Tăng cường kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục Thuế huyện Sông Lô tỉnh Vĩnh Phúc

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH

NGUYỄN PHÚ HÙNG

TĂNG CƯỜNG KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI

DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ

HUYỆN SÔNG LÔ, TỈNH VĨNH PHÚC

LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG

CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ

THÁI NGUYÊN - 2017

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH

NGUYỄN PHÚ HÙNG

TĂNG CƯỜNG KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI

DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ

HUYỆN SÔNG LÔ, TỈNH VĨNH PHÚC

Chuyên ngành: Quản lý Kinh tế

Mã số: 60.34.04.10

LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG

Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS. ĐỖ QUANG QUÝ

THÁI NGUYÊN - 2017

i

LỜI CAM ĐOAN

Tôi cam đoan đây là công trình nghiên cứu của riêng tôi. Các số liệu,

kết quả nghiên cứu nêu trong đề cương luận văn là trung thực và chưa từng

được ai công bố trong bất kỳ công trình nào khác.

Thái Nguyên, ngày tháng năm 2017

Tác giả Luận văn

Nguyễn Phú Hùng

ii

LỜI CẢM ƠN

Trong suốt quá

trình hoc t ̣ ập và hoàn thành luân văn t ̣ ốt nghiệp, tôi đã

nhân đư ̣ ơc s ̣ ự hướng dẫn, quan tâm, giúp đỡ quý báu của các thầy giáo,cô

giáo, bạn bè, đồng nghiệp và gia đình. Vớ

i lòng kính trong v ̣ à biết ơn sâu sắc,

tôi xin đươc ḅ ày tỏ lời cảm ơn chân thành nhất tớ

i:

- Ban Giám hiệu nhà trường, phòng Đào tạo và các thầy, cô giáo của

trường Đại học Kinh tế và Quản trị kinh doanh - Đại học Thái Nguyên đã tạo

mọi điều kiện thuận lợi giúp đỡ tôi trong quá trình học tập và hoàn thành luận

văn tốt nghiệp.

- PGS.TS. Đỗ Quang Quý - người đã trực tiếp hướng dẫn, giúp đỡ tận

tình và tạo mọi điều kiện thuận lợi nhất để tôi hoàn thành luận văn tốt nghiệp.

- Bạn bè, đồng nghiệp và gia đình đã luôn quan tâm, chia sẻ, động viên

tôi trong suốt thời gian thực hiện luận văn.

Tác giả

Nguyễn Phú Hùng

iii

MỤC LỤC

LỜI CAM ĐOAN .............................................................................................. i

LỜI CẢM ƠN ...................................................................................................ii

MỤC LỤC........................................................................................................iii

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT ............................................................. vii

DANH MỤC CÁC BẢNG.............................................................................viii

DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ............................................................ ix

MỞ ĐẦU .......................................................................................................... 1

1. Tính cấp thiết của đề tài nghiên cứu ............................................................. 1

2. Mục tiêu nghiên cứu của đề tài ..................................................................... 3

3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu của đề tài ................................................ 3

4. Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của đề tài nghiên cứu ................................... 4

5. Kết cấu luận văn............................................................................................ 4

Chương 1. CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ KIỂM TRA

THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH.................. 5

1.1. Cơ sở lý luận về công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp ngoài

quốc doanh ........................................................................................................ 5

1.1.1. Khái quát chung về kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp ngoài

quốc doanh ........................................................................................................ 5

1.1.2. Mục đích của kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh.......... 9

1.1.3. Vai trò của kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh........ 9

1.1.4. Nguyên tắc kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh ..... 10

1.1.5. Nội dung kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh

theo quy trình kiểm tra .................................................................................... 11

1.1.6. Các yếu tố ảnh hưởng đến kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp

ngoài quốc doanh ............................................................................................ 17

iv

1.2. Cơ sở thực tiễn về kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh...... 22

1.2.1. Kinh nghiệm kiểm tra, kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp ngoài

quốc doanh ở một số địa phương .................................................................... 22

1.2.2. Bài học rút ra đối với công tác kiểm tra tại Chi cục thuế huyện

Sông Lô ........................................................................................................... 24

Chương 2. PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU KIỂM TRA THUẾ

ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH ............................ 26

2.1. Các câu hỏi đặt ra mà đề tài cần giải quyết.............................................. 26

2.2. Phương pháp nghiên cứu.......................................................................... 26

2.2.1. Phương pháp thu thập thông tin ............................................................ 26

2.2.2. Phương pháp tổng hợp thông tin........................................................... 28

2.3. Hệ thống chỉ tiêu nghiên cứu ................................................................... 30

2.3.1. Nhóm chỉ tiêu về tình hình thực hiện dự toán thu thuế ........................ 30

2.3.2. Nhóm các chỉ tiêu về kế hoạch kiểm tra được giao và tình hình

thực hiện kế hoạch........................................................................................... 30

2.3.3. Nhóm các chỉ tiêu về kết quả kiểm tra thuế.......................................... 30

2.3.4. Nhóm các chỉ tiêu về tình hình xử lý sau kiểm tra thuế ....................... 31

Chương 3. THỰC TRẠNG KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH

NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN

SÔNG LÔ....................................................................................................... 32

3.1. Khái quát về địa bàn nghiên cứu.............................................................. 32

3.1.1. Khái quát đặc điểm huyện Sông Lô tỉnh Vĩnh Phúc............................. 32

3.1.2. Khái quát về chi cục thuế huyện Sông Lô ............................................ 36

3.2. Thực trạng kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại

Chi cục thuế huyện Sông Lô ........................................................................... 41

