Tăng cường kiểm soát rủi ro hoạt động bán hàng - thu tiền tại Công ty TNHH Thương mại Thép không gỉ Nam Phát, 2022

NGÂN HÀNG NHÀ NƢỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO

TẠO

TRƢỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG TP. HỒ CHÍ MINH

DƢƠNG NGUYỄN THÙY LINH

TĂNG CƢỜNG KIỂM SOÁT RỦI RO HOẠT ĐỘNG

BÁN HÀNG – THU TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH THƢƠNG MẠI

THÉP KHÔNG GỈ NAM PHÁT

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP

CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN

MÃ SỐ: 7340301

TP. HỒ CHÍ MINH, NĂM 2022

NGÂN HÀNG NHÀ NƢỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO

TRƢỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG TP. HỒ CHÍ MINH

DƢƠNG NGUYỄN THÙY LINH

TĂNG CƢỜNG KIỂM SOÁT RỦI RO HOẠT ĐỘNG

BÁN HÀNG – THU TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH THƢƠNG MẠI

THÉP KHÔNG GỈ NAM PHÁT

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP

CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN

MÃ SỐ: 7340301

TP. HỒ CHÍ MINH, NĂM 2022

i

TÓM TẮT

Tóm tắt Tiếng Việt

Khóa luận vận dụng COSO 2004 nhằm mục đích kiểm soát rủi ro hoạt động

bán hàng thu tiền tại Công ty TNHH TM Thép Không Gỉ Nam Phát. Từ 8 yếu tố

cấu thành hệ thống kiểm soát nội bộ theo COSO 2004, tác giả lập bảng khảo sát

nhằm tìm ra nguyên nhân gây ra rủi ro trong hoạt động bán hàng – thu tiền tại Công

ty TNHH TM Thép Không Gỉ Nam Phát. Thông qua kết quả khảo sát, tác giả đã

trình bày những điểm đạt được như thực hiện đúng những quy định của pháp luật,

thực hiện tốt việc khen thưởng nhân viên, những mặt hạn chế là bộ phận bán hàng

kiêm nhiều vị trí, việc giao hàng chưa được kiểm tra nghiêm ngặt, …. và nguyên

nhân gây ra rủi ro là nhân viên chưa được sắp xếp hợp lý, ý thức trách nhiệm của

ban quản lý và ban kiểm soát trong hoạt động bán hàng – thu tiền tại Công ty. Qua

đó tác giả đã đề xuất những giải pháp nhằm tăng cường kiểm soát rủi ro hoạt động

bán hàng – thu tiền tại Công ty dựa trên 8 yếu tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội

bộ theo COSO 2004.

Tóm tắt Tiếng Anh

Thesis on applying COSO 2004 to control the risk of cash-on-sale activities at

Nam Phat Stainless Steel Trading Co., Ltd. From the 8 elements constituting the

internal control system according to COSO 2004, the author created a survey to find

out the causes of risks in sales and collection activities at Nam Phat Stainless Steel

Trading Co., Ltd. Through the survey results, the author presented the set points,

limitations, and causes of risk in sales and collection activities at the company.

Therefore, the author has proposed solutions to strengthen the risk control of sales

and collection activities at the company based on eight elements constituting the

internal control system according to COSO 2004.

ii

LỜI CAM ĐOAN

Tôi tên là Dương Nguyễn Thùy Linh, sinh viên lớp HQ6 - GE01, Khoa Kế

toán – Kiểm toán, trường Đại học Ngân Hàng TP.HCM, niên khóa 2018 – 2022.

Tôi xin cam đoan rằng khóa luận tốt nghiệp này do tôi thực hiện dựa trên

những kiến thức đã được tích lũy trong suốt bốn năm học. Kết quả nghiên cứu của

khóa luận độc lập với các nghiên cứu trước đây. Các trích dẫn trong khóa luận đều

được chú thích nguồn gốc rõ ràng, chính xác và thống nhất.

Tôi xin chịu trách nhiệm hoàn toàn về lời cam đoan của mình.

TP.HCM, ngày tháng năm

Tác giả

Dƣơng Nguyễn Thùy Linh

iii

LỜI CẢM ƠN

Để hoàn thành khóa luận tốt nghiệp này, tôi xin cảm ơn chân thành tới Ban

Giám đốc Công ty TNHH TM Thép Không Gỉ Nam Phát và toàn thể công ty nói

chung, các anh chị kế toán thuộc phòng kế toán nói riêng. Chính nhờ sự giúp đỡ tận

tình của tập thể nhân viên trong công ty mà tôi đã có cơ hội tiếp xúc thực tế nghề

nghiệp, gặt hái được những kiến thức thực tế, những kinh nghiệm hết sức quý báu

góp phần quan trọng trong việc hoàn thành khóa luận tốt nghiệp này.

Tác giả xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến cô TS. Nguyễn Thị Mai Hương,

người đã hướng dẫn và giúp đỡ tôi tận tình trong suốt quá trình thực hiện, hoàn

thành luận văn này.

Trân trọng gửi lời cảm ơn đến quý thầy cô đã giảng dạy cho tôi tại trường đại

học Ngân hàng Thành phố Hồ Chí Minh, đặc biệt là thầy cô Khoa Kế Toán – Kiểm

Toán giúp tôi có đầy đủ kiến thức không chỉ để thực hiện và hoàn thành bài luận

văn tốt nghiệp mà còn có thể tiếp tục con đường công việc sau này.

