Lý luận chung về tổ chức kế toán và các khoản nợ phải trả trong doanh nghiệp.doc

Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368

Ch¬ng 1

Lý luËn chung vÒ tæ chøc kÕ to¸n

c¸c kho¶n nî ph¶i tr¶ trong doanh nhgiÖp

1.1 Sù cÇn thiÕt ph¶i tæ chøc kÕ to¸n c¸c kho¶n nî ph¶i tr¶.

1.1.1 Néi dung c¸c kho¶n nî ph¶i tr¶.

Nî ph¶i tr¶ x¸c ®Þnh nghÜa vô hiÖn t¹i cña doanh nghiÖp khi doanh

nghiÖp nhËn vÒ mét tµi s¶n, tham gia mét cam kÕt hoÆc ph¸t sinh c¸c nghÜa vô

ph¸p lý

Nî ph¶i tr¶ ph¸t sinh tõ c¸c giao dÞch vµ sù kiÖn ®· qua nh mua hµng ho¸

cha tr¶ tiÒn, sö dông dÞch vô cha thanh to¸n, vay nî, cam kÕt b¶o hµnh hµng

ho¸, cam kÕt nghÜa vô hîp ®ång, ph¶i tr¶ nh©n viªn, thuÕ ph¶i nép, ph¶i tr¶

kh¸c…

- Vay ng¾n h¹n:Vay ng¾n h¹n lµ c¸c kho¶n vay cã thêi h¹n tr¶ trong

vßng mét chu kú s¶n xuÊt kinh doanh b×nh thêng hoÆc trong vßng mét n¨m kÓ

tõ ngµy nhËn tiÒn vay.

- Nî dµi h¹n ®Õn h¹n tr¶: Lµ c¸c kho¶n nî vay dµi h¹n, nî dµi h¹n sÏ

ph¶i tr¶ cho chñ nî trong niªn ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh.

- Ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n: Lµ c¸c kho¶n ph¶i tr¶ cña doanh nghiÖp cho

ngêi cung cÊp vËt t hµng ho¸ , ngêi cung cÊp dÞch vô, ngêi nhËn thÇu x©y l¾p

chÝnh phô theo hîp ®ång kinh tÕ ®· ký kÕt …

- ThuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép NSNN: Lµ c¸c kho¶n thuÕ GTGT,

thuÕ TT§B, thuÕ xuÊt nhËp khÈu, thuÕ tµi nguyªn, .. mµ doanh nghiÖp ph¶i nép

cho nhµ níc

- Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn: Lµ c¸c kho¶n thu nhËp doanh nghiÖp ph¶i

tr¶ c«ng nh©n viªn nh tiÒn l¬ng, tiÒn thëng, BHXH, vµ c¸c kho¶n kh¸c.

- Chi phÝ ph¶i tr¶: Lµ kho¶n chi phÝ ®îc thõa nhËn lµ chi phÝ ho¹t

®éng s¶n xuÊt kinh doanh trong kú nhng thùc tÕ cha ph¸t sinh, ®Ó ®¶m b¶o cho

chi phÝ khi ph¸t sinh kh«ng g©y ®ét biÕn cho chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh.

Thuéc lo¹i chi phÝ ph¶i tr¶ bao gåm c¸c kho¶n trÝch tríc tiÒn l¬ng nghØ phÐp cña

c«ng nh©n s¶n xuÊt chÝnh, chi phÝ söa ch÷a lín TSC§, chi phÝ trong thêi gian

1

Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368

ngõng s¶n xuÊt theo mïa vôcã thÓ x©y dùng ®îc kÕ ho¹ch ngõng s¶n xuÊt, chi

phÝ b¶o hµnh s¶n phÈm hµng ho¸ …

- Ph¶i tr¶ néi bé: Lµ nh÷ng kho¶n ph¸t sinh trong quan hÖ thanh

to¸n gi÷a cÊp trªn, cÊp díi hay c¸c ®¬n vÞ thµnh viªn kh¸c nh c¸c kho¶n ph¶i

tr¶, ph¶i nép, ph¶i cÊp hoÆc ®· chi, ®· thu hé nhau.

- Ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸c: Lµ nh÷ng kho¶n ph¶i tr¶ ph¶i nép ngoµi

nh÷ng néi dung ®· nªu gåm:

+ Gi¸ trÞ tµi s¶n thõa

+ T×nh h×nh trÝch vµ thanh to¸n BHXH, BHYT, KPC§.

+ C¸c kho¶n khÊu trõ vµo tiÒn l¬ng cña CNV

+ C¸c kho¶n ph¶i tr¶ cho c¸c ®¬n vÞ bªn ngoµi do nhËn ký quü, ký cîc

ng¾n h¹n.

+ C¸c kho¶n l·i ph¶i tr¶ cho c¸c bªn tham gia liªn doanh, cæ tøc ph¶i tr¶

cho c¸c cæ ®«ng.

+ C¸c kho¶n ®i vay, ®i mîn vËt t, tiÒn vèn cã tÝnh chÊt t¹m thêi.

+ Sè tiÒn thu tríc cña kh¸ch hµng trong nhiÒu kú kÕ to¸n vÒ cho thuª tµi

s¶n, c¬ së h¹ tÇng.

+C¸c kho¶n ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸c

- Vay dµi h¹n: Lµ c¸c kho¶n tiÒn mµ doanh nghiÖp vay cã thêi h¹n hoµn

tr¶ trªn mét n¨m

- Nî dµi h¹n:Lµ kho¶n tiÒn mµ DN nî c¸c ®¬n vÞ, c¸c tæ chøc kinh

tÕ, c¸c c¸ nh©n cã thêi h¹n trªn mét n¨m nh nî thuª TSC§thuª tµi chÝnh hoÆc

c¸c kho¶n nî dµi h¹n kh¸c

- NhËn ký quü ký cîc dµi h¹n: Lµ kho¶n tiÒn mµ ®¬n vÞ nhËn ký quÜ

ký cîc cña c¸c ®¬n vÞ c¸ nh©n bªn ngoµi víi thêi h¹n tr¶ tõ mét n¨m trë lªn, ®Ó

®¶m b¶o cho c¸c dÞch vô liªn quan ®Õn ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh ®îc thùc

hiÖn ®óng nh hîp ®ång kinh tÕ ®· ký kÕt

1.1.2 NhiÖm vô kÕ to¸n c¸c kho¶n nî ph¶i tr¶.

1.1.2.1 Yªu cÇu qu¶n lý c¸c kho¶n nî ph¶i tr¶

2

Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368

Do tÝnh chÊt, ph¹m vi vµ thêi h¹n cña c¸c kho¶n nî ph¶i tr¶ kh¸c nhau, mÆt

kh¸c trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng SXKD cña doanh nghiÖp, c¸c kho¶n nî ph¶i tr¶

lu«n biÕn ®éng, do ®ã cÇn ph¶i qu¶n lý mét c¸ch chÆt chÏ,sö dông ®óng môc

®Ých,cã hiÖu qu¶

Cuèi niªn ®é kÕ to¸n tríc (hoÆc ®Çu niªn ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh),ph¶i ph©n

lo¹i c¸c kho¶n nî ph¶i tr¶ thµnh nî ng¾n h¹n vµ nî dµi h¹n , c¨n cø vµo thêi h¹n

thanh to¸n cña tõng kho¶n nî phØa tr¶, ®¶m b¶o thanh to¸n ®óng thêi h¹n ,chÝnh

x¸c, an toµn vµ n©ng cao uy tÝn cña doanh nghiÖp víi b¹n hµng.

C¸c kho¶n nî ph¶i tr¶ ph¶i ®îc theo dâi chi tiÕt sè nî ph¶i tr¶, sè nî ®·

tr¶ cho, sè nî cßn ph¶i tr¶ cho tõng chñ nî

1.1.2.2 NhiÖm vô kÕ to¸n c¸c kho¶n nî ph¶i tr¶.

§Ó ®¸p øng ®îc yªu cÇu ®ã, kÕ to¸n c¸c kho¶n nî ph¶i tr¶ cÇn hoµn thµnh

nh÷ng nhiÖm vô sau:

- Theo dâi mét c¸ch chi tiÕt sè ph¶i tr¶, sè ®· tr¶ trong kú,sè t¨ng thªm

trong kú vµ sè cßn ph¶i thanh to¸n víi tõng chñ nî ,nh»m tr¸nh sù nhÇm lÉn

trong thanh to¸n c¸c kho¶n nî vµ tr¸nh tån ®äng c¸c kho¶n nî qu¸ h¹n.

