Hoàn thiện kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản từ nguồn vốn Ngân sách nhà nước tại Kho bạc nhà nước huyện Thanh Ba, tỉnh Phú Thọ

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH

–––––––––––––––––––––––––––––––

LÊ CHU KHÔI

HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT

CHI ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN TỪ NGUỒN VỐN

NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC

HUYỆN THANH BA, TỈNH PHÚ THỌ

LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG

CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ

THÁI NGUYÊN - 2017

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH

–––––––––––––––––––––––––––––––

LÊ CHU KHÔI

HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT

CHI ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN TỪ NGUỒN VỐN

NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC

HUYỆN THANH BA, TỈNH PHÚ THỌ

Chuyên ngành: Quản lý kinh tế

Mã số: 60.34.04.10

LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG

Người hướng dẫn khoa học: TS. ĐỖ THỊ PHƯƠNG

THÁI NGUYÊN - 2017

i

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan rằng, đây là công trình nghiên cứu của riêng tôi.

Những số liệu, thông tin và kết quả nghiên cứu trong luận văn là trung thực và

chưa được sử dụng để bảo vệ bất cứ một luận văn nào. Mọi sự giúp đỡ cho

việc thực hiện luận văn này đã được cảm ơn và các thông tin trích dẫn trong

luận văn đều đã được ghi rõ nguồn gốc.

Thái Nguyên, tháng 3 năm 2017

Tác giả

Lê Chu Khôi

ii

LỜI CẢM ƠN

Trong quá trình thực hiện đề tài: “Hoàn thiện kiểm soát chi đầu tư xây

dựng cơ bản từ nguồn vốn Ngân sách nhà nước tại Kho bạc nhà nước

huyện Thanh Ba, tỉnh Phú Thọ”, tôi đã nhận được sự hướng dẫn, giúp đỡ,

động viên của nhiều cá nhân và tập thể. Tôi xin được bày tỏ sự cảm ơn sâu

sắc nhất tới tất cả các cá nhân và tập thể đã tạo điều kiện giúp đỡ tôi trong học

tập và nghiên cứu.

Tôi xin trân trọng cảm ơn Ban Giám hiệu, Phòng Đào tạo, các khoa,

phòng của Trường Đại học Kinh tế và Quản trị kinh doanh - Đại học Thái

Nguyên đã tạo điều kiện giúp đỡ tôi về mọi mặt trong quá trình học tập và hoàn

thành luận văn này.

Tôi xin trân trọng cảm ơn sự giúp đỡ tận tình của giáo viên hướng

dẫn TS. Đỗ Thị Phương.

Tôi xin cảm ơn sự giúp đỡ, đóng góp nhiều ý kiến quý báu của các nhà

khoa học, các thầy, cô giáo trong Trường Đaị hoc̣ Kinh tế và Quản trị Kinh

doanh - Đại học Thái Nguyên.

Trong quá trình thực hiện đề tài, tôi còn được sự giúp đỡ và cộng tác

của các đồng chí tại các địa điểm nghiên cứu, tôi xin chân thành cảm ơn các

bạn bè, đồng nghiệp và gia đình đã tạo điều kiện mọi mặt để tôi hoàn thành

nghiên cứu này.

Tôi xin bày tỏ sự cảm ơn sâu sắc đối với mọi sự giúp đỡ quý báu đó.

Thái Nguyên, tháng 3 năm 2017

Tác giả

Lê Chu Khôi

iii

MỤC LỤC

LỜI CAM ĐOAN ..............................................................................................i

LỜI CẢM ƠN ...................................................................................................ii

MỤC LỤC........................................................................................................iii

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT .............................................................vii

DANH MỤC CÁC BẢNG.............................................................................viii

DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ

............................................................ix

MỞ ĐẦU .......................................................................................................... 1

1. Tính cấp thiết của đề tài ................................................................................ 1

2. Mục tiêu nghiên cứu...................................................................................... 3

3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu................................................................. 4

4. Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của luận văn ................................................. 4

5. Kết cấu của luận văn ..................................................................................... 5

Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ KIỂM SOÁT

CHI ĐẦU TƯ XDCB TỪ NSNN QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC............... 6

1.1. Một số vấn đề chung về chi đầu tư XDCB từ NSNN................................ 6

1.1.1. Khái niệm và đặc điểm chi đầu tư XDCB từ NSNN .............................. 6

1.1.2. Vai trò của chi đầu tư XDCB từ NSNN.................................................. 7

1.2. Kiểm soát chi đầu tư XDCB từ NSNN qua KBNN................................... 8

1.2.1.Một số vấn đề chung về KBNN.................................................................. 8