3.2.1. Thực trạng công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế đối với

doanh nghiệp ngoài quốc doanh...................................................................... 41

3.2.2. Thực trạng công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở cơ quan thuế ...... 43

v

3.2.3. Thực trạng công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp ngoài

quốc doanh tại trụ sở người nộp thuế.............................................................. 48

3.2.4. Đánh giá công tác kiểm tra thuế, kết quả điều tra................................. 55

3.3. Các nhân tố ảnh hưởng đến kết quả kiểm tra thuế đối với doanh

nghiệp ngoài quốc doanh tại chi cục thuế huyện Sông Lô ............................. 59

3.3.1. Các yếu tố thuộc về Chi cục thuế huyện Sông Lô ................................ 59

3.3.2. Các yếu tố thuộc về người nộp thuế...................................................... 62

3.4. Đánh giá chung về kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc

doanh tại Chi cục thuế huyện Sông Lô, tỉnh Vĩnh Phúc.................................... 63

3.4.1. Những thành công ................................................................................. 63

3.4.2. Những hạn chế và nguyên nhân............................................................ 64

Chương 4. GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ KIỂM TRA THUẾ

ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRONG THỜI

GIAN TỚI TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN SÔNG LÔ....................................67

4.1. Quan điểm, phương hướng và mục tiêu kiểm tra thuế đối với doanh

nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục thuế huyện Sông Lô ............................ 67

4.1.1. Một số dự báo kinh tế ảnh hưởng đến các doanh nghiệp ngoài

quốc doanh ..................................................................................................... 67

4.1.2. Quan điểm ............................................................................................. 68

4.1.3. Phương hướng....................................................................................... 69

4.1.4. Mục tiêu phấn đấu kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc

doanh tại Chi cục thuế huyện Sông Lô ........................................................... 70

4.2. Đề xuất một số giải pháp nhằm tăng cường kiểm tra thuế đối với

doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục thuế huyện Sông Lô.................. 71

4.2.1. Nâng cao hiệu quả và chất lượng của công tác kiểm tra thuế tại trụ

sở CQT đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh ........................................... 71

4.2.2. Rút ngắn thời gian của các cuộc kiểm tra thuế đối với doanh

nghiệp ngoài quốc doanh tại trụ sở NNT để thời gian của các cuộc kiểm

tra giảm 05-07 ngày ........................................................................................ 73

vi

4.2.3. Nâng cao hiệu quả của công tác kiểm tra thuế đối với doanh

nghiệp ngoài quốc doanh tại trụ sở NNT........................................................ 75

4.2.4. Nâng cao hơn nữa tỷ lệ số thuế và phạt sau kiểm tra được nộp

vào NSNN....................................................................................................... 79

4.3. Kiến nghị.................................................................................................. 80

4.3.1. Đối với nhà nước................................................................................... 80

4.3.2. Đối với UBND tỉnh Vĩnh Phúc............................................................. 81

4.3.3. Đối với Tổng cục thuế........................................................................... 81

4.3.4. Đối với Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc và Chi cục thuế huyện Sông Lô ...... 82

KẾT LUẬN.................................................................................................... 83

TÀI LIỆU THAM KHẢO ............................................................................ 86

PHỤ LỤC....................................................................................................... 88

vii

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT

CQT Cơ quan thuế

DN Doanh nghiệp

NNT Người nộp thuế

NQD Ngoài quốc doanh

NSNN Ngân sách nhà nước

SXKD Sản xuất kinh doanh

TNCN Thu nhập cá nhân

TNDN Thu nhập doanh nghiệp

TSCĐ Tài sản cố định

viii

DANH MỤC CÁC BẢNG

Bảng 3.1. Tình hình thu ngân sách trên địa bàn huyện Sông Lô giai

đoạn 2014-2016 ....................................................................... 33

Bảng 3.2. Kết quả thực hiện dự toán thu khối ngoài quốc doanh tại

Chi cục thuế huyện Sông Lô giai đoạn 2014-2016 .................. 37

Bảng 3.3. Tình hình tổ chức cán bộ theo Đội chức năng của Chi cuc ̣

thuế Sông Lô năm 2016 ........................................................... 40

Bảng 3.4. Kế hoạch kiểm tra tại trụ sở NNT được giao và tình hình

thực hiện kế hoạch giai đoạn 2014-2016.................................. 43

Bảng 3.5. Kết quả kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở cơ quan thuế của

Chi cục thuế huyện Sông Lô giai đoạn 2014-2016 .................. 46

Bảng 3.6. Kết quả kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế của Chi cục thuế

huyện Sông Lô giai đoạn 2014-2016 ....................................... 52

Bảng 3.7. Kết quả kiểm tra tại trụ sở NNT của Cục thuế tỉnh Vĩnh

Phúc so với các tỉnh lân cận năm 2016 .................................... 54

Bảng 3.8. Tình hình xử lý sau kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp

ngoài quốc doanh tại Chi cục thuế huyện Sông Lô giai

đoạn 2014-2016 ....................................................................... 54