- KiÓm tra, ®èi chiÕu t×nh h×nh c«ng nî ,bao gåm c¸c kho¶n nî ®· ph¸t

sinh,c¸c kho¶n nî ®· thanh to¸n vµ sè nî cßn l¹i ph¶i thanh to¸n cã x¸c nhËn cô

thÓ cña tõng chñ nî

- LËp c¸c b¸o c¸o,sæ s¸ch tæng hîp, chi tiÕt nh»m ph©n tÝch ®¸nh gi¸ t×nh

h×nh c«ng nî vµ kh¶ n¨ng thanh to¸n cña doanh nghiÖp ,tõ ®ã x©y dùng vµ thùc

hiÖn kÕ ho¹ch nh»m n©ng cao kh¶ n¨ng tµi chÝnh còng nh kh¶ n¨ng thanh to¸n

cña doanh nghiÖp .

1.2 Tæ chøc kÕ to¸n c¸c kho¶n nî ph¶i tr¶.

1.2.1 Nguyªn t¾c chung h¹ch to¸n kÕ to¸n c¸c kho¶n nî ph¶i tr¶

H¹ch to¸n c¸c kho¶n nî ph¶i tr¶ cÇn t«n träng nh÷ng nguyªn t¾c sau ®©y:

- Mäi kho¶n nî cu¶ doanh nghiÖp ph¶i ®îc theo dâi chi tiÕt sè nî

ph¶i tr¶ sè nî ®· tr¶ cho tõng chñ nî. Tæng sè nî ph¶i tr¶ cña cña mçi kho¶n nî

b»ng tæng sè nî ph¶i tr¶ cña c¸c kho¶n nî cïng chñ nî.

3

Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368

- C¸c kho¶n nî ph¶i tr¶ cña c¸c doanh nghiÖp ph¶i ®îc ph©n lo¹i

thµnh nî ng¾n h¹n vµ nî dµi h¹n c¨n cø vµo thêi h¹n ph¶i thanh to¸n cña tõng

kho¶n nî ph¶i tr¶

- Nî ph¶i tr¶ b»ng vµng b¹c kim khÝ ®¸ quÝ ®îc kÕ to¸n chi tiÕt cho

tõng chñ nî, theo chØ tiªu sè lîng gi¸ trÞ theo gi¸ qui ®Þnh

- C¸c kho¶n nî, vay b»ng ngo¹i tÖ hoÆc tr¶ b»ng ngo¹i tÖ ph¶i theo

dâi chi tiÕt gèc ngo¹i tÖ riªng vµ qui ®æi ngo¹i tÖ ra ®ång ViÖt Nam theo tû gi¸

giao dÞch b×nh qu©n trªn thÞ trêng liªn ng©n hµng do NHNNVN c«ng bè t¹i

thêi ®iÓm ph¸t sinh nghiÖp vô vay vµ tr¶ nî vay ®Ó ghi sæ kÕ to¸n. Bªn nî TK

311(vay ng¾n h¹n) hoÆc TK 341(vay dµi h¹n) ®îc ®æi ngo¹i tÖ ra ®ång VN theo

tû gi¸ trªn sæ kÕ to¸n. C¸c kho¶n chªnh lÖch tû gi¸ ph¸t sinh khi thanh to¸n c¸c

kho¶n môc tiÒn tÖ cã gèc ngo¹i tÖ vµ ®¸nh gi¸ l¹i c¸c kho¶n môc tiÒn tÖ cã gèc

ngo¹i tÖ cuèi n¨m tµi chÝnh sÏ ®îc h¹ch to¸n vµo thu nhËp ho¨c chi phÝ trong

n¨m tµi chÝnh .