1.2.2. Khái niệm kiểm soát chi đầu tư XDCB từ NSNN qua Kho bạc

nhà nước ......................................................................................................... 10

1.2.3. Mục tiêu kiểm soát chi đầu tư XDCB từ NSNN qua KBNN ............... 11

1.2.4. Yêu cầu đối với kiểm soát chi đầu tư XDCB từ NSNN qua KBNN.... 12

1.2.5. Mô hình kiểm soát chi đầu tư XDCB từ NSNN qua KBNN................ 12

1.2.6. Nội dung kiểm soát chi đầu tư XDCB từ NSNN qua KBNN cấp huyện... 13

iv

1.2.7. Các yếu tố ảnh hưởng đến kiểm soát chi đầu tư XDCB từ NSNN

qua Kho bạc nhà nước..................................................................................... 22

1.3. Kinh nghiệm kiểm soát chi đầu tư XDCB từ NSNN qua Kho bạc Nhà

nước của một số huyện, tỉnh ở Việt Nam và bài học kinh nghiệm cho

KBNN huyện Thanh Ba, tỉnh Phú Thọ........................................................... 27

1.3.1. Kinh nghiệm kiểm soát chi chi đầu tư XDCB từ NSNN qua Kho

bạc Nhà nước của một số huyện, tỉnh ở Việt Nam ......................................... 27

1.3.2. Bài học kinh nghiệm về kiểm soát chi đầu tư XDCB từ NSNN cho

KBNN huyện Thanh Ba, tỉnh Phú Thọ........................................................... 31

Chương 2: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU............................................. 34

2.1. Câu hỏi nghiên cứu .................................................................................. 34

2.2. Phương pháp nghiên cứu.......................................................................... 34

2.2.1. Phương pháp thu thập thông tin ............................................................ 34

2.2.2. Phương pháp tổng hợp thông tin........................................................... 36

2.2.3. Phương pháp phân tích thông tin .......................................................... 36

2.3. Hệ thống chỉ tiêu nghiên cứu ................................................................... 37

2.3.1. Hệ thống chỉ tiêu phản ánh chất lượng kiểm soát chi đầu tư XDCB

từ NSNN qua KBNN....................................................................................... 37

2.3.2. Hệ thống chỉ tiêu phản ánh quy mô kiểm soát chi đầu tư XDCB

từ NSNN qua KBNN ..................................................................................... 38

2.3.3.Các chỉ tiêu phản ánh hiệu quả công tác kiểm soát chi đầu tư XDCB .. 38

Chương 3: THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT CHI ĐẦU TƯ XDCB TỪ

NGUỒN VỐN NSNN TẠI KBNN HUYỆN THANH BA, TỈNH

PHÚ THỌ ............................................................................................40

3.1. Khái quát về KBNN huyện Thanh Ba ..................................................... 40

3.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển............................................................ 40

3.1.2. Cơ cấu tổ chức của KBNN huyện Thanh Ba ........................................ 42

v

3.2. Thực trạng kiểm soát chi đầu tư XDCB từ nguồn vốn NSNN tại

KBNN huyện Thanh Ba, tỉnh Phú Thọ........................................................... 44

3.2.1. Căn cứ kiểm soát chi đầu tư XDCB..................................................... 44

3.2.2. Tổ chức bộ máy kiểm soát chi đầu tư XDCB....................................... 45

3.2.3. Quy trình, thủ tục, tổ chức và nội dung thực hiện kiểm soát chi đầu tư

XDCB từ NSNN tại KBNN huyện Thanh Ba.................................................... 46

3.2.4. Kết quả kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản từ NSNN..................... 52

3.2.5. Đánh giá của đơn vị sử dụng ngân sách về công tác kiểm soát chi

đầu tư XDCB từ NSNN tại KBNN huyện Thanh Ba ..................................... 60

3.3. Các yếu tố ảnh hưởng đến kiểm soát chi đầu tư XDCB từ nguồn vốn

NSNN tại KBNN huyện Thanh Ba, tỉnh Phú Thọ .......................................... 67

3.3.1. Các yếu tố chủ quan .............................................................................. 67

3.3.2. Các yếu tố khách quan .......................................................................... 70

3.3. Đánh giá chung về kiểm soát chi đầu tư XDCB từ nguồn vốn NSNN

tại KBNN huyện Thanh Ba, tỉnh Phú Thọ...................................................... 72

3.3.1. Kết quả .................................................................................................. 72

3.3.2.Hạn chế và nguyên nhân ........................................................................ 74

