Các nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu của kiểm soát nội bộ đối với hoạt động kiểm soát chi ngân sách tại cơ quan hành chính trên địa bàn tỉnh Tây Ninh :Luận văn Thạc sĩ - Chuyên ngành : Kế toán

BỘ CÔNG THƢƠNG

TRƢỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH

NGUYỄN ĐĂNG NHẤT VŨ

CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN TÍNH HỮU HIỆU

CỦA KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG

KIỂM SOÁT CHI NGÂN SÁCH TẠI CƠ QUAN

HÀNH CHÍNH TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH TÂY NINH

Chuyên ngành: KẾ TOÁN

Mã chuyên ngành: 60340301

LUẬN VĂN THẠC SĨ

THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH, NĂM 2020

Công trình đƣợc hoàn thành tại Trƣờng Đại Học Công Nghiệp TP.Hồ Chí Minh.

Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS. Phạm Quang Huy

Ngƣời phản biện 1: PGS.TS Võ Văn Nhị

Ngƣời phản biện 2: TS. Huỳnh Tấn Dũng

Luận văn cao học đƣợc bảo vệ tại Hội đồng chấm bảo vệ Luận văn thạc sĩ Trƣờng

Đại Học Công Nghiệp TP.Hồ Chí Minh ngày 04 tháng 6 năm 2020

Thành phần hội đồng đánh giá luận văn cao học gồm:

1. TS. Nguyễn Thị Thu Hiền - Chủ tịch Hội đồng

2. PGS.TS. Võ Văn Nhị - Phản biện 1

3. TS. Huỳnh Tấn Dũng - Phản biện 2

4. TS. Phạm Quốc Thuần - Uỷ viên

5. TS. Nguyễn Ngọc Khánh Dung - Thƣ ký

CHỦ TỊCH HỘI ĐỒNG TRƢỞNG KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN

NHIỆM VỤ LUẬN VĂN THẠC SĨ

Họ tên học viên: Nguyễn Đăng Nhất Vũ MSHV: 17001081

Ngày, tháng, năm sinh: 20/5/1983 Nơi sinh: Tây Ninh

Chuyên ngành : Kế toán Mã chuyên ngành: 60340301

I. TÊN ĐỀ TÀI: Các nhân tố ảnh hƣởng đến tính hữu hiệu của kiểm soát nội bộ

đối với hoạt động kiểm soát chi ngân sách tại cơ quan hành chính trên địa bàn tỉnh

Tây Ninh.

II. NHIỆM VỤ VÀ NỘI DUNG

Đề tài đƣợc thực hiện nhằm mục đích xác định các nhân tố ảnh hƣởng đến tính hữu

hiệu của kiểm soát nội bộ đối với hoạt động kiểm soát chi ngân sách tại cơ quan

hành chính trên địa bàn tỉnh Tây Ninh. Trên cơ sở đó, tác giả đề xuất các giải pháp

nhằm cải thiện, nâng cao tính hữu hiệu của kiểm soát nội bộ đối hoạt động kiểm

soát chi ngân sách tại cơ quan hành chính trên địa bàn tỉnh Tây Ninh.

III. NGÀY GIAO NHIỆM VỤ: Theo Quyết định số 1683/QĐ-ĐHCN ngày

25/9/2019.

IV. NGÀY HOÀN THÀNH NHIỆM VỤ: Ngày 04 tháng 6 năm 2020

V. NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: TS. Phạm Quang Huy

TP.HCM, ngày …. tháng ….năm 2020

NGƢỜI HƢỚNG DẪN

TS. Phạm Quang Huy

CHỦ NHIỆM BỘ MÔN ĐÀO TẠO

TRƢỞNG KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN

BỘ CÔNG THƢƠNG

TRƢỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP

THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH

CỘNG HÕA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

i

LỜI CẢM ƠN

Trƣớc hết, cho phép tôi đƣợc gửi lời cảm ơn chân thành nhất tới thầy giáo TS. Phạm

Quang Huy đã tận tình hƣớng dẫn tôi trong suốt quá trình nghiên cứu để hoàn thành

luận văn này.

Tôi xin trân trọng cảm ơn các thầy giáo, cô giáo của trƣờng Đại học Công Nghiệp

TPHCM về những kiến thức đã giảng dạy, truyền đạt cho tôi trong suốt chƣơng

trình đào tạo cao học Kế toán. Tôi xin trân trọng cảm ơn Ban Giám hiệu Nhà

trƣờng, Phòng quản lý đào tạo Sau đại học, các khoa, phòng của trƣờng Đại học

Công Nghiệp TPHCM đã tạo điều kiện giúp đỡ tôi về mọi mặt trong quá trình học

tập và hoàn thành luận văn này.

