Tăng cường kiểm soát thu thuế Giá trị gia tăng tại Chi cục Thuế thị xã Sông Cầu, tỉnh Phú Yên

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO

TRƢỜNG ĐẠI HỌC QUY NHƠN

HUỲNH TẤN PHÁT

TĂNG CƢỜNG KIỂM SOÁT THU THUẾ

GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ

THỊ XÃ SÔNG CẦU, TỈNH PHÚ YÊN

Chuyên ngành: Kế toán

Mã số : 8.34.03.01

Ngƣời hƣớng dẫn: PGS.TS. NGUYỄN NGỌC TIẾN

ỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của cá nhân tôi.

Các số liệu trình bày trong luận văn là trung thực, đúng với khảo sát

trên thực tế. Kết quả luận văn chưa từng được công bố trong công trình nào

khác.

Bình Định, ngày 20 tháng 8 năm 2021

Tác giả luận văn

Huỳnh Tấn Phát

ỜI CẢM ƠN

Tôi xin bày tỏ lòng biết ơn đến quý thầy cô Phòng Sau Đại học và quý

thầy cô giảng viên Trường Đại học Quy Nhơn đã nhiệt tình giảng dạy, tạo

mọi điều kiện thuận lợi cho tôi hoàn thành tốt việc học tập tại trường.

Tôi chân thành cảm ơn PGS.TS. Nguyễn Ngọc Tiến, người đã nhiệt

tình, tận tâm, ân cần chỉ dạy, động viên, hướng dẫn giúp cho tôi trong quá

trình nghiên cứu và hoàn thành luận văn này.

Tôi cũng xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến các anh chị đồng nghiệp, bạn

bè và gia đình nhiệt tình ủng hộ, giúp đỡ tôi trong quá trình học tập, nghiên

cứu và hoàn thành luận văn.

Bình Định, ngày 20 tháng 8 năm 2021

Tác giả luận văn

Huỳnh Tấn Phát

MỤC ỤC

I C ĐO N

I CẢ N

D NH ỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT

D NH ỤC CÁC BẢNG

D NH ỤC CÁC HÌNH

Ở ĐẦU................................................................................................1

1. Tính cấp thiết của đề tài........................................................................... 1

2. Tổng quan các nghiên cứu liên quan đến đề tài ...................................... 2

3. ục tiêu của đề tài nghiên cứu................................................................ 5

4. Câu hỏi nghiên cứu .................................................................................. 6

5. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu ........................................................... 6

6. Phương pháp nghiên cứu ......................................................................... 6

7. Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của đề tài................................................. 7

8. Kết cấu của luận văn................................................................................ 8

CHƯ NG 1: Ý UẬN CHUNG VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GI TĂNG

VÀ KIỂ SOÁT THU THUẾ GIÁ TRỊ GI TĂNG TẠI C

QU N THUẾ .................................................................................................. 9

1.1. ý luận chung về thuế giá trị gia tăng .................................................. 9

1.1.1. Khái niệm về thuế giá trị gia tăng...........................................................9

1.1.2. Đặc điểm của thuế giá trị gia tăng ........................................................10

1.1.3. Vai trò của thuế giá trị gia tăng.............................................................11

1.1.4. Nội dung cơ bản của Luật thuế giá trị gia tăng ...................................12

1.2. Khái quát về kiểm soát thu thuế giá trị gia tăng ................................. 16

1.2.1. Khái quát về kiểm soát ..........................................................................16

1.2.2. Khái quát về kiểm soát thuế .................................................................17

1.2.3. Khái quát về kiểm soát thuế GTGT.....................................................18

1.3. Nội dung cơ bản kiểm soát thu thuế giá trị gia tăng tại CQT............. 19

1.3.1. Kiểm soát ở khâu đăng ký, kê khai thuế GTGT ................................19

1.3.2. Kiểm soát ở khâu thanh tra, kiểm tra, giám sát thuế...........................20

1.3.3. Kiểm soát nợ thuế ..................................................................................25

1.3.4. Kiểm soát xử lý vi phạm về thuế..........................................................26

1.4. ột số quy định về đánh giá kiểm soát rủi ro trong kiểm soát thuế

GTGT theo quy định của Tổng cục Thuế.................................................. 28

