Đánh giá tính tuân thủ về Giảm giá trị của Lợi thế thương mại theo Chuẩn mực Kế toán Hồng Kông số 36

NHUNG VAN 66 KINH Te VI M l

Danh gla tinh tuan thu ve Giam gia tri cua Ldi the thUdng mai

theo Chuan mi/c Ketoan Hong Kong so 36

Th.s Tran Manh Dung

Dai hoc Kinh te Quoc dan

Nguyen Thj Thanh Nha

Dai hoc Y te Cong cong

Thu thap sdlieu tU 100 Cdng ty ed phan niem yet tren Thi trudng ChUng khoan Hdng

Kdng nam 2006, nghien eUu nay tap trung vao van de tuan thu va chat luang trinh bay

theo Chuan muc lap Bao cao Tai chinh Qud'c te (IFRS). Yeu cau cua Chuan mue Ke

toan Hdng Kdng sd 36 (HKAS 36) lien quan den kiem tra giam gia tri cCia tai san dupe

coi la diem quan trong trong phan tich nay ket qua cua nghien eUu nay chi ra rang mUe

dp tuan thu va chat luang trinh bay kern ve phia eae Cdng ty eo ^han niem yet cd Ipi

the thuang mai (LTTMJ lien quan den quy trinh va cac gia dinh kiem tra giam gia tri ve

LTTM. Nghien eUu nay bo sung vao tri thUc nhari loai thdng qua viec cung eap_ cai nhin

thau dao iian ve giam gia tri cCia LTTM. Ket qua cua nghien cUu nay cung bo sung va

cCing cdtam quan trong cua eae nghien cUu trudc lien quan den LTTM tai Uc, Malaysia,

Singapore, Anh, cac nude Chau Au, New Zealand va chi rd sukhd khan trong viec ap

dung eae yeu cau phUc tap dua tren phuang phap kiem tra giam gia tri eCia LTTM.

1 Gidi thieu

Lpi the thUPng mai (LTTM)

da dupe thCfa nhan nhU la mdt

chi tieu phCfc tap tren Bao cao

tai chinh (BCT(3). No dupe coi

nhu la chi tieu rat dd ta nhung

lai rat khd do ludng. Cung vdi

van de nay, viec tranh luan lien

quan den l_TtM va ke toan

LTTM da didn ra toan the gidi.

Bat chap sU khac biet trong

cac tranh luan trudc dd, sU

hoa nhap ve thLfc td ap dung

ke toan LTTM da dien ra tren

toan cau trong thap ky qua. Vi

du, cac nguyen tac ke toan

difdc chap nhan rdng rai

(GAAP) cua Hoa'Ky vk Chuan

mUc. lap Bao cao tai chinh

qud'c te (International Finan￾cial Reporting Standards￾IFRS) da khdng ap dung

phUdng phap khau hao LTTM

va nay thay the bang phUdng

phap kiem tra giam gia tri cua

LTTM.

Cac nha nghien cCfu ung hd

phUdng phap nay cd sU tranh

luan gay gat rang phUdng

phap khau hao ve LTTM va sii

thay the bang phUdng phap

kiem tra giam gia trj cua LTTM

da lam cho BCTC phan anh

chinh xac hon ve tinh hinh tai

chinh va ket qua kinh doanh

cua doanh nghiep. Nhat quan

vdi phUdng phap nay, cac nha

khoa hpc cung ehi ra rang thue

hien phuong phap kiem tra

giam gia trj cua LTTM theo yeu

cau chuan mUc tao ra bCfe

tranh tai chinh rd rang hdn cho

nhufng ngudi sCf dijng BCTC.

TUdng tu nhu vay, sU thay ddi

cua BCTC dua tren phUdng

phap kiem tra giam gia trj cua

LTTM cd Ipi hdn cho nhu'ng

ngudi SLf dung do cd su phan

xet tdt hdn ve gia trj cua LTTM.

NgUpe lai vdi ky vpng lac

quan ve sU tac ddng CLia

phUdng phap kiem tra giam

gia trj cua LTTM, sU lo lang

cung nay sinh trong cac

nghien cCfu lien quan den sU

anh hudng^cua phUdng phap

nay. Cu the, sU chuyen ddi tCf

phUdng phap khau had^ LTTM

den phUdng phap kiem tra

giam gia trj tao cho cac nha

quan ly doanh nghiep cd trach

nhiem hdn trong viec xac dinh

gia trj cua LTTM. NhUng dieu

nay cung tao ra khd khan cho

kiem toan vien, cac nha ban

hanh chinh sach va cac nha

dau tu trong viec danh gia tinh

dung dan cua eae gia dinh chu

quan va cac md hinh tai chinh

vdi nhieu cac bien khdng chae

chap trong tUdng lai nhu ty le

chiet khau, ty le tang trUdng,

thdi ky du doan, gia tri cdn lai

cudi thdi ky dudoan...

Nhieu nghien eCfu da chi rd

sU lo lang lien quan den tinh

hieu luc va sU tac ddng cua

phUdng phap kiem tra giam

gia trj cua LTTM. Su lo lang

nay bao gdm nhu thieu bang

chCfng rang Ipi nhuan tao ra tif

viec ap dung phCfOng phap

giam gia trj cua LTTM phu hdp

hdn so vdi ldi nhuan dupe tao

ra tCf viec ap dijng phudng

phap khau hao, thieu bang

chCfng ve thdi gian ghi giam

LTTM diia tren hanh vi cd hdi

cua eae nha quan ly, thieu

bang chCfng lien quan den viec

tri hoan ghi nhan chi phi giam

gia trj cua LTTM...

Trong viec nghien cCfu chu

de ve lap bao cao ddi vdi

LTTM, SLf ddng gdp cd ban

cua nghien eCfu nay la bd sung

vao cac nghien cCfu ve tinfi

tuan thu phUdng phap giam

gia trj cua LTTM. Nhieu nghien

cCfu hien tai ve ke toan giam

gia trj cua tai san va lap BCTC

21