Hoàn thiện kiểm toán chu trình hàng tồn kho trong kiểm toán Báo cáo Tài chính do Công ty Kiểm toán

LỜI MỞ ĐẦU

Trong nền kinh tế thị trường phát triển mạnh mẽ, cùng với sự tham gia thị

trường của rất nhiều doanh nghiệp trong các lĩnh vực khác nhau, đặc biệt với sự ra

đời của thị trường chứng khoán và sự gia nhập WTO - Tổ chức Thương mại Quốc tế

- thì nhu cầu kiểm toán đang phát triển rất nhanh. Hiện nay, nhu cầu kiểm toán chủ

yếu của các doanh nghiệp là kiểm toán BCTC. Và trên BCTC của bất kỳ doanh

nghiệp nào, đặc biệt trong các doanh nghiệp thương mại và doanh nghiệp sản xuất,

hàng tồn kho luôn chiếm tỷ trọng lớn và nếu có sai phạm xảy ra đối với khoản mục

này thì thường ảnh hưởng trọng yếu đến BCTC của doanh nghiệp. Chính vì vậy,

trong kiểm toán BCTC thì kiểm toán khoản mục HTK luôn đóng một vai trò quan

trọng và không thể thiếu. Nhận thức được tầm quan trọng của việc kiểm toán khoản

mục HTK, nên em đã quyết định viết báo cáo thực tập của mình với đề tài “Hoàn

thiện kiểm toán chu trình hàng tồn kho trong kiểm toán Báo cáo Tài chính do

Công ty Kiểm toán và Tư vấn Tài chính ACAGroup thực hiện”.

Sau thời gian nghiên cứu, học tập tài trường và kỳ thực tập tại Công ty

ACAGroup, với nỗ lực của bản thân và sự giúp đỡ tận tình của cô giáo hướng dẫn –

Th.S. Tạ Thu Trang – và các anh, chị trong Công ty, em đã hoàn thành báo cáo

thực tập. Nội dung báo cáo gồm Báo cáo tài chính phần chính sau:

Chương 1 - Tổng quan về Công ty ACAGroup

Chương 2 - Thực trạng kiểm toán hàng tồn kho trong kiểm toán Báo cáo tài

chính do Công ty Kiểm toán và Tư vấn Tài chính ACAGroup thực hiện

Chương 3 - Nhận xét và giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán hàng tồn

kho trong kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty ACAGroup thực hiện

Mặc dù đã cố gắng tìm hiểu, song do hạn chế về kiến thức cũng như về thời

gian thực tập ngắn nên báo cáo của em không tránh khỏi những thiếu sót. Vì vậy, em

rất mong nhận được sự góp ý của các thầy cô giáo và các anh chị Công ty

ACAGroup để báo cáo của em được hoàn thiện hơn nữa.

Đào Thị Nhung Lớp kiểm toán 46B

Để hoàn thiện báo cáo này, em xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡ nhiệt tình

của Th.S. Tạ Thu Trang và các thầy cô giáo trong khoa kế toán cũng như các anh

chị trong Công ty kiểm toán ACAGroup.

Em xin chân thành cảm ơn!

Hà Nội, ngày 13 tháng 4 năm 2008.

Sinh viên thực hiện

Đào Thị Nhung

Đào Thị Nhung Lớp kiểm toán 46B

CHƯƠNG 1

TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN

VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH ACAGROUP

1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty ACAGroup

Ngày 24 tháng 08 năm 2001, được sự đồng ý của Sở Kế hoạch và Đầu tư

thành phố Hà Nội theo Giấy phép đăng ký kinh doanh số 0102003347, Công ty Kiểm

toán và Tư vấn Tài chính lần đầu tiên ra đời và đi vào hoạt động. Lĩnh vực Công ty

kinh doanh là kiểm toán, tu vấn tài chính và thuế. Sau đây là vài nét chính về Công ty

TNHH Kiểm toán và Tư vấn Tài chính (ACAGroup):

- Tên giao dịch đầy đủ và hợp pháp của Công ty: Công tyTNHH Kiểm

toán và Tư vấn Tài chính.