KẾT UẬN CHƯ NG 1 .......................................................................... 32

CHƯ NG 2. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂ SOÁT THU

THUẾ GIÁ TRỊ GI TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ

SÔNG CẦU, TỈNH PHÚ YÊN ...........................................................33

2.1. Khái quát chung về Chi cục Thuế thị xã Sông Cầu, tỉnh Phú Yên .... 33

2.1.1. Giới thiệu chung về đơn vị....................................................................33

2.1.2. Cơ cấu tổ chức bộ máy của Chi cục Thuế thị xã Sông Cầu...............35

2.1.3. Tình hình thu NSNN và thu thuế GTGT tại Chi cục Thuế thị xã

Sông Cầu giai đoạn 2016-2020.......................................................................38

2.2. Giới thiệu quy trình kiểm soát thu thuế GTGT tại Chi cục Thuế thị

xã Sông Cầu, tỉnh Phú Yên........................................................................ 41

2.2.1. Quy trình kiểm soát thu thuế GTGT ................................................41

2.2.2. Các hoạt động kiểm soát thu thuế GTGT........................................42

2.3. Thực trạng công tác kiểm soát thu Thuế GTGT tại Chi cục

Thuế thị xã Sông Cầu, tỉnh Phú Yên ................................................... 43

2.3.1. Về kiểm soát ở khâu đăng ký và kê khai thuế GTGT..............43

2.3.2. Về kiểm soát ở khâu kiểm tra và giám sát thuế GTGT...........48

2.3.3. Về kiểm soát ở khâu quản lý nợ thuế GTGT ......................................54

2.3.4. Về kiểm soát ở khâu xử lý vi phạm về thuế GTGT............................58

2.4. Đánh giá chung về công tác kiểm soát thu thuế GTGT tại Chi cục

Thuế thị xã Sông Cầu ................................................................................ 59

2.4.1. Những kết quả đạt được...................................................................59

2.5.2. Một số điểm còn hạn chế và nguyên nhân ..........................................60

KẾT UẬN CHƯ NG 2 ........................................................................ 64

CHƯ NG 3: GIẢI PHÁP TĂNG CƯ NG KIỂ SOÁT THU

THUẾ GIÁ TRỊ GI TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ SÔNG

CẦU, TỈNH PHÚ YÊN .........................................................................65

3.1. Quan điểm và phương hướng tăng cường kiểm soát thu thuế giá trị

gia tăng tại Chi cục Thuế thị xã Sông Cầu ................................................ 65

3.1.1. Quan điểm.............................................................................................65

3.1.2. Phương hướng ....................................................................................66

3.2. Các giải pháp nhằm tăng cường kiểm soát thu thuế GTGT tại Chi

cục Thuế thị xã Sông Cầu, tỉnh Phú Yên................................................... 67

3.2.1. Về khâu đăng ký và kê khai thuế GTGT.........................................68

3.2.2. Về khâu thanh tra, kiểm tra và giám sát thuế GTGT..........................73

3.2.3. Về khâu quản lý nợ thuế GTGT........................................................81

3.2.4. Về khâu xử lý vi phạm thuế GTGT ..................................................83

3.3. Điều kiện để thực hiện các giải pháp .............................................. 86

3.3.1. Đối với Chi cục Thuế thị xã Sông Cầu ........................................86

3.3.2. Đối với Cục Thuế tỉnh Phú Yên và Tổng Cục Thuế......................87

3.3.3. Đối với các Cơ quan khác có liên quan ...........................................88

3.3.4. Đối với NNT GTGT............................................................................89

KẾT UẬN CHƯ NG 3 ........................................................................ 91

KẾT UẬN CHUNG ..........................................................................92

D NH ỤC TÀI IỆU TH KHẢO.............................................93

PHỤ ỤC

QUYẾT ĐỊNH GI O ĐỀ TÀI UẬN VĂN (bản sao)

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT

Chữ viết tắt Diễn giải

CQT Cơ quan thuế

DN Doanh nghiệp

GTGT Giá trị gia tăng

HĐND Hội đồng nhân dân

HSKT Hồ sơ khai thuế

MST Mã số thuế

NNT Người nộp thuế

NSNN Ngân sách nhà nước

SXKD Sản xuất kinh doanh

TMS Ứng dựng quản lý thuế tập trung của ngành Thuế

UBND Ủy ban nhân dân

DANH MỤC CÁC BẢNG

Bảng 1.1. Kiểm soát ban đầu về kê khai thuế và kế toán thuế ............19

Bảng 1.2 Kiểm tra tại trụ sở CQT.......................................................22

Bảng 1.3: Kiểm tra tại trụ sở NNT.......................................................24

Bảng 1.4: Kiểm soát nợ thuế................................................................25

Bảng 1.5. Các tiêu chí phân tích rủi ro theo đề xuất của Tổng cục

Thuế.....................................................................................28

