Tăng cường kiểm soát thanh toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản qua Kho bạc nhà nước thành phố Cẩm Phả, tỉnh Quảng Ninh

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH

NGUYỄN THỊ THU THỦY

TĂNG CƯỜNG KIỂM SOÁT THANH TOÁN

VỐN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN QUA KHO BẠC

NHÀ NƯỚC THÀNH PHỐ CẨM PHẢ,

TỈNH QUẢNG NINH

LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG

NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ

THÁI NGUYÊN - 2018

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH

NGUYỄN THỊ THU THỦY

TĂNG CƯỜNG KIỂM SOÁT THANH TOÁN

VỐN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN QUA KHO BẠC

NHÀ NƯỚC THÀNH PHỐ CẨM PHẢ,

TỈNH QUẢNG NINH

Ngành: Quản lý kinh tế

Mã số: 8.34.04.10

LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG

Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS. NGUYỄN XUÂN DŨNG

THÁI NGUYÊN - 2018

i

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan luận văn tôi thực hiện là công trình nghiên cứu

khoa học độc lập của riêng cá nhân tôi. Các số liệu có nguồn gốc rõ ràng,

kết quả trong luận văn là trung thực và kết luận khoa học của luận văn chưa

từng công bố bất kỳ công trình nghiên cứu khoa học nào trước đây.

Thái Nguyên, tháng 8 năm 2018

Tác giả

Nguyễn Thị Thu Thủy

ii

LỜI CẢM ƠN

Tác giả xin bày tỏ lòng biết ơn đến Ban Giám hiệu, các giảng viên Trường

Đại học Kinh tế và Quản trị kinh doanh Thái Nguyên đã nhiệt tình giảng dạy,

truyền đạt kiến thức trong quá trình tác giả theo học tại Trường. Cảm ơn toàn thể

cán bộ, nhân viên Trường đã tạo điều kiện thuận lợi nhất cho tác giả trong thời

gian học tập và nghiên cứu nhằm hoàn thành chương trình Cao học.

Tác giả Luận văn xin bày tỏ tình cảm trân trọng, sự cảm ơn chân thành,

sâu sắc tới PGS.TS.Nguyễn Xuân Dũng vì sự tận tình hướng dẫn, giúp đỡ tác

giả trong quá trình thực hiện luận văn.

Xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo, các cán bộ tại Cơ quan Tài chính

tại thành phố Cẩm Phả đã tạo điều kiện để tác giả thu thập thông tin và hoàn

thành bản luận văn được thuận lợi.

Cảm ơn gia đình, những người bạn đã cùng đồng hành, hỗ trợ, giúp đỡ

tác giả trong suốt quá trình học tập và hoàn thiện bản luận văn này.

Sau cùng, xin được cảm ơn các Thầy, Cô trong Hội đồng bảo vệ và

kính mong nhận được sự quan tâm, nhận xét của các Thầy, Cô để tác giả có

điều kiện hoàn thiện tốt hơn những nội dung của luận văn nhằm đạt được tính

hiệu quả, hữu ích khi áp dụng vào trong thực tiễn.

Xin trân trọng cảm ơn!

Tác giả

Nguyễn Thị Thu Thủy

iii

MỤC LỤC

LỜI CAM ĐOAN .............................................................................................. i

LỜI CẢM ƠN ...................................................................................................ii

MỤC LỤC........................................................................................................iii

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT ............................................................. vii

DANH MỤC CÁC BẢNG.............................................................................viii

DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ.......................................................................... ix

MỞ ĐẦU .......................................................................................................... 1

1. Tính cấp thiết của đề tài ................................................................................ 1

2. Mục tiêu nghiên cứu...................................................................................... 2

3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu................................................................. 2

4. Đóng góp của luận văn.................................................................................. 3

5. Kết cấu của luận văn ..................................................................................... 3

Chương 1. CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄNVỀ KIỂM SOÁT

THANH TOÁN VỐN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN ................. 4

1.1. Cơ sở lý luận ......................................................................................... 4

1.1.1. Chi ngân sách nhà nước cho đầu tư xây dựng cơ bản .......................... 4

1.1.2. Vốn đầu tư xây dựng cơ bản................................................................. 5

1.1.3. Kiểm soát thanh toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản................................. 10

1.1.4. Yêu cầu kiểm soát thanh toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản ............... 16

1.1.5. Nội dung kiểm soát thanh toán vốn đầu tư qua Kho bạc nhà nước ......... 18

1.1.6. Những nhân tố ảnh hưởng tới công tác kiểm soát thanh toán vốn

đầu tư qua Kho bạc nhà nước ............................................................. 21