- Nh÷ng chñ nî mµ doanh nghiÖp cã quan hÖ giao dÞch thêng xuyªn

hoÆc cã sè d nî ph¶i tr¶ lín, bé phËn kÕ to¸n ph¶i kiÓm tra ®èi chiÕu vÒ t×nh

h×nh c«ng nî ®· ph¸t sinh víi tõng kh¸ch hµng vµ ®Þnh kú ph¶i cã x¸c nhËn

b»ng v¨n bµn víi c¸c chñ nî

1.2.2 Chøng tõ sö dông trong h¹ch to¸n kÕ to¸n c¸c kho¶n nî ph¶i tr¶

Trong h¹ch to¸n kÕ to¸n c¸c kho¶n vay, c¸c chøng tõ liªn quan gåm

cã:hîp ®ång vay, khÕ íc vay, ®¬n xin vay, …

Trong h¹ch to¸n kÕ to¸n c¸c kho¼n ph¶i tr¶ ngêi b¸n, c¸c chøng tõ gåm

cã: ho¸ ®¬n b¸n hµng, ho¸ ®¬n GTGT, hîp ®ång,phiÕu kiÓm tra chÊt lîng, …

Trong h¹ch to¸n kÕ to¸n c¸c kho¶n thuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép vµo NSNN

c¸c chøng tõ gåm cã: giÊy nép tiÒn vµo NSNN, th«ng b¸o thuÕ, …

Trong h¹ch to¸n kÕ to¸n c¸c kho¶n ph¶i tr¶ CNV c¸c chøng tõ gåm cã:

b¶ng chÊm c«ng, b¶ng thanh to¸n l¬ng, BHXH…

C¸c chøng tõ kh¸c liªn quan: phiÕu thu,phiÕu chi, giÊy b¸o nî , giÊy b¸o

cã,UNC, biªn b¶n giao nhËn, c¸c th«ng b¸o, quyÕt ®Þnh cña cÊp trªn…

4

Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368

1.2.3 TK sö dông trong kÕ to¸n c¸c kho¶n nî ph¶i tr¶

- TK 311 ‘Vay ng¾n h¹n’ ph¶n ¸nh c¸c kho¶n tiÒn vay ng¾n h¹n vµ t×nh

h×nh tr¶ nî tiÒn vay cña doanh nghiÖp bao gåm c¸c kho¶n tiÒn vay ng©n hµng,

vay cña c¸c tæ chøc , c¸ nh©n trong vµ ngoµi doanh nghiÖp.

- TK 315 “Nî dµi h¹n ®Õn h¹n tr¶” ph¶n ¸nh c¸c kho¶n nî dµi h¹n ®· ®Õn

h¹n tr¶ trong kú kÕ to¸n vµ t×nh h×nh thanh to¸n c¸c kho¶n nî ®ã

- TK 331 ‘Ph¶i tr¶ ngêi b¸n’ ph¶n ¸nh t×nh h×nh thanh to¸n vÒ c¸c kho¶n

nî ph¶i tr¶ cña doanh nghiÖp cho ngêi b¸n vËt t, hµng ho¸, ngêi cung cÊp dÞch

vô theo hîp ®ång ®· ký kÕt, hoÆc ph¶n ¸nh t×nh h×nh thanh to¸n vÒ c¸c kho¶n

nî ph¶i tr¶ cho ngêi nhËn thÇu x©y l¾p chÝnh, phô.

- TK 333 ‘ThuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép NSNN’ TK nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh

quan hÖ gi÷a doanh nghiÖp víi nhµ níc vÒ c¸c kho¶n thuÕ, phÝ, lÖ phÝ vµ c¸c

kho¶n ph¶i nép kh¸c, ph¶n ¸nh nghÜa vô vµ t×nh h×nh thanh to¸n cña doanh

nghiÖp víi nhµ níc trong kú

- TK 333 cã 9 TK cÊp hai tõ TK 3331 ®Õn TK 3339 ph¶n ¸nh chi tiÕt tõng

lo¹i thuÕ, phÝ, lÖ phÝ nh thuÕ GTGT, thuÕ TT§B, thuÕ XNK, thu trªn vèn, thuÕ

tµi nguyªn, thuÕ nhµ ®Êt, c¸c lo¹i thuÕ , phÝ lÖ phÝ kh¸c.

