Luận văn thạc sĩ hoàn thiện kiểm soát nội bộ chu trình tiêu thụ tại công ty tnhh c v n

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO

TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUY NHƠN

LÊ THỊ THÙY TRANG

HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH

TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY TNHH C V N

Chuyên ngành : Kế toán

Mã số : 8.34.03.01

Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Nguyễn Xuân Hưng

e

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan, luận văn với đề tài “Hoàn thiện kiểm soát nội bộ

chu trình tiêu thụ tại Công ty TNHH C V N” là do tôi nghiên cứu thực

hiện,dưới sự hướng dẫn khoa học của cô PGS.TS Nguyễn Xuân Hưng .

Các thông tin trong luận văn là những thông tin thu thập thực tế tại Công

ty.Luận văn này chưa được công bố dưới bất kỳ hình thức nào.Tôi xin

cam đoan chịu trách nhiệm về lời cam đoan của mình.

Tác giả luận văn

Lê Thị ThuỳTrang

e

LỜI CẢM ƠN

Tôi xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành và sâu sắc tới cô PGS.TS. Nguyễn

Xuân Hưng, người đã tận tình hướng dẫn, giúp đỡ và khích lệ tôi trong suốt

quá trình nghiên cứu và thực hiện luận văn này, cũng như đã giúp đỡ tôi hoàn

thiện kiến thức chuyên môn của bản thân.

Tự đáy lòng tôi chân thành biết ơn quý thầy, cô của Phòng đào tạo sau đại

học và khoa Kinh tế & Kế toán trường Đại học Quy Nhơn, Ban lãnh đạo

Công ty TNHH C V N đã tạo điều kiện và quan tâm giúp đỡ tôi trong suốt quá

trình hoàn thiện luận văn này .

Xin trân trọng cảm ơn !

Tác giả luận văn

Lê Thị Thùy Trang

e

MỤC LỤC

LỜI CAM ĐOAN

LỜI CẢM ƠN

DANH MỤC CÁC KÍ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT

DANH MỤC BẢNG, SƠ ĐỒ

MỞ ĐẦU.......................................................................................................1

1.Tính cấp thiết của đề tài:.............................................................................1

2. Tổng quan các nghiên cứu có liên quan về hệ thống kiểm soát nội bộ:2

2.1. Tổng quan các nghiên cứu nước ngoài: ............................................2

2.2. Tổng quan các nghiên cứu trong nước:.............................................3

3. Mục tiêu của đề tài:..................................................................................5

4. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu:..........................................................6

5. Phương pháp nghiên cứu: .......................................................................6

6. Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của đề tài:...............................................6

7. Cấu trúc của luận văn..............................................................................7

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU

TRÌNH TIÊU THỤ......................................................................................8

1.1. Tổng quan về kiểm soát nội bộ.............................................................8

1.1.1. Giai đoạn sơ khai. ................................................................................8

1.1.2. Giai đoạn hình thành. ...........................................................................9

1.1.3. Giai đoạn phát triển............................................................................10

1.1.4. Giai đoạn hiện đại. .............................................................................11

1.2.Các yếu tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội bộ theo COSO 2013. ..15

1.2.1. Môi trường kiểm soát. ........................................................................16

1.2.2. Đánh giá rủi ro. ..................................................................................18

1.2.3. Hoạt động kiểm soát...........................................................................20

e

1.2.4. Thông tin và truyền thông. .................................................................22

1.2.5. Giám sát.............................................................................................25

1.3. Lợi ích và hạn chế của hệ thống kiểm soát nội bộ. ............................26

1.3.1. Lợi ích của hệ thống kiểm soát nội bộ................................................26

1.3.2. Hạn chế tiềm tàng của hệ thống kiểm soát nội bộ..............................27

1.4. Kiểm soát nội bộ đối với chu trình tiêu thụ .......................................29

1.4.1. Tổng quan về chu trình tiêu thụ..........................................................29

1.4.1.1. Khái niệm chu trình tiêu thụ............................................................29

1.4.1.2.Vai trò của chu trình tiêu thụ ............................................................29

1.4.2. Mục tiêu kiểm soát trong chu trình tiêu thụ ........................................30

1.4.2.1.Mục tiêu tổng quát........................................................................30

1.4.2.2. Mục tiêu cụ thể ...............................................................................30

1.4.3. Các rủi ro thường xuất hiện trong chu trình tiêu thụ ..........................32

1.4.4. Các thủ tục kiểm soát chủ yếu trong chu trình tiêu thụ :.....................32

KẾT LUẬN CHƯƠNG 1…………………………………………………33

CHƯƠNG 2: THỰC TẾ VỀ KSNB CHU TRÌNH TIÊU THỤ TẠI

CÔNG TY TNHH C V N ........................................................................34

2.1. Giới thiệu khái quát về Công ty TNHH C V N.................................34

2.1.1.Quá trình hình thành - phát triển và cơ cấu của Công ty................34

2.1.2. Tình hình tổ chức công tác kế toán tại Công ty TNHH C V N............35

2.1.2.1. Tổ chức bộ máy kế toán tổng quát...................................................35

2.1.2.2. Chức năng nhiệm vụ từng bộ phận. .................................................36

2.1.2.3. Hình thức kế toán và chế độ kế toán áp dụng tại Công ty. ...............37

2.2.Thực trạng hệ thống kiểm soát nội bộ tại Công ty TNHH C V N .....38

2.2.1. Mô tả quá trình tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ Công ty. .............38

2.2.1.1. Mục tiêu khảo sát ............................................................................38

e

2.2.1.2. Đối tượng và phạm vi khảo sát........................................................39