1.2. Kinh nghiệm nâng cao hiệu quả kiểm soát thanh toán vốn đầu tư

xây dựng cơ bản qua KBNN của một số địa phương, bài học rút

ra có thể áp dụng cho thành phố Cẩm Phả, tỉnh Quảng Ninh............. 23

1.2.1. Kinh nghiệm của một số KBNN địa phương trong nước................... 23

1.2.2. Bài học cho KBNN thành phố Cẩm Phả, tỉnh Quảng Ninh ............... 25

iv

Chương 2. PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU............................................. 26

2.1. Câu hỏi nghiên cứu ............................................................................. 26

2.2. Phương pháp nghiên cứu .................................................................... 26

2.2.1. Phương pháp thu thập thông tin.......................................................... 26

2.2.2. Phương pháp tổng hợp và phân tích thông tin.................................... 28

2.3. Hệ thống chỉ tiêu nghiên cứu.............................................................. 31

2.3.1. Các chỉ tiêu phản ánh kết quả hoạt động của Kho bạc Nhà nước

thành phố Cẩm Phả, tỉnh Quảng Ninh.................................................... 31

2.3.2. Các chỉ tiêu phản ánh vốn đầu tư xây dựng cơ bản tại KBNN

thành phố Cẩm Phả, tỉnh Quảng Ninh .............................................. 31

2.3.3. Các chỉ tiêu kiểm soát thanh toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản

tại KBNN thành phố Cẩm Phả, tỉnh Quảng Ninh ............................ 33

Chương 3. THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT THANH TOÁN VỐN

ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN QUA KHO BẠC NHÀ

NƯỚC THÀNH PHỐ CẨM PHẢ, TỈNH QUẢNG NINH ........... 35

3.1. Khái quát về Kho bạc Nhà nước thành phố Cẩm Phả, tỉnh Quảng Ninh.... 35

3.1.1. Quá trình hình thành và phát triển ...................................................... 35

3.1.2. Chức năng, nhiệm vụ và cơ cấu tổ chức............................................. 36

3.1.3. Đặc điểm địa bàn có ảnh hưởng đến công tác kiểm soát thanh

toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản qua KBNN thành phố Cẩm Phả,

tỉnh Quảng Ninh.................................................................................. 39

3.2. Thực trạng hoạt động kiểm soát thanh toán vốn đầu tư xây dựng

cơ bản qua KBNN thành phố Cẩm Phả, tỉnh Quảng Ninh ................. 41

3.2.1. Tình hình sử dụng vốn đầu tư xây dựng cơ bản qua KBNN thành

phố Cẩm Phả ....................................................................................... 41

3.2.2. Thực trạng hoạt động kiểm soát thanh toán vốn đầu tư xây dựng

cơ bản qua KBNN thành phố Cẩm Phả .............................................. 43

v

3.3. Các nhân tố ảnh hưởng đến hoạt động kiểm soát thanh toán vốn

đầu tư xây dựng cơ bản qua KBNN thành phố Cẩm Phả, tỉnh

Quảng Ninh......................................................................................... 61

3.3.1. Nhóm nhân tố bên trong ..................................................................... 61

3.3.2. Nhóm nhân tố bên ngoài..................................................................... 70

3.4. Đánh giá chung ................................................................................... 72

3.4.1. Kết quả đạt được ................................................................................. 72

3.4.2. Tồn tại, hạn chế................................................................................... 74

3.4.3. Nguyên nhân của hạn chế ................................................................... 75

Chương 4. GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG KIỂM SOÁT THANH

TOÁN VỐN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN QUA KBNN

THÀNH PHỐ CẨM PHẢ, TỈNH QUẢNG NINH ........................ 78

4.1. Quan điểm, định hướng và mục tiêu kiểm soát thanh toán vốn

đầu tư xây dựng cơ bản qua KBNN thành phố Cẩm Phả,tỉnh

Quảng Ninh......................................................................................... 78

4.1.1. Quan điểm, định hướng ...................................................................... 78

4.1.2. Mục tiêu .............................................................................................. 78

4.2. Giải pháp tăng cường kiểm soát thanh toán vốn đầu tư xây dựng

cơ bản qua KBNN thành phố Cẩm Phả, tỉnh Quảng Ninh ................. 80

4.2.1. Cải tiến mô hình giao dịch một của trong kiểm soát thanh toán

vốn đầu tư xây dựng cơ bản hiện nay ................................................. 80