- TK 334’Ph¶i tr¶ CNV’ ph¶n ¸nh c¸c kho¶n ph¶i tr¶ vµ t×nh h×nh thanh

to¸n c¸c kho¶n ph¶i tr¶ cho CNV cña doanh nghiÖp vÒ tiÒn l¬ng, tiÒn thëng

BHXH, vµ c¸c kho¶n kh¸c thuéc vÒ thu nhËp cña CNV vµ lao ®éng thuª ngoµi

- TK 335’Chi phÝ ph¶i tr¶’ ph¶n ¸nh c¸c kho¶n ®îc ghi nhËn lµ chi

phÝ ho¹t ®éng SX,KD trong kú nhng thùc tÕ cha ph¸t sinh mµ sÏ ph¸t sinh trong

kú kÕ to¸n sau.

- TK 336’Ph¶i tr¶ néi bé’ ph¶n ¸nh t×nh h×nh thanh to¸n c¸c kho¶n

ph¶i tr¶ gi÷a doanh nghiÖp ®éc lËp víi c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc, phô thuéc trong

mét doanh nghiÖp ®éc lËp vÒ c¸c kho¶n ph¶i tr¶ ph¶i nép ph¶i cÊp, vÒ c¸c kho¶n

mµ c¸c ®¬n vÞ trogn doanh nghiÖp ®éc lËp ®· chi ®· thu hé cÊp trªn, cÊp díi

hoÆc ®¬n vÞ thµnh viªn kh¸c.

- TK 338’Ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸c’ ph¶n ¸nh t×nh h×nh thanh to¸n vÒ

c¸c kho¶n ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸c ngoµi nh÷ng néi dung ®· ph¶n ¸nh ë nh÷ng

5

Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368

TK kh¸c. TK nµy còng ph¶n ¸nh doanh thu cha thùc hiÖn vÒ c¸c dÞch vô ®·

cung cÊp cho kh¸ch hµng.

TK 338 cã 6 TK cÊp 2 ph¶n ¸nh c¸c kho¶n tµi s¶n thõa chê xö lý,

KPC§,BHXH,BHYT,doanh thu cha thùc hiÖn vµ c¸c kho¶n ph¶i tr¶ ph¶i nép

kh¸c.

- TK 341’Vay dµi h¹n’ Ph¶n ¸nh c¸c kho¶n tiÒn vay dµi h¹n vµ t×nh

h×nh thanh to¸n c¸c kho¶n tiÒn vay dµi h¹n cña doanh nghiÖp (nh÷ng kho¶n tiÒn

vay cã thêi h¹n tr¶ trªn mét n¨m)

- TK 342’Nî dµi h¹n’ Ph¶n ¸nh c¸c kho¶n nî dµi h¹n nh nî thuª tµi

chÝnh TSC§, hoÆc c¸c kho¶n nî dµi h¹n kh¸c cã thêi h¹n tr¶ trªn 1 n¨m.

- TK 344’NhËn ký quÜ ký cîc dµi h¹n’Ph¶n ¸nh c¸c kho¶n tiÒn mµ

®¬n vÞ nhËn ký quÜ ký cîc cña c¸c ®¬n vÞ, c¸ nh©n bªn ngoµi víi thêi h¹n tõ 1

n¨m trë lªn ®Ó ®¶m b¶o cho c¸c dÞch vô liªn quan ®Õn ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh

