Luận văn thạc sĩ UEH các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán ước tính kế toán của các doanh

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP. HỒ CHÍ MINH

ĐỖ LỆ TRINH

CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN

CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN ƯỚC TÍNH KẾ TOÁN

CỦA CÁC CÔNG TY KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP

TRÊN ĐỊA BÀN TP. HCM

LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ

Tp. Hồ Chí Minh – Năm 2018

LUAN VAN CHAT LUONG download : add [email protected]

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP. HỒ CHÍ MINH

ĐỖ LỆ TRINH

CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN

CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN ƯỚC TÍNH KẾ TOÁN

CỦA CÁC CÔNG TY KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP

TRÊN ĐỊA BÀN TP. HCM

CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN

MÃ SỐ: 8340301

LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ

NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS. NGUYỄN THỊ THU HIỀN

Tp. Hồ Chí Minh – Năm 2018

LUAN VAN CHAT LUONG download : add [email protected]

LỜI CAM ĐOAN

Tác giả xin cam đoan đề tài: “Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm

toán ước tính kế toán của các doanh nghiệp kiểm toán độc lập trên địa bàn TP.

HCM” là công trình nghiên cứu do chính bản thân tác giả thực hiện dưới sự hướng

dẫn của TS. Nguyễn Thị Thu Hiền.

Các số liệu và kết quả trong nghiên cứu là trung thực và chưa từng được công bố

trong bất kỳ công trình khoa học nào khác.

Các nội dung được tác giả tham khảo, kế thừa và phát triển đều được trích dẫn

và ghi nguồn đầy đủ, chính xác trong Danh mục tài liệu tham khảo.

Tác giả

Đỗ Lệ Trinh

LUAN VAN CHAT LUONG download : add [email protected]

MỤC LỤC

TRANG PHỤ BÌA

LỜI CAM ĐOAN

MỤC LỤC

DANH MỤC TỪ NGỮ VIẾT TẮT

DANH MỤC BẢNG BIỂU

DANH MỤC HÌNH VẼ

PHẦN MỞ ĐẦU.............................................................................................................1

1. Lý do chọn đề tài .....................................................................................................1

2. Mục tiêu nghiên cứu và câu hỏi nghiên cứu .........................................................3

a. Mục tiêu nghiên cứu ...........................................................................................3

b. Câu hỏi nghiên cứu.............................................................................................3

3. Đối tượng nghiên cứu và phạm vi nghiên cứu......................................................3

a. Đối tượng nghiên cứu.........................................................................................3

b. Phạm vi nghiên cứu ............................................................................................3

4. Phương pháp nghiên cứu........................................................................................4

a. Những nhân tố ảnh hưởng đến CLKT ƯTKT....................................................4

b. Mức độ ảnh hưởng của các nhân tố đến CLKT ƯTKT......................................5

5. Đóng góp mới của nghiên cứu................................................................................6

a. Về mặt lý thuyết .................................................................................................6

b. Về mặt thực tiễn .................................................................................................6

6. Kết cấu của nghiên cứu...........................................................................................6

CHƯƠNG 1. TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU...............................................................7

1.1. Nghiên cứu nước ngoài.......................................................................................7

1.2. Nghiên cứu trong nước .....................................................................................10

1.3. Khe hổng nghiên cứu........................................................................................13

TÓM TẮT CHƯƠNG 1...............................................................................................14

CHƯƠNG 2. CƠ SỞ LÝ THUYẾT............................................................................16

2.1. Khái niệm ước tính kế toán ..............................................................................16

2.2. Nguyên tắc ghi nhận và đo lường đối với các ước tính kế toán.......................17

LUAN VAN CHAT LUONG download : add [email protected]

