Hoàn thiện kiểm soát thanh toán vốn đầu tư xây dựng tại kho bạc Nhà nước Bắc Ninh

Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN

TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH

NGUYỄN VĂN MẠNH

HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT THANH TOÁN

VỐN ĐẦU TƢ XDCB TỪ NGUỒN NSNN CẤP TỈNH

TẠI KBNN BẮC NINH

LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ

CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ

THÁI NGUYÊN - 2014

Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN

TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH

NGUYỄN VĂN MẠNH

HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT THANH TOÁN

VỐN ĐẦU TƢ XDCB TỪ NGUỒN NSNN CẤP TỈNH

TẠI KBNN BẮC NINH

Chuyên ngành: QUẢN LÝ KINH TẾ

Mã số: 60.34.04.10

LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ

Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: PGS. TS. ĐINH TRỌNG HANH

THÁI NGUYÊN - 2014

Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/

i

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của riêng tôi.

Các số liệu nêu trong luận văn là trung thực, có nguồn gốc rõ ràng. Các kết

quả nghiên cứu của luận văn có tính độc lập, số liệu và dữ liệu sử dụng trong luận

văn đƣợc trích dẫn đúng quy định.

Thái Nguyên, tháng 05 năm 2014

Tác giả luận văn

Nguyễn Văn Mạnh

Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/

ii

LỜI CẢM ƠN

Để hoàn thành luận văn này, tôi đã nhận đƣợc sự quan tâm giúp đỡ của Quý

thầy, cô, bạn, bè.

Trƣớc tiên tôi xin trân trọng cảm ơn Thầy giáo PGS. TS. Đinh Trọng Hanh

ngƣời đã định hƣớng cho chủ đề nghiên cứu và tận tình giúp đỡ tôi về mọi mặt để

hoàn thành Luận văn.

Xin trân trọng cảm ơn Ban Giám Hiệu; các Thầy giáo, Cô giáo; cán bộ và

chuyên viên Phòng QLĐT Sau Đại học - Trƣờng ĐH Kinh tế và QTKD đã hƣớng

dẫn và giúp đỡ tôi về các điều kiện trong quá trình thực hiện luận văn.

Xin trân trọng cảm ơn lãnh đạo UBND tỉnh Bắc Ninh, Sở Tài chính, Sở Kế

hoạch và Đầu tƣ, Kho Bạc Nhà Nƣớc tỉnh Bắc Ninh và các phòng chuyên môn đã cung

cấp thông tin, tài liệu và hợp tác giúp đỡ tôi trong quá trình thực hiện luận văn này.

Để có đƣợc kiến thức nhƣ ngày hôm nay, cho phép em gửi lời cảm ơn sâu

sắc đến Quý thầy, cô trƣờng Đại học Kinh tế và Quản trị Kinh doanh thuộc Đại học

Thái Nguyên trong thời gian qua đã truyền đạt cho em những kiến thức quý báu.

Trân trọng cảm ơn sự quan tâm của bạn bè, đồng nghiệp và gia đình đã luôn sát

cánh, động viên, giúp đỡ tôi hoàn thành luận văn này.

Thái Nguyên, tháng 05 năm 2014

Tác giả luận văn

Nguyễn Văn Mạnh

Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/

iii

MỤC LỤC

LỜI CAM ĐOAN ........................................................................................................i

LỜI CẢM ƠN .............................................................................................................ii

MỤC LỤC................................................................................................................. iii

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT .......................................................................vii

DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU ........................................................................... viii

DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ, ĐỒ THỊ ......................................................ix

MỞ ĐẦU ....................................................................................................................1

1. Tính cấp thiết của đề tài ..........................................................................................1

2. Mục tiêu nghiên cứu của luận văn ..........................................................................2

3. Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu của đề tài ..........................................................2

4. Ý nghĩa của đề tài....................................................................................................3

5. Kết cấu của luận văn ...............................................................................................3

Chƣơng 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ KIỂM SOÁT THANH

TOÁN VỐN ĐẦU TƯ XDCB TỪ NSNN QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC .................4

1.1. Những vấn đề cơ bản về NSNN và Quản lý chi đầu tƣ XDCB từ NSNN..........4

1.1.1. Những vấn đề cơ bản về NSNN........................................................................4

1.1.2. Quản lý chi đầu tƣ XDCB từ NSNN.................................................................9

1.2. Kiểm soát thanh toán vốn đầu tƣ XDCB từ NSNN qua KBNN........................14

1.2.1. Khái niệm........................................................................................................14

1.2.2. Mục đích kiểm soát thanh toán vốn đầu tƣ XDCB từ NSNN.........................15

1.2.3 Tổ chức công tác kiểm soát thanh toán vốn đầu tƣ XDCB từ NSNN .............16

1.3. Các nhân tố ảnh hƣởng tới kiểm soát thanh toán vốn đầu tƣ XDCB từ

NSNN qua KBNN.....................................................................................................23