Bảng 2.1: Kết quả thu NSNN trên địa bàn thị xã Sông Cầu

2016-2020............................................................................38

Bảng 2.2: Kết quả thu thuế GTGT giai đoạn 2016-2020.....................39

Bảng 2.3: Kết quả thực hiện nộp HSKT qua mạng Internet giai

đoạn 2016-2020...................................................................48

Bảng 2.4: Kết quả kiểm tra từ năm 2016-2020 tại Chi cục Thuế thị

xã Sông Cầu.........................................................................50

Bảng 2.5: Tình hình nợ thuế GTGT trên địa bàn Thị xã Sông Cầu

giai đoạn 2016-2020............................................................56

Bảng 2.6: Tổng hợp tình hình khoanh nợ, xóa nợ NQ 94 ...................57

Bảng 2.7: Tình hình xử phạt vi phạm hành chính tại Chi cục Thuế

thị xã Sông Cầu giai đoạn 2016-2020 .................................58

Bảng 3.1: Bảng Thống kê thu thuế GTGT vốn ngoài NSNN..............77

Bảng 3.2. Đề xuất mẫu ghi chỉ số xăng dầu bán ra hàng tháng tại

doanh nghiệp .......................................................................81

DANH MỤC CÁC HÌNH

Hình 1.1: Quy trình thanh tra, kiểm tra, giám sát thuế ........................21

Hình 1.2. Các bước tiến hành đánh giá lựa chọn NNT có rủi ro cao...30

Hình 2.1: Tổ chức bộ máy Chi cục Thuế thị xã Sông Cầu ..................35

Hình 2.2: Sơ đồ thủ tục kiểm soát thu thuế GTGT tại Chi cục Thuế

thị xã Sông Cầu ...................................................................41

Hình 2.3: Quy trình kiểm soát đăng ký, khai thuế GTGT ...................43

Hình 2.4: Tổng quan quy trình đăng ký, khai thuế điện tử..................45

Hình 2.5: Quy trình kiểm tra thuế GTGT ............................................49

Hình 2.6: Quy trình kiểm soát nợ thuế GTGT.....................................54

1

MỞ ĐẦU

1. Tính cấp thiết của đề tài

NSNN có vai trò rất quan trọng trong toàn bộ hoạt động của Nhà nước

và nền kinh tế; vì thu NSNN bảo đảm nguồn vốn để thực hiện các nhu cầu chi

tiêu của Nhà nước, các kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội của Nhà nước. Do

đó, NSNN được xem là quỹ tiền tệ tập trung quan trọng nhất của Nhà nước và

được dùng để giải quyết những nhu cầu chung của Nhà nước về kinh tế, văn

hóa, giáo dục, y tế, xã hội, hành chính, quốc phòng và an ninh.

Đồng thời, các khoản thu của NSNN chủ yếu bắt nguồn từ khu vực

SXKD, dịch vụ dưới hình thức thuế. Do vậy, về lâu dài để tăng nguồn thu

NSNN phải tăng sản phẩm quốc dân, thúc đẩy tăng trưởng kinh tế.

Với công cụ thuế, Nhà nước có thể can thiệp vào hoạt động của nền

kinh tế nhằm định hướng cơ cấu kinh tế, định hướng tiêu dùng. Chẳng hạn,

đối với các ngành nghề cần ưu tiên phát triển thì Nhà nước sẽ có chế độ thuế

ưu đãi, giảm nhẹ hoặc miễn thuế và ngược lại. Hoặc để định hướng tiêu dùng

cho toàn xã hội theo hướng kích cầu hay hạn chế cầu tiêu dùng thì Nhà nước

sẽ giảm thuế hoặc đánh thuế cao đối với loại hàng hóa đó.

Do vậy, phạm vi và đối tượng tác động của thuế rất rộng, liên quan đến

mọi ngành, mọi cấp và công dân, không chỉ là công dân trong nước mà còn

tác động đến công dân nước ngoài (sinh sống làm việc tại Việt Nam), các

quốc gia có liên quan đến lợi ích kinh tế.

Trong hệ thống chính sách thuế hiện hành ở Việt Nam, thuế GTGT là

một trong những sắc thuế có vai trò rất quan trọng không chỉ trên góc độ là

công cụ rất mạnh của Nhà nước trong điều tiết vĩ mô nền kinh tế, khuyến

khích đầu tư mở rộng SXKD hợp lý, mà còn về ý nghĩa đóng góp số thu lớn

cho NSNN hàng năm. Quản lý thuế GTGT chặt chẽ sẽ mang lại nguồn thu