Chương 4: MỤC TIÊU, ĐỊNH HƯỚNG VÀ MỘT SỐ GIẢI PHÁP

HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT CHI ĐẦU TƯ XDCB TỪ NGUỒN

VỐN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI KBNN HUYỆN THANH BA,

TỈNH PHÚ THỌ ........................................................................................... 81

4.1. Mục tiêu, định hướng kiểm soát chi đầu tư XDCB từ nguồn vốn

NSNN tại KBNN huyện Thanh Ba, tỉnh Phú Thọ.......................................... 81

4.1.1. Mục tiêu................................................................................................. 81

4.1.2. Định hướng............................................................................................ 82

4.2. Giải pháp hoàn thiện kiểm soát chi đầu tư XDCB từ nguồn vốn

NSNN tại KBNN huyện Thanh Ba, tỉnh Phú Thọ .......................................... 83

4.2.1. Nhóm giải pháp về cơ chế, chính sách và luật pháp............................. 83

vi

4.2.2. Nhóm giải pháp liên quan đến nội dung kiểm soát, quy trình,

nghiệp vụ kiểm soát chi ngân sách qua kho bạc nhà nước ............................. 88

4.2.3. Nhóm giải pháp nguồn nhân lực kiểm soát chi..................................... 91

4.2.4. Nhóm giải pháp về hiện đại hóa công nghệ Kho bạc Nhà nước........... 94

4.3. Kiến nghị.................................................................................................. 95

4.3.1. Đối với Nhà nước, Bộ Tài chính........................................................... 95

4.3.2. Đối với Kho bạc Nhà nước ................................................................... 96

4.3.3. Đối với chính quyền và các Ban, Ngành địa phương ........................... 97

4.3.4. Đối với đơn vị sử dụng NSNN, chủ đầu tư........................................... 97

KẾT LUẬN.................................................................................................... 99

TÀI LIỆU THAM KHẢO .......................................................................... 100

PHỤ LỤC .................................................................................................... 103

vii

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT

BQLDA : Ban quản lý dự án

ĐTXDCB : Đầu tư xây dựng cơ bản

KBNN : Kho bạc nhà nước

KH : Kế hoạch

KTXH : Kinh tế xã hội

NS : Ngân sách

NSĐP : Ngân sách địa phương

NSNN : Ngân sách nhà nước

NSTƯ : Ngân sách trung ương

TTVĐT : Thanh toán vốn đầu tư

XDCB : Xây dựng cơ bản

viii

DANH MỤC CÁC BẢNG

Bảng 3.1. Tổng hợp chi vốn đầu tư XDCB từ NSNN huyện Thanh Ba giai

đoạn 2014-2016 .............................................................................. 50

Bảng 3.2. Tình hình tạm ứng vốn đầu tư XDCB từ NSNN giai đoạn

2014-2016 ....................................................................................... 54

Bảng 3.3. Tình hình thanh toán vốn đầu tư ứng trước và số vốn thu hồi

vốn ứng trước giai đoạn 2014-2016................................................ 57

Bảng 3.4. Kết quả kiểm soát quyết toán chi đầu tư XDCB từ NSNN tại

KBNN Thanh Ba giai đoạn 2014-2016 .......................................... 59

Bảng 3.5. Các công trình, dự án mới khởi công bị tạm dừng thanh toán

theo nghị quyết 16/NQ - CP ........................................................... 60

Bảng 3.6. Tổng hợp ý kiến chung của đơn vị sử dụng NSNN về công

tác kiểm soát chi đầu tư XDCB từ NSNN qua KBNN huyện

Thanh Ba ................................................................................61

Bảng 3.7. Đánh giá của đơn vị sử dụng ngân sách về nguồn nhân lực tại

KBNN huyện Thanh Ba.................................................................. 63

Bảng 3.8. Đánh giá của các đơn vị sử dụng ngân sách về quy trình, thủ tục

tại KBNN huyện Thanh Ba............................................................. 64

Bảng 3.9. Đánh giá của các đơn vị sử dụng ngân sách về tính công

khai, minh bạch trong công tác kiểm soát chi tại KBNN

huyện Thanh Ba......................................................................66

ix

DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ

Sơ đồ 3.1. Tổ chức bộ máy của KBNN Thanh Ba - Phú Thọ......................... 42

Sơ đồ 3.2. Qui trình KSC đầu tư XDCB từ NSNN tại KBNN huyện

Thanh Ba......................................................................................... 47

Sơ đồ 3.3. Mở tài khoản qua kho bạc Nhà nước huyện Thanh Ba ................. 52

Biểu đồ 3.1. Tỷ lê ̣tam ̣ ứng vốn đầu tư XDCB từ NSNN giai đoan ̣

2014-2016 ....................................................................................... 54