1.3.1. Chế độ chính sách của Nhà Nƣớc ...................................................................23

1.3.2. Tổ chức quản lý của CĐT và các BQLDA .....................................................23

1.3.3. Quản lý đầu tƣ xây dựng của các cơ quan quản lý nhà nƣớc..........................25

1.3.4. Tổ chức nhân sự và hoạt động ứng dụng công nghệ thông tin trong

kiểm soát thanh toán..................................................................................................27

1.3.5. Công tác kiểm tra kiểm soát nội bộ của KBNN..............................................28

Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/

iv

1.4. Kinh nghiệm kiểm soát thanh toán vốn đầu tƣ XDCB từ NSNN cấp tỉnh

của một số KBNN khác.............................................................................................29

1.4.1. Thực tiễn kiểm soát thanh toán vốn đầu tƣ XDCB từ NSNN của

KBNN Hà Nội ..........................................................................................................29

1.4.2. Kinh nghiệm kiểm soát thanh toán vốn đầu tƣ XDCB từ NSNN của

KBNN Hải Dƣơng.....................................................................................................30

1.4.3. Bài học rút ra cho KBNN Bắc Ninh trong công tác Kiểm soát thanh

toán vốn đầu tƣ XDCB từ nguồn NSNN ..................................................................32

Chƣơng 2: PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU ......................................................34

2.1. Các câu hỏi nghiên cứu ......................................................................................34

2.2. Phƣơng pháp nghiên cứu đề tài..........................................................................34

2.2.1. Cơ sở phƣơng pháp luận .................................................................................34

2.2.2. Phƣơng pháp thu thập tài liệu và xử lý số liệu................................................34

2.2.3. Phƣơng pháp phân tích....................................................................................35

2.3. Hệ thống các chỉ tiêu nghiên cứu.......................................................................35

2.3.1. Hệ thống chỉ tiêu phản ánh chất lƣợng kiểm soát thanh toán .........................35

2.3.2. Hệ thống chỉ tiêu phản ánh quy mô kiểm soát thanh toán..............................36

2.4. Khung phân tích .................................................................................................36

Chƣơng 3: THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT THANH TOÁN VỐN ĐẦU

TƢ XDCB TỪ NSNN CẤP TỈNH CỦA KBNN BẮC NINH..............................38

3.1. Khái quát về tổ chức và hoạt động kiểm soát thanh toán vốn đầu tƣ

XDCB từ NSNN cấp tỉnh của KBNN Bắc Ninh ......................................................38

3.1.1. Quá trình hình thành và phát triển ..................................................................38

3.1.2. Tổ chức bộ máy kiểm soát thanh toán vốn đầu tƣ XDCB từ NSNN qua

KBNN Bắc Ninh .......................................................................................................41

3.1.3. Khái quát tình hình kiểm soát thanh toán vốn đầu tƣ XDCB từ NSNN

qua KBNN Bắc Ninh ................................................................................................44

3.2. Tổ chức kiểm soát thanh toán vốn đầu tƣ XDCB từ NSNN cấp tỉnh của

KBNN Bắc Ninh .......................................................................................................58

Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/

v

3.2.1. Nguyên tắc kiểm soát thanh toán vốn đầu tƣ XDCB từ NSNN cấp tỉnh

qua KBNN Bắc Ninh ................................................................................................58

3.2.2. Nội dung kiểm soát thanh toán vốn đầu tƣ XDCB từ NSNN cấp tỉnh

qua KBNN Bắc Ninh ................................................................................................61

3.2.3. Phƣơng pháp kiểm soát, hình thức tổ chức kiểm soát thanh toán vốn

đầu tƣ XDCB từ NSNN cấp tỉnh qua KBNN Bắc Ninh ...........................................65

3.2.4. Tổ chức hồ sơ kiểm soát .................................................................................68

3.2.5. Trình tự thủ tục kiểm soát thanh toán vốn đầu tƣ XDCB từ NSNN cấp

tỉnh qua KBNN Bắc Ninh .........................................................................................69

3.2.6. Kiểm tra kiểm soát nội bộ hoạt động kiểm soát thanh toán vốn đầu tƣ

XDCB từ NSNN cấp tỉnh qua KBNN Bắc Ninh ......................................................76

3.3. Đánh giá về công tác kiểm soát thanh toán vốn đầu tƣ XDCB từ NSNN

cấp tỉnh của KBNN Bắc Ninh...................................................................................78

3.3.1. Những kết quả đạt đƣợc ..................................................................................78

3.3.2. Hạn chế............................................................................................................80

3.3.3. Nguyên nhân của những hạn chế ....................................................................84

Chƣơng 4: PHƢƠNG HƢỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM

SOÁT THANH TOÁN VỐN ĐẦU TƢ XÂY DỰNG CƠ BẢN TỪ

NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC CẤP TỈNH QUA KHO BẠC NHÀ NƢỚC

BẮC NINH...............................................................................................................89

