Các nhân tố ảnh hưởng đến hệ thống kiểm soát nội bộ trong doanh nghiệp Việt Nam: Phân tích dựa trên lý thuyết quyền biếnKhóa luận đại học chuyên ngành kế toán - kiểm toán / Trang Tuyết Vân ; Mai Hồng Chi người hướng dẫn khoa học

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM

TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG TP. HỒ CHÍ MINH

----------

TRANG TUYẾT VÂN

CÁC NHÂN TỔ ẢNH HƯỞNG ĐẾN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI

BỘ TRONG DOANH NGHIỆP VIỆT NAM: PHÂN TÍCH DỰA

TRÊN LÝ THUYẾT QUYỀN BIẾN

KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP

CHUYÊN NGÀNH KÊ TOÁN - KIỂM TOÁN

MÃ SỐ: 7340301

THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH, NĂM 2021

I

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM

TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG TP. HỒ CHÍ MINH

----------

TRANG TUYẾT VÂN

CÁC NHÂN TỔ ẢNH HƯỞNG ĐẾN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI

BỘ TRONG DOANH NGHIỆP VIỆT NAM: PHÂN TÍCH DỰA

TRÊN LÝ THUYẾT QUYỀN BIẾN

KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP

CHUYÊN NGÀNH KÊ TOÁN - KIỂM TOÁN

MÃ SỐ: 7340301

GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN

THẠC SĨ MAI HỒNG CHI

THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH, NĂM 2021

II

TÓM TẮT

Các doanh nghiệp yêu cầu kiểm soát nội bộ đầy đủ để đảm bảo hiệu quả và

hiệu lực của các hoạt động, khả năng tin cậy của thông tin và tuân thủ luật pháp hiện

hành. Tuy nhiên, một số khuôn khổ (COSO, CoCo, …) giả định rằng nhu cầu kiểm

soát nội bộ thay đổi tùy theo đặc điểm của công ty. Điều này lại phù hợp với đặc điểm

của lý thuyết quyền biến, trong đó tuyên bố rằng mỗi tổ chức phải lựa chọn hệ thống

kiểm soát nội bộ phù hợp nhất bằng cách tính đến các đặc điểm thuộc lý thuyết quyền

biến. Nghiên cứu này xem xét các đặc điểm thuộc lý thuyết quyền biến mà doanh

nghiệp lựa chọn để điều chỉnh cấu trúc kiểm soát nội bộ của mình và liệu nó có dẫn

đến việc đánh giá thuận lợi hơn về hiệu quả kiểm soát của Ban Giám đốc hay không.

Mặc dù các thành phần của kiểm soát nội bộ đã được xem xét riêng lẻ, nhưng bài báo

này cố gắng làm sáng tỏ kiểm soát nội bộ và đặt nó trong bối cảnh rộng hơn. Kết quả

hợp lệ thu được từ một cuộc khảo sát online của 144 công ty Việt Nam chỉ ra rằng,

các công ty điều chỉnh cấu trúc kiểm soát nội bộ của mình để đối phó với sự không

chắc chắn của môi trường và đạt được hiệu quả kiểm soát. Ngoài ra, chiến lược cũng

có những ảnh hưởng đáng kể về mặt thống kê đối với cấu trúc kiểm soát nội bộ.

III

ABSTRACT

In the trend of globalization, businesses in Vietnam need to put in place a quality

management and monitoring system in accordance with the current situation. The

pressure on all sides and the fierce competition require businesses to pay more

attention to building and operating their own internal control system to achieve

efficiency in operations. economy.

Despite the fact that internal control is an essential factor in an enterprise, so far the

amount of research on internal control is limited. The increased emphasis on the role

of internal control in business, and the lack of existing research, creates demand and

opportunities for new research. With the aim of contributing to the understanding of

the internal control system and its effectiveness in enterprises, the author decided to

choose the topic "Factors affecting internal control system in Vietnamese

enterprises: analysis based on contigency theory”.

Quantitative research method: Quantitative research is done by the technique of

"question-answer" technique. Information collected from this quantitative study is

used to evaluate the reliability and value of the scales that were designed and adjusted

to suit the conditions in Vietnam. Using the SPSS software model in the data analysis

process gives results on the reliability of the scale through Cronbach's Alpha

coefficient, exploratory factor analysis and one-factor variance analysis.

Along with the development of the aviation industry, many domestic and foreign

studies and dissertations have been formed and put into application. However, up to

now, there has not been any study directly going into the analysis of factors affecting

internal control system based on contigency theory.

The references are the premise for the author to do research on the effects of internal

control systems based on contigency theory and in addition, the author inherits the

author's model and online survey questionnaire. fake Jokipii (2009). Survey

12 variables: (1) Control environment (COEN), (2) Risk assessment (RISK), (3)

Operational control (COAC), (4) Information and communication (INFO), ( 5)

Monitoring (MONI), (6) Effectiveness of internal control operations (EFFI), (7)

IV

Reliability (RELI), (8) Compliance with laws and regulations (LAW), ( 9) Business

strategy (STRA), (10) Size (SIZE), (11) Organizational structure (MECH), (12)

Transformation of the business environment (PEU). This will be the premise for

finding benefits and difficulties and proposing more complete solutions for the

internal control system of Vietnamese enterprises.

