Kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước tại kho bạc nhà nước Gia Lai: Luận văn thạc sĩ tài chính ngân hàng / Đoàn Văn Duyệt ; Nguyễn Thị Loan người hướng dẫn khoa học

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM

TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG TP HỒ CHÍ MINH

______________

ĐOÀN VĂN DUYỆT

KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI KHO BẠC

NHÀ NƯỚC GIA LAI

LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ

TP. Hồ Chí Minh, tháng 9/2019

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM

TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG TP HỒ CHÍ MINH

______________

ĐOÀN VĂN DUYỆT

KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI KHO

BẠC NHÀ NƯỚC GIA LAI

LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ

Chuyên ngành: TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG

Mã ngành: 08 34 02 01

Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS. NGUYỄN THỊ LOAN

TP. Hồ Chí Minh, tháng 9/2019

i

TÓM TẮT

Luận văn được thực hiện với mong muốn làm sáng rõ những kiến thức về

hoạt động kiểm soát công tác chi thường xuyên Ngân sách Nhà nước qua Kho bạc

Gia Lai của tác giả.

Để triển khai thực hiện luận văn này, tác giả đã nỗ lực thực hiện quan sát, thu

thập, tổng hợp, phân tích, xử lý dữ liệu để trình bày về lý do thực hiện đề tài, mục

tiêu, phạm vi và đối tượng nghiên cứu và cách thức thực hiện nghiên cứu.

Phần tổng quan về các nghiên cứu trước đây, trên thế giới cũng như ở Việt

Nam về kiểm soát đã giúp tác giả định hướng các mục đích, phương pháp nghiên

cứu cũng như kết quả nghiên cứu. Từ đó, tác giả đã tìm ra khe hẹp của nghiên cứu

để khẳng định được tầm quan trọng khi thực hiện tìm hiểu về hoạt động kiểm soát

chi thường xuyên Ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước Gia Lai. Qua đó, tác

giả đã tổng hợp các cơ sở lý thuyết liên quan đến hoạt động kiểm soát chi thường

xuyên và lựa chọn INTOSAI 2004 để hình thành cơ sở lý luận cho việc triển khai

nghiên cứu. Tác giả đã trình bày nội dung về thực trạng kiểm soát chi thường xuyên

Ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Gia Lai trong chương 2 cũng như giải pháp góp

phần nâng cao hiệu lực và tuân thủ quy trình kiểm soát chi thường xuyên NSNN

trong chương 3.

ii

LỜI CAM ĐOAN

Luận văn này chưa từng được trình nộp để lấy học vị thạc sĩ tại bất cứ một

trường Đại học nào. Luận văn này là công trình nghiên cứu riêng của tác giả, kết

quả nghiên cứu là trung thực, trong đó không có các nội dung đã được công bố

trước đây hoặc các nội dung do người khác thực hiện ngoại trừ các trích dẫn được

dẫn nguồn đầy đủ trong luận văn.

Tp. Hồ Chí Minh, ngày tháng năm 2019

Tác giả

iii

LỜI CÁM ƠN

Tôi xin được gửi lời cảm ơn đến Ban Lãnh đạo và tập thể cán bộ nhân viên

Khoa sau đại học Trường Đại Học Ngân Hàng Tp.HCM đã tạo mọi điều kiện cho

tôi trong quá trình hoàn thành chương trình đào tạo thạc sĩ. Đặc biệt, Quý Thầy Cô

trong quá trình giảng dạy đã truyền đạt cho tôi những kiến thức và kinh nghiệm giá

trị làm nền tảng cho tôi thực hiện luận văn này.

Đặc biệt, tôi xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến PGS.TS. Nguyễn Thị Loan vì

những hướng dẫn và ý kiến quý báu cũng như sự tận tình giúp đỡ tôi hoàn thành

luận văn này.

Tôi cũng xin chân thành cảm ơn đến gia đình, bạn bè đồng nghiệp và quý Cơ

quan công tác đã giúp đỡ, động viên, hợp tác và hỗ trợ tôi hoàn thành luận văn tốt

nghiệp.

Tp. Hồ Chí Minh, ngày tháng năm 2019

Tác giả

iv

MỤC LỤC

TÓM TẮT .........................................................................................................................i

LỜI CAM ĐOAN ............................................................................................................ii

LỜI CÁM ƠN ................................................................................................................ iii

MỤC LỤC.......................................................................................................................iv

DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT......................................................................................vii

DANH MỤC BẢNG.................................................................................................... viii

DANH MỤC HÌNH ........................................................................................................ix

PHẦN MỞ ĐẦU..............................................................................................................1

1. SỰ CẦN THIẾT VÀ LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU .............................1

2. TỔNG QUAN VỀ LĨNH VỰC NGHIÊN CỨU.....................................................3

3. MỤC TIÊU CỦA ĐỀ TÀI ......................................................................................7

3.1 Mục tiêu tổng quát................................................................................................7

3.2 Mục tiêu cụ thể .....................................................................................................8