4.1. Phƣơng hƣớng và mục tiêu hoàn thiện công tác kiểm soát thanh toán vốn

đầu tƣ XDCB từ NSNN cấp tỉnh của KBNN Bắc Ninh ...........................................89

4.1.1. Phƣơng hƣớng hoàn thiện công tác kiểm soát thanh toán vốn đầu tƣ

từ NSNN cấp tỉnh qua KBNN Bắc Ninh .................................................................90

4.1.2. Mục tiêu hoàn thiện công tác kiểm soát thanh toán vốn đầu tƣ từ

NSNN cấp tỉnh qua KBNN Bắc Ninh......................................................................91

4.2. Những giải pháp hoàn thiện công tác kiểm soát thanh toán vốn đầu tƣ

XDCB từ NSNN cấp tỉnh qua KBNN Bắc Ninh ......................................................92

4.2.1. Hoàn thiện công tác tổ chức nhân sự .............................................................92

4.2.2. Các giải pháp hoàn thiện nghiệp vụ kiểm soát thanh toán..............................96

Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/

vi

4.2.3. Hiện đại hóa công nghệ trong công tác kiểm soát thanh toán .......................97

4.2.4. Hoàn thiện kiểm tra kiểm soát nội bộ ............................................................98

4.2.5. Tăng cƣờng công tác kiểm tra hiện trƣờng .....................................................99

4.2.6. Tăng cƣờng phối hợp với cơ quan liên quan ...............................................100

4.3. Kiến nghị..........................................................................................................102

KẾT LUẬN............................................................................................................104

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO.............................................................106

Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/

vii

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT

Hội đồng nhân dân HĐND

Uỷ ban nhân dân UBND

Kho bạc Nhà nƣớc KBNN

Ngân sách Nhà nƣớc NSNN

Ngân sách trung ƣơng NSTW

Ngân sách địa phƣơng NSĐP

Chủ đầu tƣ CĐT

Hệ thống thông tin quản lý ngân sách và kho bạc TABMIS

Kinh tế xã hội KT - XH

Ban quản lý dự án BQLDA

Xây dựng cơ bản XDCB

Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/

viii

DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU

Bảng 3.1: Tình hình cán bộ trực tiếp làm công tác Kiểm soát chi của KBNN

Bắc Ninh................................................................................................43

Bảng 3.2: Chi NSNN trên địa bàn tỉnh 2009 - 2013.................................................46

Bảng 3.3: Tổng hợp số lƣợng các dự án đƣợc bố trí bằng nguồn NSĐP triển

khai năm 2009 - 2013............................................................................48

Bảng 3.4. Tình hình tạm ứng vốn đầu tƣ XDCB từ NSNN ở KBNN Bắc

Ninh giai đoạn 2009 - 2013...................................................................49

Bảng 3.5: Tình hình kiểm soát, thanh toán vốn đầu tƣ NSNN qua KBNN

Bắc Ninh giai đoạn 2009-2013..............................................................52

Bảng 3.6. Tình hình dự án, công trình hoàn thành phê duyệt quyết toán giai

đoạn 2009-2013.....................................................................................55

Bảng 3.7. Tình hình từ chối thanh toán vốn đầu tƣ XDCB từ NSNN ở

KBNN Bắc Ninh giai đoạn 2009-2013 .................................................56

Biểu 4.1. Mục tiêu kinh tế chủ yếu tỉnh Bắc Ninh đến năm 2020............................90

Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/

ix

DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ, ĐỒ THỊ

1. Sơ đồ

Sơ đồ 1.1. Mô hình tổ chức bộ máy kiểm soát chi của KBNN.................................27

Sơ đồ 1.2. Khung phân tích.......................................................................................37

Sơ đồ 3.1: Cơ cấu tổ chức của KBNN Bắc Ninh......................................................39

Sơ đồ 3.2 Tổ chức bộ máy Kiểm soát chi đầu tƣ XDCB từ nguồn NSNN tại

văn phòng KBNN Bắc Ninh..................................................................42

Sơ đồ 3.3 Tổ chức bộ máy Kiểm soát chi đầu tƣ XDCB từ nguồn NSNN tại

KBNN huyện .........................................................................................42

Sơ đồ 3.4.: Quy trình luân chuyển hồ sơ, chứng từ thanh toán vốn đầu tƣ tại

KBNN Bắc Ninh....................................................................................75

2. Biểu đồ

Biểu đồ 3.2. Giá trị từ chối thanh toán qua các năm.................................................57

3. Đồ thị

Đồ thị 3.1 Tỷ lệ tạm ứng vốn đầu tƣ XDCB từ nguồn NSNN qua các năm.............51

Biểu đồ 3.1. Tỷ lệ giải ngân vốn đầu tƣ XDCB từ nguồn NSNN qua các năm.............53

Đồ thị 3.2. Tỷ lệ giảm trừ thanh toán qua các năm...................................................58