Tôi xin chân thành cảm ơn tập thể lớp CHKT7A đã đoàn kết, gắn bó và chia sẻ giúp

đỡ tôi trong quá trình học tập, nghiên cứu.

Tôi xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo, các đồng nghiệp tại Sở Tài chính tỉnh Tây

Ninh đã nhiệt tình hợp tác và tạo điều kiện để tôi hoàn thành bài luận văn này.

Cuối cùng, tôi xin bày tỏ lòng biết ơn tới gia đình và những ngƣời thân của tôi,

những ngƣời đã luôn động viên để tôi hoàn thành bài luận văn tốt nghiệp.

Tôi xin bày tỏ sự cảm ơn sâu sắc đối với mọi sự giúp đỡ quý báu đó.

Xin trân trọng cám ơn!

ii

TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ

Cơ quan hành chính thuộc uỷ ban nhân dân, thực hiện chức năng tham mƣu, giúp

việc cho uỷ ban nhân dân. Nguồn tài chính của cơ quan hành chính là từ ngân sách

nhà nƣớc. Nhà nƣớc điều hành thông qua các văn bản và công tác kiểm tra giám sát

để đảm bảo mục tiêu là các cơ quan hoàn thành nhiệm vụ, chấp hành tốt các quy

định về quản lý, bảo vệ tài sản nhà nƣớc. Nhận diện và đánh giá hệ thống kiểm soát

nội bộ tại cơ quan hành chính hiện nay nhằm đƣa ra những kiến nghị mang tính

định hƣớng góp phần cho công việc tại các cơ quan hành chính có sự phối hợp, hoạt

động hiệu quả, hữu hiệu và có kỷ cƣơng; sử dụng và bảo vệ các nguồn lực; góp

phần hoàn thành tốt nhiệm vụ Nhà nƣớc giao và tuân thủ đúng quy định quản lý tài

chính. Hệ thống KSNB đối với hoạt động KSC NSNN đã đang tồn tại một cách

hiệu quả trong các đơn vị hành chính thông qua sự chỉ đạo của Nhà nƣớc và các

hoạt động thƣờng ngày tại các đơn vị hành chính. Tuy nhiên, hệ thống KSNB đối

với hoạt động KSC NSNN này chƣa đƣợc hệ thống lại và ban hành bằng văn bản cụ

thể. Bên cạnh đó, cũng còn một số điểm liên quan hệ thống kiểm soát cần phải hoàn

thiện và phát triển hơn nữa nhằm thực hiện tốt hơn nữa nhiệm vụ do Nhà nƣớc giao

phó.

Đề tài nghiên cứu nhằm nhận diện và xác định các nhân tố ảnh hƣởng đến tính hữu

hiệu của kiểm soát nội bộ đối với hoạt động kiểm soát chi ngân sách nhà nƣớc tại

các cơ quan hành chính trên địa bàn tỉnh Tây Ninh. Sử dụng dữ liệu từ bảng khảo

sát của các cán bộ, công chức làm công tác kế toán tại cơ quan hành chính trên địa

bàn tỉnh Tây Ninh và phỏng vấn các chuyên gia có trình độ, kinh nghiệm và liên

quan trực tiếp đến lĩnh vực nghiên cứu.

Bài nghiên cứu tìm thấy các nhân tố ảnh hƣởng đến tính hữu hiệu của kiểm soát nội

bộ đối với hoạt động kiểm soát chi ngân sách nhà nƣớc bởi các biến độc lập nghiên

cứu trong bài. Trong đó, nhân tố cơ chế quản lý tài chính, hoàn thiện việc kiểm soát

chi theo cơ chế một cửa, hệ thống phần mềm sử dụng, ý thức chấp hành đơn vị sử

dụng ngân sách, năng lực quản lý của lãnh đạo, mức độ thâm niên công tác của cán

iii

bộ ảnh hƣởng trực tiếp đến tính hữu hiệu của kiểm soát nội bộ đối với hoạt động

kiểm soát chi ngân sách nhà nƣớc tại các cơ quan hành chính trên địa bàn tỉnh Tây

Ninh.

Nhƣ vậy, hệ thống kiểm soát nội bộ đối với hoạt động kiểm soát chi ngân sách nhà

nƣớc đã đang tồn tại một cách hiệu quả trong các đơn vị hành chính thông qua sự

chỉ đạo của Nhà nƣớc và các hoạt động thƣờng ngày tại các đơn vị hành chính. Tuy

nhiên, hệ thống kiểm soát nội bộ đối với hoạt động kiểm soát chi ngân sách nhà

nƣớc này chƣa đƣợc hệ thống lại và ban hành bằng văn bản cụ thể. Bên cạnh đó,

cũng còn một số điểm liên quan hệ thống kiểm soát cần phải hoàn thiện và phát

triển hơn nữa nhằm thực hiện tốt hơn nữa nhiệm vụ do Nhà nƣớc giao phó.