4.2.2. Hoàn thiện công tác kiểm tra trong kiểm soát thanh toán vốn đầu

tưxây dựng cơ bản............................................................................... 82

4.2.3. Hoàn thiện công tác tổ chức bộ máy kiểm soát thanh toán vốn

đầu tư xây dựng cơ bản....................................................................... 83

4.2.4. Tăng cường công tác phổ biến quy trình kiểm soát thanh toán

vốn đầu tư XDCB qua KBNN ............................................................ 84

vi

4.2.5. Tăng cường công tác tổ chức cán bộtrong kiểm soát thanh toán

vốn đầu tư xây dựng cơ bản tại KBNN thành phố ............................. 84

4.2.6. Tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin trong KBNN .................. 85

4.3. Kiến nghị............................................................................................. 87

4.3.1. Đối với Chính Phủ .............................................................................. 87

4.3.2. Đối với Bộ Tài chính .......................................................................... 88

4.3.3. Đối với KBNN Trung ương................................................................ 90

4.3.4. Đối với UBND tỉnh Quảng Ninh........................................................ 91

KẾT LUẬN.................................................................................................... 92

TÀI LIỆU THAM KHẢO ............................................................................ 94

PHỤ LỤC ...................................................................................................... 97

vii

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT

ANQP : An ninh quốc phòng

KBNN : Kho bạc nhà nước

KS : Kiểm soát

KTNB : Kiểm toán nội bộ

LKB : Liên kho bạc

NS : Ngân sách

NSNN : Ngân sách nhà nước

THCS : Trung học cơ sở

UBND : Ủy ban nhân dân

XDCB : Xây dựng cơ bản

viii

DANH MỤC CÁC BẢNG

Bảng 3.1: Tình hình thực hiện thanh toánvốn đầu tư XDCB từ NSNN

qua KBNN Cẩm Phả giai đoạn 2015-2017 ............................... 42

Bảng 3.2: Tình hình thực hiện kếhoạch vốn xây dựng cơ bản từ NSNN

trên địa bàn thành phố Cẩm Phả ................................................. 50

Bảng 3.3: Kết quả đánh giá về công tác lập dự toán vốn XDCB từ

NSNN trên địa bàn thành phố Cẩm Phả ..................................... 51

Bảng 3.4: Tình hình thực hiện quyết toán vốn xây dựng cơ bản từ

NSNN trên địa bàn thành phố Cẩm Phả ..................................... 54

Bảng 3.5: Kết quả đánh giá về công tác quyết toán vốn đầu tư XDCB

trên địa bàn thành phố Cẩm Phả ................................................. 56

Bảng 3.6: Tổng hợp tình hình từ chối thanh toán vốn đầu tư thuộc

NSNN qua KBNN TP Cẩm Phả giai đoạn 2015-2017............... 58

Bảng 3.7: Kết quả đánh giá về công tác thanh tra, kiểm tra vốn đầu tư

XDCB từ NSNN trên địa bàn thành phố Cẩm Phả..................... 60

Bảng 3.8: Đánh giá về cơ cấu tổ chức bộ máy kiểm soát thanh toán

vốn đầu tư XDCB qua KBNN thành phố Cẩm Phả ................... 62

Bảng 3.9: Đánh giá về quy trình nghiệp vụ của công tác kiểm soát thanh

toán vốn đầu tư XDCB qua KBNN thành phố Cẩm Phả..................65

Bảng 3.10: Thống kê cán bộ tại KBNN thành phố Cẩm Phả qua các

năm 2015-2017 ........................................................................... 66

Bảng 3.11: Đánh giá của về trình độ chuyên môn của cán bộ thực hiện

kiểm soát thanh toán vốn đầu tư XDCB qua KBNN thành

phố Cẩm Phả thanh toán vốn đầu tư XDCB qua KBNN

thành phố Cẩm Phả ..................................................................... 69

Bảng 3.12: Đánh giá về tính công khai, minh bạch trong kiểm soát thanh

toán vốn đầu tư XDCB qua KBNN thành phố Cẩm Phả..................70

ix

DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ

Hình 3.1. Sơ đồ tổ chức bộ máy KBNN Thành phố Cẩm Phả ................... 37

Hình 3.2. Quy trình luân chuyển hồ sơ, chứng từ thanh toán vốn đầu

tư tại KBNN Cẩm Phả ................................................................ 43

Hình 3.3. Trình tự các bước công việc kiểm soát chi đầu tư XDCB của

hợp đồng thanh toán nhiều lần.................................................... 44