2.2.1. Nguyên tắc ghi nhận ..................................................................................17

2.2.2. Phương pháp đo lường...............................................................................18

2.2.3. Bản chất của các ước tính kế toán .............................................................20

2.3. Thủ tục kiểm toán các ước tính kế toán............................................................21

2.4. Khái niệm chất lượng kiểm toán các ước tính kế toán .....................................24

2.4.1. Khái niệm chất lượng.................................................................................24

2.4.2. Khái niệm chất lượng kiểm toán................................................................25

2.5. Khuôn mẫu về chất lượng kiểm toán theo Ủy ban chuẩn mực kiểm toán

quốc tế và dịch vụ đảm bảo (IAASB).........................................................................26

2.5.1. Tìm hiểu chung về IAASB ........................................................................26

2.5.2. Nội dung chính của khuôn mẫu về CLKT do IAASB ban hành ...............27

2.6. Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán ước tính kế toán ................27

2.6.1. Các nhân tố thuộc về doanh nghiệp kiểm toán và kiểm toán viên ............28

2.6.2. Các nhân tố thuộc về doanh nghiệp được kiểm toán.................................29

2.6.3. Các nhân tố thuộc về môi trường bên ngoài..............................................30

TÓM TẮT CHƯƠNG 2...............................................................................................31

CHƯƠNG 3. PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU .......................................................33

3.1. Quy trình nghiên cứu........................................................................................33

3.2. Mô hình và giả thuyết nghiên cứu....................................................................34

3.2.1. Mô hình nghiên cứu...................................................................................34

3.2.2. Giả thuyết nghiên cứu................................................................................36

3.3. Thiết kế thang đo nháp .....................................................................................41

3.4. Nghiên cứu định tính ........................................................................................43

3.4.1. Mục tiêu .....................................................................................................43

3.4.2. Khảo sát ý kiến chuyên gia ........................................................................44

3.4.3. Phỏng vấn bán cấu trúc chuyên gia ...........................................................45

3.5. Thiết kế thang đo chính thức ............................................................................46

3.5.1. Chuyên gia thứ 1........................................................................................46

3.5.2. Chuyên gia thứ 2........................................................................................46

3.5.3. Chuyên gia thứ 3........................................................................................47

3.5.4. Chuyên gia thứ 4........................................................................................47

LUAN VAN CHAT LUONG download : add [email protected]