4. CÂU HỎI NGHIÊN CỨU.......................................................................................8

5. ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU ........................................................8

6. PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU...........................................................................8

7. ĐÓNG GÓP CỦA ĐỀ TÀI.....................................................................................9

8. NỘI DUNG NGHIÊN CỨU ...................................................................................9

CHƯƠNG 1 ...................................................................................................................10

CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH

NHÀ NƯỚC TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC..................................................................10

1.1.Khái quát về Kiểm soát nội bộ tại các đơn vị công theo INTOSAI.............10

1.1.1. Khái niệm và mục tiêu kiểm soát............................................................11

1.1.2. Các bộ phận hợp thành hệ thống kiểm soát nội bộ................................12

1.2.Kiểm soát chi Ngân sách nhà nước qua Kho bạc nhà nước .........................19

1.2.1. Khái quát về chi Ngân sách nhà nước qua Kho bạc nhà nước..............19

1.2.2. Mục tiêu và nội dung kiểm soát chi NSNN qua Kho bạc nhà nước .......22

v

1.2.3. Kiểm soát chi thường xuyên NSNN ........................................................23

1.2.4. Các chỉ tiêu đánh giá về kiểm soát chi thường xuyên NSNN.................27

KẾT LUẬN CHƯƠNG 1.............................................................................................28

CHƯƠNG 2 ...................................................................................................................29

THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN NSNN TẠI KBNN GIA

LAI .................................................................................................................................29

2.1.Giới thiệu về cơ cấu tổ chức và hoạt động chủ yếu của KBNN Gia Lai......29

2.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển ............................................................29

2.1.2. Tổ chức bộ máy Kho bạc nhà nước Gia Lai ..........................................30

2.1.3. Chức năng nhiệm vụ và mối quan hệ giữa các bộ phận, phòng ban .....31

2.2.Thực tế về kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN Gia Lai ............33

2.2.1. Kết quả đạt được trong kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua

KBNN Gia Lai .......................................................................................................33

2.2.2. Thực tế về các yếu tố ảnh hưởng đến kiểm soát chi thường xuyên

NSNN qua KBNN Gia Lai .....................................................................................38

2.3.Kết quả khảo sát về tính hiệu lực của quy định liên quan đến kiểm soát chi

NSNN qua KBNN Gia Lai......................................................................................44

2.3.1. Môi trường kiểm soát .............................................................................47

2.3.2. Đánh giá rủi ro.......................................................................................49

2.3.3. Hoạt động kiểm soát...............................................................................52

2.3.4. Thông tin truyền thông ...........................................................................54

2.3.5. Giám sát..................................................................................................57

2.4. Đánh giá về kiểm soát thường xuyên NSNN qua KBNN Gia Lai................60

2.4.1. Các kết quả đạt được trong kiểm soát chi NSNN qua KBNN Gia Lai...60

2.4.2. Các hạn chế và nguyên nhân ảnh hưởng đến kiểm soát chi NSNN

qua KBNN Gia Lai ................................................................................................62

KẾT LUẬN CHƯƠNG 2.............................................................................................66

CHƯƠNG 3 ...................................................................................................................67

GIẢI PHÁP, KIẾN NGHỊ GÓP PHẦN NÂNG CAO TÍNH HIỆU LỰC VÀ TUÂN

THỦ QUY TRÌNH KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN NSNN TẠI KBNN GIA

LAI .................................................................................................................................67

vi

3.1.Các giải pháp......................................................................................................67

3.1.1. Nâng cao phẩm chất đạo đức, năng lực của mỗi cán bộ công chức

trong KBNN Gia Lai..............................................................................................67

3.1.2. Tăng cường đào tạo, tập huấn bồi dưỡng nghiệp vụ chuyên môn cho

cán bộ 68

3.1.3. Phân công công việc phù hợp với trình độ chuyên môn của từng cán

bộ cán bộ kiểm soát chi .........................................................................................69

3.1.4. Nâng cao hiệu quả hỗ trợ công nghệ thông tin trong hệ thống Kho

bạc nhà nước Gia Lai............................................................................................69

3.2.Các kiến nghị......................................................................................................70

KẾT LUẬN CHƯƠNG 3........................................................................................72

KẾT LUẬN...................................................................................................................73

TÀI LIỆU THAM KHẢO ...........................................................................................74

PHỤ LỤC......................................................................................................................75

vii

DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT

COSO The Committee of Sponsoring Organizations of the

Treadway Commission (Hội đồng các tổ chức hỗ

trợ thuộc Uỷ ban Treadway)

INTOSAI The International Organisation of Supreme Audit

Institutions (Tổ chức các viện kiểm toán tối cao

quốc tế)

KBNN Kho bạc Nhà nước

KTNN Kiểm toán nhà nước

NSNN Ngân sách nhà nước

SDNS Sử dụng ngân sách

SL Số lượng

TL Tỷ lệ

CNTT Công nghệ thông tin