doanh ®îc thùc hiÖn ®óng nh hîp ®ång kinh tÕ ®· ký kÕt. C¸c trêng hîp nhËn

ký quÜ ký cîc dµi h¹n b»ng hiÖn vËt ®îc theo dâi ë TK ngoµi b¶ng C§KT

1.2.4 Tr×nh tù kÕ to¸n c¸c kho¶n nî ph¶i tr¶

6

Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368

1.2.4.1 Tr×nh tù kÕ to¸n kho¶n vay ng¾n h¹n S¬ ®å 1

TK 111,112 TK 311 TK 111,112

Thanh to¸n tiÒn vay Vay ng¾n h¹n b»ng TM,TG

TK 635

TK 515 TK 315, 331,333,

Chªnh lÖch TG lóc

Thanh to¸n t¨ng Vay ng¾n h¹n ®Ó tr¶ nî ngêi

b¸n tr¶ nî tiÒn vay tríc ®ã

Chªnh lÖch TG lóc TT gi¶m

TK 311 TK 151,152,153

Vay ng¾n h¹n ®Ó TT c¸c kho¶n vay mua vËt liÖu,CCDC,…

Vay ng¾n h¹n

TK 133

TK 121,128,131 thuÕ VAT TK 121,128

®Çu vµo

TT tiÒn vay b»ng CK, bï trõ vay ®Çu t CK ng¾n h¹n

TK 515 TK 635

Chªnh lÖch tû gi¸ gi¶m Chªnh lÖch TG t¨ng

cuèi niªn ®é cuèi niªn ®é

1.2.4.2 Tr×nh tù kÕ to¸n kho¶n nî dµi h¹n ®Õn h¹n tr¶ : S¬ ®å 2

TK 111,112 TK 315 TK 341,342

Thanh to¸n kho¶n nî dµi h¹n X¸c ®Þnh sè nî dµi h¹n

®Õn h¹n tr¶ ®Õn h¹n tr¶

TK 635

TK 515 chªnh lÖch TG

t¨ng lóc TT

TK 635

Chªnh lÖch TG gi¶m lóc TT

(vµ khi ®¸nh gi¸ l¹i cuèi niªn ®é)

TK 121,128,311 Chªnh lÖch TG t¨ng …

cuèi niªn ®é

TT kho¶n nî dµi h¹n ®Õn h¹n tr¶

b»ng chøng kho¸n, TT bï trõ

1.2.4.3 Tr×nh tù kÕ to¸n kho¶n ph¶i tr¶ ngêi b¸n S¬ ®å 3

7

Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368

TK 111,112,311… TK 331 TK 111,112

Thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt, tiÒn ®Æt tríc hoÆc tr¶ thõa

TiÒn göi, tiÒn vay ® … îc ngêib¸n tr¶ l¹i

TK 511

TK 151,152,…

TK 3331 TT b»ng s¶n phÈm Gi¸ trÞ NVL, CCDC, mua chÞu

hµng ho¸,DV (cha cã thuÕGTGT)

TK 627,641

TK 131

Gi¸ trÞ tµi s¶n mua ngoµi,…

Thanh to¸n bï trõ

TK 152,153 ,211 TK 133

Gi¶m gÝa hµng mua ThuÕ GTGT ®Çu vµo

hµng mua tr¶ l¹i ®îc khÊu trõ

TK 133 TK 621,627,641,

ThuÕ GTGT ®Çu vµo

t¬ng øng

DÞch vô mua chÞu sö dông

cho s¶n xuÊt kinh doanh

. TK 515

. Sè chiÕt khÊu thanh to¸n khi

mua hµng ®îc hëng

Trong trêng hîp doanh nghiÖp nép thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p trùc

tiÕp, gi¸ mua hµng ho¸, s¶n phÈm, dÞch vô bao gåm c¶ thuÕ GTGT ®Çu vµo

8

Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368

1.2.4.4 Tr×nh tù kÕ to¸n thuÕ,phÝ, lÖ phÝ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép NSNN

S¬ ®å 4

TK 133 TK 333 TK 111,112

Sè thuÕ GTGT ®· ®îc khÊu trõ thuÕ GTGT ®Çu ra ph¶i nép

TK 511,512

TK 133

ThuÕ GTGT hµng nhËp khÈu

TK 111,112 (PPKT)

nép thuÕ vµo NSNN TK 211,152,153

thuÕ GTGT hµng NK

(PPTT)

TK 632,711,511 TK 511,512

Sè thuÕ ®îc hoµn l¹i,trõ vµo ThuÕ GTGT(PPTT),

sè thuÕ ph¶i nép thuÕ TT§B, thuÕ XK

TK 111,112

sè thuÕ ®îc hoµn l¹i TK 4212

b»ng tiÒn

TK 4211 ThuÕ TNDN,thu trªn vèn

Ph¶i nép theo th«ng b¸o

Sè thuÕ TNDN, thu trªn vèn

Nép thõa TK 4211

thuÕ TNDN, thu trªn vèn

nép bæ sung

TK 5114 TK 211,627,6425

Trî cÊp trî gi¸ ®îc NN thuÕ tríc b¹, thuÕ TN

duyÖt trong kú thuÕ nhµ ®Êt, thuÕ m«n bµi

TK 334

ThuÕ TNCN ph¶i nép

TK 111, 112

Trî cÊp trî gi¸ ®îc NN

9