3.6. Xây dựng bảng câu hỏi.....................................................................................48

3.7. Mẫu và phương pháp chọn mẫu .......................................................................48

3.8. Nghiên cứu định lượng.....................................................................................49

3.8.1. Mục tiêu .....................................................................................................49

3.8.2. Quy trình nghiên cứu định lượng...............................................................49

3.9. Phương pháp kiểm định mô hình nghiên cứu...................................................49

3.9.1. Phân tích độ tin cậy của thang đo ..............................................................49

3.9.2. Phân tích nhân tố khám phá EFA ..............................................................50

3.9.3. Phân tích tương quan .................................................................................51

3.9.4. Phân tích hồi quy đa biến...........................................................................51

3.9.5. Kiểm định sự khác biệt ..............................................................................52

TÓM TẮT CHƯƠNG 3...............................................................................................53

CHƯƠNG 4. KẾT QUẢ VÀ BÀN LUẬN .................................................................54

4.1. Kết quả nghiên cứu định tính ...........................................................................54

4.2. Kết quả nghiên cứu định lượng ........................................................................54

4.2.1. Thống kê mô tả đặc điểm mẫu...................................................................54

4.2.2. Thống kê mô tả thang đo ...........................................................................57

4.2.3. Phân tích và đánh giá thang đo.........................................................................57

4.3. Kiểm định mô hình và giả thuyết nghiên cứu ..................................................61

4.3.1. Phân tích tương quan Pearson....................................................................61

4.3.2. Phân tích hồi quy tuyến tính bội................................................................61

4.3.3. Kiểm định giả thuyết nghiên cứu...............................................................64

4.3.4. Dò tìm sự vi phạm các giả định cần thiết trong phân tích hồi quy............65

4.4. Kết quả nghiên cứu định lượng và bàn luận.....................................................67

4.5. Phân tích sự ảnh hưởng của đối tượng khảo sát đến CLKT ƯTKT.................70

4.5.1. Phân tích ảnh hưởng thông qua Giới tính..................................................70

4.5.2. Phân tích ảnh hưởng thông qua Chức vụ...................................................70

4.5.3. Phân tích ảnh hưởng thông qua Kinh nghiệm làm việc.............................70

4.5.4. Phân tích ảnh hưởng thông qua Trình độ học vấn.....................................71

4.5.5. Phân tích ảnh hưởng thông qua Chứng chỉ nghề nghiệp...........................71

4.5.6. Phân tích ảnh hưởng thông qua Số lượng KTV đăng ý hành nghề ...........71

LUAN VAN CHAT LUONG download : add [email protected]

4.5.7. Phân tích ảnh hưởng qua thành viên hãng kiểm toán................................71

TÓM TẮT CHƯƠNG 4...............................................................................................72

CHƯƠNG 5. KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ..............................................................74

5.1. Kết luận.............................................................................................................74

5.2. Các kiến nghị nhằm nâng cao chất lượng kiểm toán ước tính kế toán.............75

5.2.1. Năng lực chuyên môn của KTV ................................................................75

5.2.2. Thái độ hoài nghi nghề nghiệp của KTV...................................................76

5.2.3. Tính hữu hiệu của KSNB liên quan ƯTKT...............................................77

5.3. Giới hạn đề tài và định hướng nghiên cứu trong tương lai ..............................79

5.3.1. Giới hạn .....................................................................................................79

5.3.2. Hướng nghiên cứu trong tương lai.............................................................79

TÓM TẮT CHƯƠNG 5...............................................................................................79

PHỤ LỤC......................................................................................................................89

LUAN VAN CHAT LUONG download : add [email protected]

DANH MỤC TỪ NGỮ VIẾT TẮT

Từ viết tắt Tiếng Anh Tiếng Việt

BCTC Báo cáo tài chính

BĐSĐT Bất động sản đầu tư

BGĐ Ban Giám đốc

CLKT Chất lượng kiểm toán

CMKiT Chuẩn mực kiểm toán

CMKT Chuẩn mực kế toán

DNKT Doanh nghiệp kiểm toán

GTHL Giá trị hợp lý

KSCL Kiểm soát chất lượng

KSNB Kiểm soát nội bộ

KTV Kiểm toán viên

SXKD Sản xuất kinh doanh

TCVN ISO Tiêu chuẩn quốc gia về Hệ thống

quản lý chất lượng

TP. HCM Thành phố Hồ Chí Minh

TSCĐ Tài sản cố định

ƯTKT Ước tính kế toán

IAASB International Auditing and Assurance

Standards Board

Ủy ban Chuẩn mực Kiểm toán

Quốc tế

IAS International Accounting Standards Chuẩn mực Kế toán Quốc tế

ISA International Standards on Auditing Chuẩn mực Kiểm toán Quốc tế

ISO International Organization for

Standardization Tổ chức tiêu chuẩn hóa Quốc tế

ISQC1 International Standard on Quality

Control

Tiêu chuẩn Quốc tế về kiểm soát

chất lượng

JIS

Z8101:1981 Japan Industrial Standard Z8101:1981 Tiêu chuẩn Công nghiệp Nhật Bản

VACPA Vietnam Association of Certified

Public Accountants

Hội kiểm toán viên hành nghề Việt

Nam

VAS Vietnamese Accounting Standards Chuẩn mực Kế toán Việt Nam

VSA Vietnamese Standards on Auditing Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam

LUAN VAN CHAT LUONG download : add [email protected]

DANH MỤC BẢNG BIỂU

Bảng 3.1: Giả thuyết nghiên cứu...............................................................................39

Bảng 3.2: Cấu trúc của bảng câu hỏi khảo sát chính thức ........................................48

Bảng 4.1: Thống kê mô tả mẫu khảo sát...................................................................57

Bảng 4.2: Thống kê kết quả lần kiểm định cuối cùng...............................................60