2.2.1.3. Nội dung khảo sát ...........................................................................39

2.2.1.4. Phương pháp khảo sát. ....................................................................40

2.2.2. Thực trạng hệ thống KSNB tại Công ty TNHH C V N.......................40

2.2.2.1. Môi trường kiểm soát ......................................................................40

2.2.2.2. Đánh giá rủi ro ................................................................................44

2.2.2.3. Hoạt động kiểm soát........................................................................45

2.2.2.4. Thông tin- Truyền thông ................................................................46

2.2.2.5. Giám sát ..........................................................................................47

2.3. Thực trạng KSNB chu trình tiêu thụ tại Công ty TNHH C V N......48

2.3.1. Thông tin phục vụ kiểm soát chu trình tiêu thụ tại công ty .................48

2.3.1.1.Các chứng từ thường được sử dụng trong hoạt động tiêu thụ tại

công ty: .....................................................................................................48

2.3.1.2. Hệ thống sổ sách kế toán về tiêu thụ................................................49

2.3.1.3. Báo cáo kế toán...............................................................................49

2.3.2. Thủ tục kiểm soát nội bộ đối với chu trình tiêu thụ tại Công ty TNHH

C V N.........................................................................................................50

2.3.2.1. Kiểm soát tiếp nhận và xử lý khách hàng ........................................50

2.3.2.2. Lập hoá đơn và giao hoá đơn...........................................................51

2.3.2.3. Kiểm soát hoạt động thu tiền tại Công ty.........................................51

2.3.2.4.KSNB chu trình ghi sổ và kiểm soát nợ phải thu khách hàng: ..........54

2.4 . Đánh giá về KSNB chu trình tiêu thụ tại Công ty TNHH C V N ....57

2.4.1.Đánh giá chung về KSNB tại Công ty ..............................................57

2.4.1.1.Những ưu điểm ................................................................................57

2.4.1.2.Những hạn chế .................................................................................59

2.4.2.Đánh giá thủ tục KSNB chu trình tiêu thụ .......................................59

e

2.4.2.1.Những ưu điểm : ..............................................................................59

2.4.2.2.Những hạn chế:................................................................................60

KẾT LUẬN CHƯƠNG 2...........................................................................65

CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN KSNB CHU

TRÌNH TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY TNHH C V N .................................66

3.1. Sự cần thiết phải tăng cường KSNB chu trình tiêu thụ tại Công ty

TNHH C V N..............................................................................................66

3.2. Quan điểm hoàn thiện KSNB chu trình tiêu thụ tại Công ty TNHH

C V N ..........................................................................................................67

3.3. Một số giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống KSNB chu trình tiêu

thụ tại công ty.............................................................................................68

3.3.1.Hoàn thiện môi trường kiểm soát ........................................................68

3.3.2.Hoàn thiện công tác đánh giá rủi ro.....................................................71

3.3.3. Hoàn thiện thủ tục KSNB chu trình tiêu thụ .......................................79

3.3.4. Hoàn thiện yếu tố thông tin và truyền thông.......................................81

3.3.5.Hoàn thiện công tác giám sát...............................................................82

KẾT LUẬN CHƯƠNG 3...........................................................................86

KẾT LUẬN CHUNG.................................................................................87

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO

PHỤ LỤC

QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN (Bản sao)

e

DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT

Từ viết tắt Nghĩa Tiếng Anh Nghĩa Tiếng Việt

AICPA American Institute of Certified

Public

Hiệp hội kế toán viên công chứng

Hoa Kỳ

BCTC Báo cáo tài chính

COSO Committee of Sponsoring

Organization

Ủy ban thuộc Hội đồng quốc gia

Hoa Kỳ về chống gian lận

CPBH Chi phí bán hàng

DN Doanh nghiệp

ERM Enterprise Risk Managament

Framework Quản trị rủi ro doanh nghiệp

GTGT Giá trị gia tăng

IIA Institute of Interal Auditors Hiệp hội kiểm toán viên nội bộ

ISA International Standard on

Auditing Chuẩn mực kế toán quốc tế

KH Khách hàng

KSNB Kiểm soát nội bộ

NQL Nhà quản lý

NVL Nguyên vật liệu

SAP Statement on Auditing

Procedure

Thông báo về các thông lệ kiểm

toán

e

SAS Statement on Auditing

Standards Thông báo về chuẩn mực kế toán

TNDN Thu nhập doanh nghiệp

TGNH Tiền gửi ngân hàng

e

DANH MỤC BẢNG

Bảng 2.1: Một số chỉ tiêu kinh tế đạt được qua các năm 2015-2017…….35

DANH MỤC SƠ ĐỒ

Sơ đồ 2.1:Tổ chức bộ máy kế toán tổng quát của Công ty……………. ….35

Sơ đồ 2.2: Quy trình kiểm soát thu tiền bán hàng qua ngân hàng…………53

Sơ đồ 2.3: Quy trình ghi sổ và kiểm soát nợ phải thu khách hàng…………56

e