Thông qua các nhân tố đã đƣợc xác lập và mức độ ảnh hƣởng của từng nhân tố đến

tính hữu hiệu kiểm soát nội bộ đối với hoạt động kiểm soát chi ngân sách tại các cơ

quan hành chính trên địa bàn tỉnh Tây Ninh, luận văn đã đƣa ra một số định hƣớng

giúp cho kiểm soát nội bộ đối với hoạt động kiểm soát chi ngân sách ngày càng hiệu

quả. Kiểm soát nội bộ đối với hoạt động kiểm soát chi ngân sách cần đƣợc kiện toàn

ở khía cạnh cơ chế, chính sách; ứng dụng công nghệ thông tin; cải cách thủ tục hành

chính; nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ cho đội ngũ cán bộ quản lý kiểm

soát nội bộ đối với hoạt động kiểm soát chi; một đội ngũ cán bộ có thâm niên; nâng

cao tính tự giác trong việc chấp hành chế độ chi tiêu. Đồng thời, luận văn đƣa ra

những kiến nghị để hoàn thiện kiểm soát nội bộ đối với hoạt động kiểm soát chi

thƣờng xuyên ngân sách nhà nƣớc tại các cơ quan hành chính trên địa bàn tỉnh Tây

Ninh.

iv

ABSTRACT

The administrative agency of the People's Committee performs the function of

advising and assisting the People's Committee. The financial source of the

administrative agency is from the state budget. The State administers through

documents and supervision to ensure the objective is that the agencies fulfill their

tasks and well comply with the regulations on management and protection of state

assets. Identify and assess the internal control system at the current administrative

agencies to make directional recommendations that contribute to the work in the

administrative agencies in coordination, efficient and effective operation. brand and

discipline; use and protect resources; contribute to fulfilling the tasks assigned by

the State and comply with financial management regulations. Internal control

system for the state budget quality operation has effectively existed in the

administrative units through the guidance of the State and daily activities at the

administrative units. However, the internal control system for this state budget

auditing activity has not been systematically and issued in specific documents.

Besides, there are also some points related to the control system that needs to be

further improved and developed in order to better perform the tasks assigned by the

State.

The study aims to identify factors affecting the effectiveness of internal control for

the control of state budget spending in administrative agencies in Tay Ninh

province. Using data from the survey of officials and public servants working in

accounting at the administrative office in Tay Ninh province and interviewing

qualified experts, experience and directly related to the field of study.

The study found that factors affecting the effectiveness of internal control over state

budget expenditure control by independent variables studied in the paper. In

particular, the factor of financial management mechanism, perfecting the

expenditure control under the one-door mechanism, the software system used, the

sense of obeying the budget-using unit, the management capacity of the leader, The

v

degree of seniority of the cadre's work directly affects the effectiveness of internal

control over state budget spending control activities in administrative agencies in

Tay Ninh province.

Thus, the internal control system for the control of state budget expenditure has

effectively existed in the administrative units through the guidance of the State and

daily activities in administrative units. However, this internal control system for

state budget expenditure control has not been reorganized and issued in specific

documents. Besides, there are also some points related to the control system that

needs to be further improved and developed in order to better perform the tasks

assigned by the State.

Through the established factors and the level of the influence of each factor on the

effectiveness of internal control for budget spending control activities in

administrative agencies in Tay Ninh province, thesis A number of orientations have

been set for internal control of budget spending control to be more and more

effective. Internal control of budget spending control activities should be

strengthened in terms of mechanisms and policies; information technology

applications; administrative reform; improve the professional qualifications of the

internal control management staff for expenditure control activities; a senior staff;

improve self-awareness in observing spending regime. At the same time, the thesis

proposes recommendations to improve internal control over recurrent expenditure

control activities at administrative agencies in Tay Ninh province.

vi

LỜI CAM ĐOAN

Tác giả xin cam đoan đề tài “Các nhân tố ảnh hƣởng đến tính hữu hiệu của kiểm

soát nội bộ đối với hoạt động kiểm soát chi ngân sách tại cơ quan hành chính trên

địa bàn tỉnh Tây Ninh” là công trình nghiên cứu của chính tác giả với sự cố vấn, hỗ

trợ của ngƣời hƣớng dẫn khoa học. Số liệu và kết quả trong luận văn thạc sĩ kế toán

này là trung thực và chƣa đƣợc ai công bố dƣới bất kỳ hình thức nào.