- Tên giao dịch bằng tiếng Anh: Auditing and Financial Consulting

Company & Associates.

- Tên viết tắt: ACAGroup.

- Trụ sở chính: Phòng 504 - Tầng 5 - Toà nhà 17T7 Trung Hoà, Nhân

Chính, Thanh Xuân, Hà Nội.

Điện thoại : (844) 2811488/489

Fax : (844) 2811499

E-mail : [email protected] hoặc [email protected]

Website : www.acagroup.com.vn

Ngoài trụ sở ở Hà Nội, Công ty mở 3 văn phòng đại diện tại Thành phố Hồ

Chí Minh, Thành phố Hạ Long và tại Australia.

ACAGroup hoạt động theo mô hình Công ty TNHH hai thành viên trở lên.

Khi mới thành lập, vốn điều lệ của Công ty là 500.000.000 VNĐ (Năm trăm triệu

Việt Nam đồng). Hiện nay, vốn góp của Công ty đã lên tới 3.000.000.000 VNĐ (Ba

tỷ Việt Nam đồng).

Công ty hoạt động theo Luật Doanh Nghiệp và các qui định hiện hành khác

của nước CHXHCN Việt Nam.

Đào Thị Nhung Lớp kiểm toán 46B

Chủ sở hữu Công ty là các thành viên góp vốn. Công ty hoạt động trên nguyên

tắc độc lập, khách quan, chịu trách nhiệm vật chất và giữ bí mật cho khách hàng, coi

trọng chất lượng dịch vụ và uy tín nghề nghiệp với mục tiêu giúp khách hàng và nhân

viên thành công.

Do yêu cầu hoạt động, từ năm 2001 đến nay, Công ty đã trải qua 5 lần thay đổi:

Lần thứ nhất, do nhu cầu mở rộng văn phòng, Công ty chuyển trụ sở về số

105, phố Nghi Tàm, phường Yên Phụ, quận Tây Hồ, Hà Nội theo Quyết định số

86/TB ngày 19 tháng 3 năm 2002 của Ban Giám đốc Công ty.

Lần thứ hai, theo Quyết định số 216/TB ngày 20/7/2002, Công ty có sự thay

đổi về số thành viên góp vốn.

Lần thứ ba vào tháng 1/2003, Công ty đổi trụ sở về số 2 - E11, tập thể Quỳnh

Mai, phường Quỳnh Mai, quận Hai Bà Trưng, Hà Nội.

Lần thứ tư, năm 2005, theo Quyết định số 08/ACCA/HĐTV ngày 26/11/2005

tên giao dịch quốc tế của Công ty đổi thành Auditing and Financial Consulting

Company & Associates) và tên viết tắt là ACCA hay ACCAGroup. Trụ sở của Công

ty chuyển về số 14, Ngõ 14, Phố Yên Lạc, Hai Bà Trưng, Hà Nội. Công ty được Sở

Kế hoạch & Đầu tư Thành phố Hà Nội cấp Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh

ngày 30/11/2005 theo số 0102003347.

Lần thứ năm, với mục tiêu không ngừng hoàn thiện để phục vụ khách hàng

một cách tốt nhất, từ ngày 1/8/2006, Công ty thay đổi Logo ACCAGroup thành

ACAGroup và trụ sở của Công ty chuyển về: Phòng 504, Tầng 5, Toà nhà 17T7,

Trung Hoà, Nhân Chính, Thanh Xuân, Hà Nội.

Trong quá trình hoạt động, mọi thành viên của Công ty luôn không ngừng nỗ

lực, hoàn thành tốt công việc của mình. Sự cố gắng đó cuối cùng đã được đền đáp.

