : Người nộp thuế

NQD : Ngoài quốc doanh

NSNN : Ngân sách Nhà nước

PC : Máy tính cá nhân

SST : Số thứ tự

T - VAN : Dịch vụ nộp thuế qua trung gian

TC : Trung cấp

TH : Thực hiện

Th.s : Thạc sỹ

TMS : Hệ thống quản lý thuế tập trung

TNCN : Thu nhập cá nhân

TNDN : Thu nhập doanh nghiệp

TTĐB : Tiêu thụ đặc biệt

UBND : Ủy ban nhân dân

Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn

vii

DANH MỤC CÁC BẢNG

Bảng 1.1. Kết quả thu thuế của chi Cục thuế huyện Đại Từ........................... 32

Bảng 3.1. Số lượng DNNQD thuộc quản lý của Chi cục thuế huyện Phú

Bình giai đoạn 2013- 2015............................................................ 48

Bảng 3.2. Quy mô DNNQD thuộc quản lý của Chi cục thuế huyện Phú

Bình giai đoạn 2013- 2015............................................................ 48

Bảng 3.3. Loại hình DNNQD thuộc quản lý của Chi cục thuế huyện Phú

Bình giai đoạn 2013- 2015............................................................ 50

Bảng 3.4. Ngành nghề DNNQD thuộc quản lý của Chi cục thuế huyện

Phú Bình giai đoạn 2013 - 2015 ................................................... 50

Bảng 3.5. Kết quả thu ngân sách Nhà nước của Chi cục thuế Phú Bình

giai đoan 2013 ̣ - 2015 ................................................................... 56

Bảng 3.6. Tổng hợp ý kiến của cán bộ, công chức quản lý thuế TNDN tại

Chi cục thuế huyện Phú Bình tỉnh Thái Nguyên .......................... 60

Bảng 3.7. Thuế và các khoản đã nộp NSNN của DNNQD thuộc quản lý

của Chi cục thuế huyện Phú Bình giai đoạn 2013 - 2015 ............ 65

Bảng 3.8. Tổng hợp ý kiến của DNNQD về chính sách thuế TNDN hiện hành...... 67

Bảng 3.9. Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế giai đoạn 2013 - 2015 .... 70

Bảng 3.10. Tổng hợp ý kiến của DNNQD về công tác tuyên truyền và

hỗ trợ doanh nghiệp ngoài Quốc doanh của Chi cục Thuế

huyện Phú Bình........................................................................... 71

Bảng 3.11. Tình hình thực hiện thủ tục kê khai và nộp thuế của DNNQD

giai đoạn 2013 - 2015 ................................................................... 73

Bảng 3.12. Tình hình nộp hồ sơ khai thuế và quyết toán thuế của doanh

nghiệp NQD giai đoan 2013 ̣ - 2015.............................................. 74

Bảng 3.13. Tình hình nộp thuế TNDN của doanh nghiệp NQD giai đoan ̣

2013 - 2015 ................................................................................... 75

Bảng 3.14. Tình hình nợ đọng thuế giai đoạn 2013 - 2015 ............................ 76

Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn

viii

Bảng 3.15. Kết quả kiểm tra thuế đối với DNNQD giai đoạn 2013 -2015 .... 78

Bảng 3.16. Trang thiết bị phục vụ cho công tác thu thuế của Chi cục

Thuế huyện Phú Bình năm 2015 .................................................. 80

Bảng 3.17. Trình độ quản lý của Cán bộ Chi cục Thuế huyện Phú Bình....... 81

Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn

ix

DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ

Sơ đồ 1.1 Quy trình quản lý thuế..................................................................................19

Sơ đồ 1.2: Quy trình đăng ký thuế................................................................................21

Sơ đồ 1.3: Quy trình quản lý kê khai, nộp thuế và kế toán thuế..................................24

Sơ đồ 1.4: Quy trình nợ thuế và cưỡng chế thuế..........................................................25

Sơ đồ 1.5: Quy trình thanh tra, kiểm tra người nộp thuế .............................................27

Sơ đồ 2.1. Khung phân tích của luận văn.....................................................................37

Sơ đồ 3.1. Mô hình quản lý của Chi cục Thuế huyện Phú Bình..................................54

Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn

1

MỞ ĐẦU

1. Tính cấp thiết của việc nghiên cứu đề tài

Từ khi ra đời Thuế là nguồn thu chủ yếu của Ngân sách Nhà nước phản ánh

bản chất của chế độ xã hội. Do vậy, trong quản lý thuế Nhà nước cần phải luôn đổi

mới hoàn thiện chính sách, pháp luật thuế để một mặt đảm bảo nguồn thu, mặt khác

động viên sự đóng góp của toàn dân trong việc tạo ra nguồn lực tài chính đủ mạnh

để phát triển kinh tế, xây dựng đất nước. Trong đó, Thuế thu nhập doanh nghiệp là

một trong những loại thuế trực thu chiếm một tỷ trọng thu lớn trong nguồn thu

Ngân sách Nhà nước. Khi xu hướng tăng trưởng kinh tế ngày càng đi lên như hiện

nay, quy mô các hoạt động kinh tế ngày càng được mở rộng, hiệu quả kinh doanh

ngày càng cao hiệu quả về nguồn thu từ thuế Thu nhập doanh nghiệp ngày càng lớn

cho Ngân sách Nhà nước. Chính vì vậy, qua nhiều năm cải cách và từng bước hiện

đại hoá, ngành thuế đã và đang nỗ lực hết sức hoàn thiện một hệ thống chính sách

thuế, đặt biệt chú trọng Thuế Thu nhập doanh nghiệp, bao quá

t được hầu hết nguồn

thu cho đất nước và luôn được sửa đổi bổ sung kịp thời với tình hình phát triển kinh

tế, xã hội của đất nước.

Từ khi thực hiện Luật quản lý thuế ra đời năm 2007 và các văn bản hướng

dẫn thi hành của Nhà nước đến nay công tác thu ngân sách của Chi cục Thuế huyện

Phú Bình đã cố gắng để cải thiện trong công tác thu, luôn hoàn thành kế hoạch Cục

thuế Thái Nguyên đề ra. Mặc dù đã có sự cải cách, sửa đổi, bổ sung thường xuyên

nhưng công tác quản lý thu thuế, nhất là trong công tác thu thuế Thu nhập doanh

nghiệp đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn Huyện Phú Bình

vẫn còn nhiều điểm bất cập và kém hiệu quả: chưa đồng bộ, nhất quán, một số

chính sách thuế ban hành nhưng chưa được rõ ràng trong khâu thủ tục, tuyên truyền

gặp nhiều khó khăn, ý thức chấp hành pháp luật thuế chưa cao, bộ máy quản lý thu

thuế còn nhiều hạn chế cả về cơ cấu, quy mô và chất lượng, công tác quản lý thuế

gặp nhiều khó khăn.

Trước yêu cầu cấp bách về đổi mới, để kịp thời khắc phục những hạn chế,

tồn tại trong công tác quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp hiện nay và đảm bảo

mục tiêu thu đúng, thu đủ, thu kịp thời vào ngân sách, chống thất thu cho ngân