Bảng 4.3: Kiểm định KMO và Bartlett's của nhóm biến độc lập .............................61

Bảng 4.4: Kiểm định KMO và Bartlett's của biến phụ thuộc ...................................62

Bảng 4.5: Kiểm định mức độ giải thích của mô hình ...............................................64

Bảng 4.6: Kiểm định mức độ phù hợp của mô hình .................................................65

Bảng 4.7: Kiểm định hiện tượng đa cộng tuyến .......................................................65

Bảng 4.8: Kết quả kiểm định giả thuyết....................................................................67

Bảng 4.9: Mức độ tác động của các nhân tố đến CLKT ƯTKT...............................70

LUAN VAN CHAT LUONG download : add [email protected]

DANH MỤC HÌNH VẼ

Hình 3.1: Quy trình nghiên cứu ................................................................................37

Hình 3.2: Mô hình nghiên cứu ..................................................................................38

Hình 4.1: Mô hình các nhân tố ảnh hưởng đến CLKT ƯTKT của các DNKT

độc lập trên địa bàn TP. HCM .................................................................................71

Hình 4.2: Biểu đồ phần dư Histogram ......................................................................68

Hình 4.3: Biểu đồ Normal P-P Plot...........................................................................69

Hình 4.4: Biểu đồ Scatter Plot...................................................................................69

LUAN VAN CHAT LUONG download : add [email protected]

1

PHẦN MỞ ĐẦU

1. Lý do chọn đề tài

Sự phát triển và hội nhập ngày càng sâu của Việt Nam vào nền kinh tế thế giới đã

tạo ra nhiều cơ hội và thách thức. Vấn đề đặt ra với các doanh nghiệp là làm thế nào

để nâng cao năng lực cạnh tranh trên cả thị trường trong nước và quốc tế. Cùng với

đó, áp lực về lợi nhuận đòi hỏi các nhà quản lý doanh nghiệp phải thực hiện những

thủ thuật nhằm làm đẹp Báo cáo tài chính (BCTC), tối đa hóa lợi nhuận. Để thông tin

tài chính đẹp hơn, các nhà quản lý thường sử dụng nhiều công cụ để phù phép BCTC,

một trong các công cụ khá hữu dụng đó là ước tính kế toán (ƯTKT). Theo Chuẩn

mực kiểm toán Việt Nam số 540 (VSA 540), ƯTKT là một giá trị tiền tệ gần đúng

trong trường hợp không có phương pháp đo lường chính xác. Chính bản chất không

chắc chắn của các ước tính dẫn đến khả năng xảy ra sự thiếu chính xác vốn có trong

giá trị đo lường của ƯTKT, ảnh hưởng rất lớn đến BCTC. Bên cạnh những mặt tích

cực như nâng cao tính trung thực và hợp lý của BCTC, chỉ tiêu này cũng tiềm ẩn

nhiều rủi ro vì sự phức tạp, không chắc chắn, tính chủ quan cao trong việc xét đoán,

chịu nhiều các yếu tố chi phối như dữ liệu đầu vào, phương pháp và giả định được áp

dụng. Bên cạnh đó, số liệu thực tế về các sai sót liên quan đến ƯTKT trong kiểm

toán BCTC do các doanh nghiệp kiểm toán (DNKT) độc lập ở Việt Nam thực hiện

trong giai đoạn 2011-2015 cũng khẳng định ý nghĩa quan trọng của khoản mục này.

Các ý kiến kiểm toán không phải ý kiến chấp nhận toàn phần thường được thể hiện ở

hai dạng: ý kiến ngoại trừ do phạm vi kiểm toán bị giới hạn, trong đó liên quan đến

ƯTKT chiếm tỷ lệ 31%, ý kiến ngoại trừ do sai sót trọng yếu (đã được KTV phát

hiện nhưng đơn vị được kiểm toán không điều chỉnh), trong đó liên quan đến ƯTKT

chiếm tỷ lệ 24% (Nguyễn Thị Lê Thanh, 2017).