Học viên

Nguyễn Đăng Nhất Vũ

vii

MỤC LỤC

MỤC LỤC..........................................................................................................................vii

DANH MỤC HÌNH ẢNH...................................................................................................x

DANH MỤC BẢNG BIỂU................................................................................................xi

DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT............................................................................................xii

CHƢƠNG 1 GIỚI THIỆU NGIÊN CỨU.......................................................................1

1.1 Tính cần thiết của đề tài................................................................................................1

1.2 Mục tiêu nghiên cứu......................................................................................................3

1.2.1 Mục tiêu nghiên cứu tổng quát..................................................................................3

1.2.2 Mục tiêu nghiên cứu cụ thể .......................................................................................3

1.3 Câu hỏi nghiên cứu .......................................................................................................3

1.4 Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu................................................................................4

1.4.1 Đối tƣợng nghiên cứu ................................................................................................4

1.4.2 Phạm vi nghiên cứu....................................................................................................4

1.4.3 Đối tƣợng khảo sát.....................................................................................................4

1.5 Phƣơng pháp nghiên cứu ..............................................................................................4

1.6 Ý nghĩa của luận văn.....................................................................................................5

1.7 Kết cấu của luận văn ......................................................................................................5

CHƢƠNG 2 TỔNG QUAN VỀ CƠ SỞ LÝ THUYẾT VÀ CÁC CÔNG TRÌNH

NGHIÊN CỨU CÓ LIÊN QUAN ...................................................................7

2.1 Cơ sở lý thuyết...............................................................................................................7

2 1.1 Khái niệm và đặc điểm cơ bản của KSNB đối với hoạt động KSC NSNN...........7

2.1.2 Giới thiệu về KSNB đối với hoạt động KSC NS tại CQHC.................................11

2.1.3 Một số lý thuyết nền.................................................................................................14

2.1.4 Các nhân tố ảnh hƣởng đến tính hữu hiệu của KSNB đối với hoạt động KSC

NSNN tại các CQHC.......................................................................................16

2.2 Các công trình nghiên cứu có liên quan đến nội dung nghiên cứu..........................24

2.2.1 Các nghiên cứu nƣớc ngoài.....................................................................................24

2.2.2 Các nghiên cứu trong nƣớc......................................................................................32

viii

2.2.3 Xác định khoảng trống trong nghiên cứu và định hƣớng nghiên cứu của tác giả40

CHƢƠNG 3 PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU...........................................................42

3.1 Phƣơng pháp nghiên cứu và quy trình nghiên cứu ...................................................42

3.1.1 Phƣơng pháp nghiên cứu .........................................................................................42

3.1.2 Quy trình nghiên cứu ...............................................................................................42

3.2 Giới thiệu mô hình nghiên cứu và thang đo ..............................................................44

3.2.1 Mô hình nghiên cứu.................................................................................................44

3.2.2 Xây dựng thang đo trong các biến đo mô hình ......................................................45

3.3 Nguồn dữ liệu, phƣơng pháp thu thập và phân tích dữ liệu .....................................45

3.3.1 Nguồn dữ liệu, phƣơng pháp thu thập và phân tích dữ liệu trong nghiên cứu định

tính....................................................................................................................45

3.3.2 Nguồn dữ liệu, phƣơng pháp thu thập và phân tích dữ liệu trong nghiên cứu định

lƣợng.................................................................................................................48

CHƢƠNG 4 KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ BÀN LUẬN........................................55

4.1 Kết quả nghiên cứu .....................................................................................................58

4.1.1 Thống kê mô tả.........................................................................................................58

4.1.2 Đánh giá độ tin cậy của thang đo ............................................................................59

4.1.3 Phân tích nhân tố khám phá.....................................................................................63

4.1.4 Phân tích tƣơng quan ...............................................................................................67

4.2 Kết quả hồi qui và bàn luận kết quả nghiên cứu .......................................................67

4.2.1 Phân tích hồi quy......................................................................................................67

4.2.2 Bàn luận kết quả hồi quy .........................................................................................69

CHƢƠNG 5 KẾT LUẬN VÀ HÀM Ý CHÍNH SÁCH..............................................73

5.1 Kết luận........................................................................................................................73

5.2 Kiến nghị......................................................................................................................76

5.2.1 Kho bạc Nhà nƣớc ...................................................................................................76

5.2.2 Đối với Ủy ban Nhân dân tỉnh Tây Ninh ...............................................................77

5.2.3 Đối với các cơ quan hành chính..............................................................................79

5.2.4 Đối với các cơ sở đào tạo và ngƣời lao động .........................................................79

5.3 Hạn chế và hƣớng nghiên cứu trong tƣơng lai..........................................................80

ix

5.3.1 Hạn chế của nghiên cứu...........................................................................................80

5.3.2 Hƣớng nghiên cứu tiếp theo ....................................................................................83

TÀI LIỆU THAM KHẢO.................................................................................................83

PHỤ LỤC ..........................................................................................................................87

LÝ LỊCH TRÍCH NGANG CỦA HỌC VIÊN..............................................................108