Ngày 14 tháng 11 năm 2006, Công ty Kiểm toán và Tư vấn Tài chính (ACAGroup)

chính thức trở thành thành viên của hãng kiểm toán quốc tế Kreston International -

một trong những hãng kiểm toán danh tiếng hàng đầu trên thế giới. Sự kiện này có ý

nghĩa đặc biệt quan trọng. Một mặt, từ nay Công ty được quyền áp dụng các kĩ thuật

Đào Thị Nhung Lớp kiểm toán 46B

tiên tiến nhất trên thế giới trong lĩnh vực kiểm toán – tài chính. Mặt khác, đó cũng là

niềm tự hào và là động lực thúc đẩy ACAGroup không ngừng hoàn thiện, phát triển.

Hiện tại, Công ty cung cấp các dịch vụ kiểm toán và đảm bảo, kế toán, tư vấn

tài chính và kinh doanh, tư vấn thuế cho các khách hàng là công ty đầu tư trực tiếp

nước ngoài, công ty cổ phần, công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty nhà nước và các

dự án quốc tế tại Việt Nam.

1.2. Đặc điểm hoạt động kinh doanh của Công ty ACAGroup

1.2.1. Các loại hình dịch vụ Công ty ACAGroup cung cấp

Là một trong những công ty đã được tín nhiệm tại Việt Nam hoạt động trong

lĩnh vực cung cấp các dịch vụ kế toán, kiểm toán, tài chính, thuế đáp ứng các tiêu

chuẩn quốc tế, Công ty Kiểm toán và Tư vấn Tài chính (ACA) với các phòng kiểm

toán chuyên nghiệp, ACA-Audit đã và đang cung cấp dịch vụ cho nhiều khách hàng

lớn Tại Việt Nam. Các dịch vụ Công ty cung cấp bao gồm:

- Kiểm toán Báo cáo tài chính;

- Kiểm toán cho mục đích thuế;

- Kiểm toán Báo cáo quyết toán vốn đầu tư;

- Kiểm toán Báo cáo quyết toán dự án;

- Kiểm toán các thông tin tài chính;

- Tư vấn tài chính;

- Dịch vụ tư vấn kế toán;

- Tư vấn thuế;

- Tư vấn đầu tư;

- Định giá tài sản, định giá giá trị doanh nghiệp;

- Dịch vụ hỗ trợ tuyển dụng;

- Dịch vụ huấn luyện, bồi dưỡng, cập nhật kiến thức;

- Các dịch vụ liên quan khác về tài chính, kế toán, thuế theo quy định của

pháp luật.

1.2.2. Thị trường hoạt động của ACAGroup

Là một trong những Công ty đã được tín nhiệm tại Việt Nam hoạt động trong

lĩnh vực cung cấp các dịch vụ kế toán, kiểm toán, tài chính, thuế đáp ứng các tiêu

Đào Thị Nhung Lớp kiểm toán 46B

chuẩn quốc tế, Công ty Kiểm toán và Tư vấn tài chính, với các phòng kiểm toán

chuyên nghiệp, đang dần mở rộng thị trường hoạt động của mình.

Đặc điểm về khách hàng của ACAGroup

Hiện nay, Công ty đang cung cấp dịch vụ cho các công ty thuộc Tổng công ty

Bưu chính viễn thông Việt Nam (Bưu điện Hà Nội, Bưu điện Vũng Tàu, Bưu điện

Hà Tây,…), các công ty thuộc Tổng công ty điện lực Việt Nam, Công ty may Thăng

Long, công ty môi giới bảo hiểm Quốc Việt, các công ty thuộc Tổng công ty than

Việt Nam..., và các dự án lớn như: dự án cải tạo và phát triển lưới điện 3 thành phố

Hà Nội - Hải Phòng - Nam Định của Ngân hàng ADB, Dự án cải tạo và phát triển

lưới điện thành phố Hồ Chí Minh giai đoạn I của WB…

Bên cạnh những khách hàng cũ, hàng năm Công ty còn có thêm các khách

hàng mới đầy tiềm năng như: công ty đầu tư và XNK cà phê Tây Nguyên, Công ty

Soeg Woo, công ty Phượng Hồng…

Trong tương lai, những khách hàng của Công ty không chỉ dừng lại ở những

lĩnh vực này mà sẽ phát triển hơn ở nhiều lĩnh vực khác.