Thông tin trên BCTC phản ánh tình hình kinh doanh và tình hình tài chính của

doanh nghiệp, không chỉ có ý nghĩa đối với bản thân doanh nghiệp mà còn có ý nghĩa

với các đối tượng có liên quan khác trong nền kinh tế như: các cơ quan nhà nước, tổ

chức tín dụng, nhà đầu tư, đối tác tiềm năng,... Do đó, tính trung thực và hợp lý của

BCTC là vấn đề đang được toàn xã hội quan tâm. Trong điều kiện đó, trải qua hơn 25

LUAN VAN CHAT LUONG download : add [email protected]

2

năm phát triển, kiểm toán độc lập đóng một vai trò hết sức quan trọng trong việc đảm

bảo tính trung thực và hợp lý, nâng cao tính minh bạch cho BCTC và tạo niềm tin

cho nhà đầu tư. Điều này tạo ra cơ hội cho nghề kiểm toán phát triển nhưng cũng

mang lại không ít khó khăn và thách thức đối với kiểm toán viên (KTV) khi thực

hiện kiểm toán BCTC nói chung và kiểm toán các ƯTKT nói riêng để đảm bảo chất

lượng kiểm toán (CLKT) BCTC.

Hiện nay, trên thế giới đã có khá nhiều nhà nghiên cứu quan tâm đến vấn đề này,

tuy nhiên mô hình nghiên cứu cụ thể vẫn chưa được làm sáng tỏ và quan tâm đúng

mức. Các nghiên cứu đa số theo phương pháp định tính nhằm tìm ra các khó khăn đối

với KTV khi tiến hành kiểm toán các ƯTKT như nghiên cứu của Johnstone và cộng

sự (2001), Kadous và cộng sự (2003), Earley (2002), Jenkins và Haynes (2013),

Griffith và cộng sự (2011); nghiên cứu về phương pháp tiếp cận cũng như mức độ

nhận thức và tuân thủ quy trình trong kiểm toán khoản mục này, tìm ra những thiếu

sót mà KTV cần phải nhận thức và khắc phục để nâng cao CLKT ƯTKT như nghiên

cứu của Griffith và cộng sự (2010), Griffith và cộng sự (2011), Bratten và cộng sự

(2013), Brian và cộng sự (2015), Griffith và cộng sự (2015) . Tại Việt Nam, các đề

tài nghiên cứu về ƯTKT còn khá hạn chế, đa số tập trung nghiên cứu về các nhân tố

tác động đến CLKT BCTC nói chung như Luận án tiến sĩ của Đoàn Thanh Nga

(2011), Nguyễn Thị Minh Hiếu (2017) hoặc hoàn thiện thủ tục kiểm toán các ƯTKT

như Luận văn thạc sĩ của Hoàng Thị Mai Khánh (2013), Phan Cao Huyền (2013).

Nghiên cứu sử dụng mô hình định lượng để nhận diện và xem xét mức độ ảnh hưởng

của các nhân tố đến CLKT các ƯTKT chỉ có một đề tài của Nguyễn Văn Quý (2015).

Qua những tổng hợp và phân tích trên, tác giả nhận thấy “Các nhân tố ảnh

hưởng đến chất lượng kiểm toán các ước tính kế toán của các công ty kiểm toán

độc lập trên địa bàn TP. HCM” là một đề tài cần thiết nghiên cứu hiện nay với mục

đích xác định các nhân tố ảnh hưởng đến CLKT ƯTKT và đánh giá mức độ ảnh

hưởng của các nhân tố đó đến CLKT ƯTKT, từ đó đưa ra một số kiến nghị giúp các

DNKT nâng cao CLKT ƯTKT nói riêng cũng như CLKT BCTC nói chung, đồng

thời giúp nhà quản lý doanh nghiệp nâng cao tính chính xác tương đối của các

LUAN VAN CHAT LUONG download : add [email protected]

3

ƯTKT, nâng tầm giá trị BCTC.