Tuy nhiên, do hạn chế về mặt thời gian cũng như kiến thức còn hạn chế nên

không tránh khỏi những thiếu sót, tôi rất mong nhận được sự đóng góp chân thành

của quý thầy cô, cơ quan thực tập và các bạn để đề tài được hoàn chỉnh hơn.

Cuối cùng, tôi xin dành lời chúc tốt đẹp nhất đến tất cả quý thầy cô, bạn bè,

nhà trường và Công ty TNHH TM Thép Không Gỉ Nam Phát. Chúc tất cả mọi

người thật nhiều sức khỏe, thành công trong sự nghiệp và hạnh phúc.

Xin trân trọng cảm ơn!

TP.HCM, ngày tháng năm

Tác giả

Dƣơng Nguyễn Thùy Linh

Mục lục

TÓM TẮT............................................................................................................................i

LỜI CAM ĐOAN ...............................................................................................................ii

LỜI CẢM ƠN....................................................................................................................iii

DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT ......................................................................................... v

DANH MỤC HÌNH........................................................................................................... vi

PHẦN MỞ ĐẦU................................................................................................................. 1

CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ KIỂM SOÁT RỦI RO HOẠT ĐỘNG

BÁN HÀNG – THU TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP THƢƠNG MẠI.................. 11

1.1 Giới thiệu chung về kiểm soát nội bộ..................................................................11

1.1.1 Khái niệm..........................................................................................................11

1.1.2 Nguyên tắc hoạt động .......................................................................................15

1.1.3 Các yếu tố cấu thành kiểm soát nội bộ .............................................................17

1.1.3 Một số hạn chế của kiểm soát nội bộ................................................................22

1.2 Một số đặc điểm của chu trình bán hàng và thu tiền ...........................................22

1.2.1 Khái niệm về quy trình bán hàng – thu tiền .....................................................22

1.2.2 Đặc điểm của hoạt động bán hàng – thu tiền....................................................23

1.3. Kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng và thu tiền ................................................28

1.3.1 Mục tiêu ............................................................................................................28

1.3.2 Quy trình và thủ tục kiểm soát rủi ro chu trình bán hàng và thu tiền...............29

1.2.5 Những rủi ro trong quy trình kiểm soát chu trình bán hàng - thu tiền..............31

KẾT LUẬN CHƢƠNG 1................................................................................................. 33

CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT RỦI RO HOẠT ĐỘNG BÁN

HÀNG THU TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH THƢƠNG MẠI THÉP KHÔNG GỈ

NAM PHÁT ...................................................................................................................... 34

2.1. Giới thiệu chung về công ty TNHH Thương Mại Thép Không Gỉ Nam Phát ...34

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển ....................................................................34

2.1.2 Đặc điểm và quy mô hoạt động ........................................................................35

2.1.3 Cơ cấu tổ chức trong công ty............................................................................36

2.1.4. Kết quả hoạt động kinh doanh giai đoạn 2020 - 2021.....................................34

2.2 Thực trạng kiểm soát rủi ro quy trình bán hàng – thu tiền tại Công ty TNHH

Thương Mại Thép Không Gỉ Nam Phát ....................................................................36

2.2.1 Đặc điểm quy trình bán hàng – thu tiền tại công ty..........................................36

2.2.2 Mục tiêu kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng – thu tiền tại đơn vị.................42

2.2.3 Một số rủi ro trong kiểm soát quy trình bán hàng và thu tiền tại đơn vị..........42

2.3 Khảo sát những nguyên nhân tác động đến rủi ro của quy trình bán hàng - thu

tiền của đơn vị............................................................................................................43

2.3.1 Mô tả khảo sát...................................................................................................43

2.3.2 Phân tích kết quả khảo sát ................................................................................44

KẾT LUẬN CHƢƠNG 2................................................................................................. 58

CHƢƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT RỦI

RO HOẠT ĐỘNG BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CÔNG TY CÔNG TY

TNHH THƢƠNG MẠI THÉP KHÔNG GỈ NAM PHÁT........................................... 59

3.1. Quan điểm hoàn thiện kiểm soát rủi ro hoạt động bán hàng – thu tiền tại

Công ty TNHH Thương Mại Thép Không Gỉ Nam Phát ..........................................59

3.2. Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm soát rủi ro hoạt động bán

hàng và thu tiền tại Công ty TNHH Thương Mại Thép Không Gỉ Nam Phát. .........60

3.3. Hạn chế của nghiên cứu và những những hướng nghiên cứu tiếp theo .............63

3.3.1. Hạn chế của đề tài ........................................................................................63

3.3.2. Hướng nghiên cứu tương lai ........................................................................64

KẾT LUẬN CHƢƠNG 3................................................................................................. 65

KẾT LUẬN....................................................................................................................... 66

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO........................................................................ 68

PHỤ LỤC.......................................................................................................................... 71

v

DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT

Từ viết tắt Diễn giải Tiếng Việt Diễn giải Tiếng Anh

KSNB Kiểm soát nội bộ Internal control

DN Doanh nghiệp Enterprise

TNHH Trách nhiệm hữu hạn Limited Company

PXK Phiếu xuất kho Delivery bill

GTGT Giá trị gia tăng Value Added

HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội bộ Internal control system

COSO Uỷ Ban Tổ Chức Kiểm Tra

Committee of the Sponsoring

Organization