Đặc điểm về đối thủ cạnh tranh của ACAGroup

Cùng với sự phát triển của nền kinh tế thị trường, các công ty kiểm toán

không ngừng phát triển cả về số lượng và chất lượng, do đó các đối thủ cạnh tranh

của Công ty ACAGroup cũng không ngừng thay đổi theo. Hiện nay, các công ty đang

cạnh tranh với ACAGroup bao gồm: Công ty Cổ phần Kiểm toán và Tư vấn Tài

chính Kế toán (AFC), Công ty Kiểm toán và kế toán (AAC), Công ty TNHH Kiểm

toán và Tư vấn Tài chính Kế toán HP, Công ty TNHH Kế toán Kiểm toán Tư vấn

Việt Nam (AACC)… Chính vì sự cạnh tranh gay gắt này, Công ty ACAGroup đã và

đang không ngừng nâng cao chất lượng kiểm toán cũng như chất lượng của các dịch

vụ khác mà Công ty đang cung cấp.

1.2.3. Phương hướng phát triển của Công ty ACAGroup

Trong thời gian tới, Công ty tiếp tục mở rộng địa bàn khai thác, thu hút khách

hàng thuộc các ngành như ngân hàng, các công ty than miền Bắc… Đồng thời, Công

ty chú trọng hoàn thiện các dịch vụ cung cấp cho các khách hàng tiềm năng như

Đào Thị Nhung Lớp kiểm toán 46B

Công ty đầu tư và XNK cà phê Tây Nguyên, Công ty Soeg Woo, Công ty Phượng

Hồng, Công ty Cổ phần đầu tư và phát triển Công trình Viễn thông, …và đầu tư hơn

nữa vào các dịch vụ chiến lược là dịch vụ tư vấn Tài chính Doanh nghiệp, dịch vụ Tư

vấn Thuế. Bên cạnh đó, Công ty tiếp tục mở rộng quan hệ hợp tác với các công ty

kiểm toán quốc tế hàng đầu để tiếp cận với các công cụ, kiến thức, phương phát và

nguồn nhân lực nhằm tào nên chất lượng dịch vụ chuyên nghiệp cho mỗi cuộc kiểm

toán.

1.2.4. Kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty trong những năm qua

Nhờ có đường lối, chiến lược đúng đắn, Công ty đã đạt được những thành tựu

lớn như trở thành thành viên của hãng Kiểm toán Quốc tế Kreston International vào

ngày 14 tháng 11 năm 2006 và trở thành một trong 12 công ty được phép kiểm toán

cho các tổ chức phát hành, tổ chức niêm yết hoặc tổ chức kinh doanh chứng khoán

theo Quyết định số 359/QĐ-UBCK ngày 11 tháng 06 năm 2007. Những thành tựu đó

được thể hiện một phần ở kết quả kinh doanh trong những năm qua. Cụ thể:

Bảng 1.1. Kết quả hoạt động kinh doanh của ACAGroup qua các năm

(Đơn vị: Triệu đồng)

Năm

Dịch vụ

2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007

Kiểm toán ĐT và XDCB 113 338 160 85 175 190 301

Tư vấn 7 190 20 100 70 140 312

Kiểm toán BCTC - 72 120 165 240 320 510

Tổng 120 600 300 350 480 650 1123

1.3. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty ACAGroup

Do số lượng nhân viên chưa nhiều nên bộ máy tổ chức của Công ty khá đơn

giản, được thể hiện theo sơ đồ 1.1.