2. Mục tiêu nghiên cứu và câu hỏi nghiên cứu

a. Mục tiêu nghiên cứu

Nghiên cứu với mục tiêu chung là nhằm đánh giá mức độ ảnh hưởng của các

nhân tố đến CLKT ƯTKT của các DNKT độc lập trên địa bàn TP. HCM, từ đó đưa

ra một số giải pháp nâng cao CLKT khoản mục này với các mục tiêu cụ thể như sau:

- Nhận diện các nhân tố tác động đến CLKT ƯTKT của các DNKT độc lập trên

địa bàn TP. HCM.

- Đo lường mức độ ảnh hưởng của các nhân tố tác động này đến CLKT ƯTKT

của các DNKT trên địa bàn TP. HCM dưới góc nhìn của KTV và DNKT.

b. Câu hỏi nghiên cứu

Câu hỏi nghiên cứu được đặt ra để giải quyết các mục tiêu trên là:

- Những nhân tố nào đang ảnh hưởng đến CLKT ƯTKT của các DNKT độc lập

trên địa bàn TP. HCM?

- Mức độ ảnh hưởng của các nhân tố này đến CLKT ƯTKT của các DNKT độc

lập trên địa bàn TP. HCM như thế nào?

3. Đối tượng nghiên cứu và phạm vi nghiên cứu

a. Đối tượng nghiên cứu

Đối tượng nghiên cứu của luận văn là CLKT ƯTKT và các nhân tố tác động

đến CLKT ƯTKT của các DNKT độc lập trên địa bàn TP. HCM.

b. Phạm vi nghiên cứu

- Nghiên cứu chỉ tập trung vào hoạt động kiểm toán độc lập mà không nghiên

cứu các hoạt động kiểm toán khác (kiểm toán nhà nước, kiểm toán nội bộ).

- Nghiên cứu chỉ tập trung khảo sát ý kiến liên quan đến kiểm toán ƯTKT trong

hoạt động kiểm toán BCTC của KTV và trợ lý kiểm toán tại các DNKT độc

lập trên địa bàn TP. HCM mà không nghiên cứu các đối tượng khác như Ban

Giám đốc (BGĐ) các doanh nghiệp, kế toán viên, nhà đầu tư.

LUAN VAN CHAT LUONG download : add [email protected]

4

- Nghiên cứu không đề cập đến kiểm toán giá trị hợp lý (GTHL) trên BCTC.

Luật kế toán số 88/2015/QH13 ngày 20/11/2015 đã có quy định về GTHL.

Chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày

22/12/2014 của Bộ Tài Chính cũng quy định về việc ghi nhận giá trị tài sản và

nợ phải trả sau ghi nhận ban đầu liên quan đến GTHL. Tuy nhiên, đến thời

điểm hiện tại, vẫn chưa có hướng dẫn cụ thể, chính thức, thống nhất về

phương pháp và nguồn dữ liệu đầu vào áp dụng để xác định GTHL một cách

đáng tin cậy.

- Thời gian thực hiện nghiên cứu: từ tháng 06/2018 đến tháng 09/2018.

4. Phương pháp nghiên cứu

Tác giả sử dụng phương pháp hỗn hợp, tức là kết hợp giữa định tính và định

lượng. Dựa vào các nghiên cứu trước có liên quan đến đề tài để có được nền tảng lý

thuyết và xây dựng mô hình nghiên cứu, đề xuất thang đo dự kiến ban đầu cho các

biến.

a. Những nhân tố ảnh hưởng đến CLKT ƯTKT

Tác giả thực hiện phương pháp nghiên cứu định tính nhằm mục đích bổ sung

các biến quan sát và hiệu chỉnh thang đo của các biến trong mô hình nghiên cứu cho

phù hợp với bản chất của ƯTKT và tình hình thực tế ở Việt Nam. Từ đó, xây dựng

thang đo chính thức sử dụng trong bước nghiên cứu định lượng.