In chapter 2, the author outlines the theoretical concepts of the factors affecting the

internal control system, the theories of contigency theory to clarify the research

problems that the author outlined in Posts. In addition, chapter 2 also has a summary

of domestic and foreign research papers related to this topic in order to create a basis

for this research paper.

Chapter 3 of the author mentioned research methods and research hypotheses. About

the research process, the research will be done in a certain order, including:

(1) Select research topic

(2) Determine the research question, hypothesis and method

(3) Formulate research protocol and plan

(4) Data collection and data processing

(5) Writing research report Make a research map and present a research process table

This is one of the important steps to guide this study. Identify research problems and

objectives, then collect database and find research model, then conduct a trial survey.

Through the screening and adjustment steps, conclusions and appropriate

recommendations will be made. After collecting data, conducting research to assess

the reliability of the scale through Cronbach 'Alpha tools, EFA analysis, CFA

analysis, intermediate variable structure analysis CONTROL, EFFE and structural

model analysis. SEM linear architecture through SPSS software. The author proceeds

to set up the proposed scale and observed variables. Based on the theoretical basis

presented in Chapter 2 and proposed research models and hypotheses, the complete

questionnaire is designed with 2 main parts:

Part 1: To collect general information about the survey participants including: Name

of the company that is working, Position, Time of work.

V

Part 2: The content of the survey, for the purpose of reviewing and evaluating factors

affecting the internal control system in Vietnamese enterprises: analysis based on the

theory of variables and design of survey questions, including 12 Factor: STRA, SIZE,

MECH, PEU, COEN, COAC, INFO, RISK, RELI, MONI, LAW, EFFI.

In chapter 4, the author used Cronbach 'Alpha, software to perform the data analysis

of the study. With 178 surveys conducted and only 144 valid surveys, the observed

sample statistics have obtained the results: the percentage of answers that are CEO,

Chief Financial Officer and Manager/Supervisor is very low, accounting for only

20.6% of the total number of respondents. mostly under 5 years with 69.0% and a

relative proportion having worked from 5 years to 7 years accounting for 19.3%; the

rest of working time over 7 years only accounts for 12.6%. Results of analysis of the

structure of the intermediate variable CONTROL model:

The COEN factor has a positive influence on the CONTROL factor with the

standardized coefficient 0.543.

The RISK factor has a positive influence on the CONTROL factor with a normalized

coefficient of 1.

The COAC factor has a positive influence on the CONTROL factor with a

standardized coefficient of 0.216.

The INFO factor has a positive influence on the CONTROL factor with a

standardized coefficient of 0.278.

The MONI factor has a positive influence on the CONTROL factor with the

standardized coefficient of 0.32.

Results of analysis of the EFFE intermediate variable structure model:

The EFFI factor has a positive effect on the EFFE factor with a standardized

coefficient of 0.718.

The RELI factor has a positive effect on the EFFE factor with a standardized

coefficient of 0.369.

The LAW factor has a positive effect on the EFFE factor with a standardized

coefficient of 0.631.

VI

According to the results of this study, it can be said that a good strategy and perceived

environmental uncertainty play a more important role in internal control than other

controlled preventive traits. investigation. The suggested relationships between the

variables in the main model are not correct for small firms (ie firms with less than 50

employees). These results should be viewed from the perspective of the following

shortcomings. First, while taking great care in collecting reliable data, the measures

to its internal control structure and its observed effectiveness are new and require

refinement and validation. them in further studies. It would be interesting to check

that studies of other reference groups, such as evaluators, show similar results.

Second, the checked relationships are tested using cross-sectional data. However, if

the assessed effectiveness of internal control is low at the time of measurement, it

may have some impact on internal control in the future. Without vertical data, this

possibility cannot be ruled out with certainty, and this study thus supports the premise

that any vertical study done is likely to have a result. Third, in SEM technique it is

not considered that relationships between variables may not be linear or relationships

that manifest only linearly in a limited relevance range. Despite the aforementioned

limitations, this research contributes to our understanding of internal controls in a

corporate setting. Experiment has shown that the redundant features affect the

internal control structure and its observed effectiveness. More empirical evidence is

needed to fully understand the effect of context on internal control. Therefore, future

studies may supplement our understanding of the research problem by looking at the

role of additional preventive traits.

VII

LỜI CAM ĐOAN

Tác giả xin cam đoan khóa luận này là do bản thân thực hiện, là kết quả nỗ lực của

bản thân dựa trên nền tảng kiến thức học tập được sau gần bốn năm đại học cũng như

những kinh nghiệm thực tiễn có được sau thời gian thực tập, không sao chép các công

trình nghiên cứu của người khác để làm sản phẩm của riêng mình. Các thông tin trình

bày trong khóa luận này là có nguồn gốc và được trích dẫn rõ ràng, trung thực. Tác

giả hoàn toàn chịu trách nhiệm về tính xác thực và nguyên bản của khóa luận tốt

nghiệp này.

TÁC GIẢ

TRANG TUYẾT VÂN