Sơ đồ 1.1. Bộ máy tổ chức quản lý của Công ty ACAGroup

Đào Thị Nhung Lớp kiểm toán 46B

Giám đốc

Phòng kiểm toán

Báo cáo tài chính

Phòng hành chính

tổng hợp

Phòng kiểm toán đầu tư và

xây dựng cơ bản

Nhằm thống nhất nhiệm vụ của mỗi phòng ban và các thành viên trong Công

ty, ngày 01/08/2006, Công ty đã ban hành Quy chế nhân viên trong đó quy định chi

tiết chức năng, nhiệm vụ của mỗi bộ phận.

* Chức năng, nhiệm vụ của từng phòng ban

- Ban Giám đốc:

BGĐ gồm 1 Giám đốc và 3 Phó Giám đốc. Giám đốc Công ty là người đại

diện cho Công ty chịu trách nhiệm trước pháp luật về toàn bộ hoạt động của Công ty.

Theo quy chế, Giám đốc có các quyền và nhiệm vụ sau: tổ chức điều hành mọi hoạt

động của công ty theo pháp luật, quyết định thành lập các phòng ban chức năng,

phòng nghiệp vụ của công ty, quy định nhiệm vụ cũng như quyền hạn của từng

phòng… Trong quá trình hoạt động kinh doanh, BGĐ thực hiện phân tích nhanh thị

trường và chiến lược, quản lý và giám sát hệ thống kiểm soát nội bộ, phát triển kinh

doanh và xây dựng danh tiếng thương hiệu.

- Phòng hành chính - tổng hợp:

Phòng hành chính - tổng hợp chịu trách nhiệm về quản lý nhân sự, công tác kế

toán và các vấn đề mang tính hành chính tổng hợp.

- Phòng kiểm toán báo cáo tài chính:

Phòng kiểm toán báo cáo tài chính thực hiện việc cung cấp các dịch vụ kiểm

toán báo cáo tài chính, kế toán và thuế.

- Phòng kiểm toán đầu tư và xây dựng cơ bản:

Phòng kiểm toán đầu tư & xây dựng cơ bản thực hiện kiểm toán các dự án xây

dựng cơ bản và những dự án đầu tư được tài trợ bằng nguồn của các tổ chức quốc tế

như Ngân hàng Thế giới (WB), ngân hàng Châu Á (ADB)…

Đào Thị Nhung Lớp kiểm toán 46B

Tuy mỗi phòng có nhiệm vụ riêng, song giữa các phòng luôn có sự phối hợp

giúp đỡ lẫn nhau để hoàn thành tốt công việc và tạo sự gắn bó, thống nhất trong toàn

Công ty.

1.4. Cơ cấu tổ chức hoạt động kinh doanh tại Công ty

Để phục vụ cho việc quản lý nhân viên cũng như việc phân công công việc

trong quá trình hoạt động kinh doanh, Công ty kiểm toán và tư vấn tài chính

(ACAGroup) tiến hành phân chia nhân viên nghiệp vụ theo cấp bậc. Các cấp bậc

trong Công ty ACAGroup được phân thành 4 cấp theo mức độ giảm dần như sau:

Sơ đồ 1.2: Cơ cấu tổ chức hoạt động kinh doanh tại Công ty ACAGroup

Đào Thị Nhung Lớp kiểm toán 46B

Nhóm cấp bậc Cấp bậc

GIÁM ĐỐC KIỂM TOÁN Giám đốc kiểm toán

CHỦ NHIỆM KIỂM TOÁN

Chủ nhiệm kiểm toán cấp 2

(Senior 2)

Chủ nhiệm kiểm toán cấp 1

(Senior 1)

KIỂM TOÁN VIÊN

Kiểm toán viên cấp 3

(Staff 3)

Kiểm toán viên cấp 2

(Staff 2)

Kiểm toán viên cấp 1

(Staff 1)

TRỢ LÝ KIỂM TOÁN

Trợ lý kiểm toán cấp 3

Trợ lý kiểm toán cấp 2

Trợ lý kiểm toán cấp 1