Phương pháp thu thập dữ liệu: Khảo sát ý kiến chuyên gia bằng công cụ khảo

sát trực tuyến Google docs và phỏng vấn trực tiếp chuyên gia.

Đối tượng khảo sát và phỏng vấn được tác giả lựa chọn có chủ ý gồm:

- Chuyên gia thuộc DNKT, có kinh nghiệm lâu năm trong kiểm toán.

- Chuyên gia thuộc Hiệp hội Kế toán Kiểm toán Việt Nam (VACPA) có

kiến thức và kinh nghiệm chuyên môn về kiểm toán.

- Giảng viên các trường Đại học có kiến thức hoặc đang giảng dạy kiểm

toán.

Quy trình nghiên cứu định tính: Sau khi tổng hợp các nghiên cứu trong và

ngoài nước có liên quan đến đề tài, tác giả xác định các nhân tố tác động đến CLKT

LUAN VAN CHAT LUONG download : add [email protected]

5

ƯTKT và xây dựng thang đo nháp cho các biến. Sau đó, khảo sát chuyên gia về sự

đồng ý, không đồng ý hoặc ý kiến khác đối với các biến quan sát. Tác giả tổng hợp,

phân tích các câu trả lời của chuyên gia. Sau đó chỉnh sửa thang đo nháp và thiết kế

Bảng câu hỏi phỏng vấn chi tiết để phỏng vấn chuyên gia về việc: Có hiểu được ý

nghĩa của các phát biểu không và tại sao? Câu hỏi muốn nói lên điều gì? Khi nói đến

điều đó, có cần thêm hoặc bớt những phát biểu nào không? Vì sao? Sau mỗi lần

phỏng vấn tác giả sẽ hiệu chỉnh lại thang đo theo ý kiến góp ý của các chuyên gia đến

khi nhận được các ý kiến bão hòa.

Kết quả: Sau khi khảo sát và phỏng vấn chuyên gia, tác giả xây dựng và hiệu

chỉnh thang đo cho mỗi nhân tố tác động phù hợp với ƯTKT và tình hình thực tế của

Việt Nam, hình thành bảng câu hỏi chính thức sử dụng trong nghiên cứu định lượng.

b. Mức độ ảnh hưởng của các nhân tố đến CLKT ƯTKT

Tác giả thực hiện phương pháp nghiên cứu định lượng nhằm đo lường mức độ

ảnh hưởng của các nhân tố tác động đến CLKT ƯTKT của các DNKT độc lập trên

địa bàn TP. HCM.

Phương pháp thu thập dữ liệu: khảo sát bằng bảng câu hỏi đã được điều chỉnh.

Đối tượng khảo sát: KTV và trợ lý kiểm toán đã hoặc đang công tác tại các

DNKT độc lập trên địa bàn TP. HCM.

Quy trình nghiên cứu định lượng: Tác giả tiến hành khảo sát KTV và trợ lý

kiểm toán qua bảng câu hỏi chính thức bằng cách gửi trực tiếp hoặc sử dụng công cụ

trực tuyến Google docs. Phương pháp chọn mẫu thuận tiện được sử dụng với kích cỡ

mẫu tối thiểu là 50, theo tỷ lệ biến quan sát/biến đo lường là 5:1 (Nguyễn Đình Thọ,

2013). Sau khi thu về các câu trả lời, tác giả loại bỏ các câu trả lời không sử dụng

được và tiến hành phân tích dữ liệu.

Phương pháp phân tích dữ liệu: Tác giả sử dụng các kỹ thuật phân tích thống

kê bằng phần mềm SPSS 20.0 để đưa ra kết quả nghiên cứu như: thống kê mô tả,

đánh giá độ tin cậy của thang đo qua hệ số Cronbach’s Alpha, phân tích nhân tố

khám phá EFA. Sau đó, tiến hành phân tích tương quan Pearson và phân tích hồi quy

tuyến tính bội để kiểm định sự tương quan giữa biến phụ thuộc với từng biến độc lập

LUAN VAN CHAT LUONG download : add [email protected]