thực trạng hạch toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ tại công ty cổ phần dược phẩm

PhÇn I Thùc tr¹ng h¹ch to¸n tiªu thô thµnh

phÈm vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô t¹i

c«ng ty cæ phÇn Dîc phÈm TW II

I . §Æc ®iÓm chung vÒ c«ng ty Cæ phÇn Dîc phÈm Trung

¬ng II

1. LÞch sö h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn.

C«ng ty cæ phÇn Dîc phÈm Trung ¬ng 2, tªn giao dÞch quèc tÕ lµ

DOPHARMA, lµ mét doanh nghiÖp nhµ níc thuéc Tæng c«ng ty Dîc ViÖt

Nam, trùc thuéc Bé Y tÕ, Doanh nghiÖp cã trô së t¹i sè 9 TrÇn Th¸nh T«ng

- Hµ Néi, ®îc x©y dùng trªn khu ®Êt réng 12000m2

.

C«ng ty ®îc thµnh lËp vµ cÊp giÊy kinh doanh sè 0103006888 ngµy

3/3/2005 do së kÕ ho¹ch vµ ®Çu t Hµ Néi cÊp vµ ho¹t ®éng theo luËt Doanh

nghiÖp.

C«ng ty cæ phÇn Dîc phÈm Trung ¬ng 2 lµ mét c«ng ty cæ phÇn díi

h×nh thøc cæ phÇn chi phèi víi 51% vèn nhµ níc ho¹t ®éng theo c¸c quy

®Þnh, ®iÒu lÖ, luËt ®Þnh vÒ c«ng ty cæ phÇn.

TiÒn th©n cña c«ng ty lµ XÝ nghiÖp Dîc phÈm Trung ¬ng 2, tríc ®ã XÝ

nghiÖp Dîc phÈm Trung ¬ng 2 lµ mét xëng bµo chÕ qu©n dîc cña Côc Qu©n y,

thuéc Bé Quèc phßng cã nhiÖm vô s¶n xuÊt thuèc phôc vô qu©n ®éi.

N¨m 1960, XÝ nghiÖp Dîc phÈm 6-1 ®îc chuyÓn sang Bé Y tÕ qu¶n lý

vµ ®æi tªn thµnh XÝ nghiÖp Dîc phÈm sè 2.

Ngµy 7 th¸ng 5 n¨m 1992, Héi ®ång Bé trëng ra quyÕt ®Þnh 338/Q§-

H§BT c«ng nhËn XÝ nghiÖp Dîc phÈm sè 2 lµ doanh nghiÖp Nhµ níc vµ ®-

îc phÐp h¹ch to¸n ®éc lËp ®Ó t¨ng tÝnh tù chñ vÒ tµi chÝnh. Tõ ®©y XÝ

nghiÖp ®æi tªn thµnh XÝ nghiÖp Dîc phÈm Trung ¬ng 2 vµ còng bíc sang

mét giai ®o¹n ph¸t triÓn míi , giai ®o¹n tù h¹ch to¸n kinh doanh trong thêi

kú ®Êt níc ta ®ang x©y dùng mét nÒn kinh tÕ thÞ trêng c¹nh tranh.

1

§Çu th¸ng 3 n¨m 2005, XÝ nghiÖp ®· cã quyÕt ®Þnh cña Bé Y tÕ cho

phÐp chuyÓn ®æi sang h×nh thøc c«ng ty cæ phÇn, tªn chÝnh thøc cña XÝ

nghiÖp hiÖn nay lµ C«ng ty Cæ phÇn Dîc phÈm Trung ¬ng 2.

HiÖn nay C«ng ty cæ phÇn Dîc phÈm Trung ¬ng 2 lµ mét trong nh÷ng

®¬n vÞ hµng ®Çu trong khèi doanh nghiÖp Nhµ níc. S¶n lîng tiªu thô hµng

n¨m cña c«ng ty chiÕm kho¶ng 1/5 tæng s¶n lîng cña c¶ 20 ®¬n vÞ thµnh

viªn Tæng c«ng ty Dîc ViÖt Nam. Hµng th¸ng, C«ng ty s¶n xuÊt vµ tiªu thô

kho¶ng 50 lo¹i thuèc tiªm, 95 lo¹i thuèc viªn, 5 lo¹i cao xoa, thuèc níc.

C¸c mÆt hµng cã doanh thu lín ph¶i kÓ ®Õn Ampicilin, Amoxcilin, Vitamin

B1, Vitamin C, Cloxit Nh÷ng n¨m gÇn ®©y s¶n phÈm cña c«ng ty liªn tôc …

giµnh ®îc danh hiÖu "Hµng ViÖt Nam chÊt lîng cao" t¹i c¸c héi chî triÓn

l·m vµ cã uy tÝn cao ë c¶ trong vµ ngoµi níc.

2 . ThÞ trêng kinh doanh cña c«ng ty

ThÞ trêng chñ yÕu cña C«ng ty lµ ë c¸c tØnh phÝa B¾c vµ c¸c tØnh miÒn

Trung. Tõ phÝa Thanh Hãa trë ra cã tíi 50 ®¬n vÞ lµ kh¸ch hµng thêng

xuyªn cña C«ng ty víi lîng mua lín nhÊt lµ 300tr/th¸ng, cßn trung b×nh lµ

100 triÖu. Khu vùc tõ Thanh Hãa tíi Qu¶ng B×nh cã kho¶ng 24 ®¬n vÞ víi l￾îng mua trung b×nh lµ 150tr/th¸ng.

C«ng ty ®· x©y dùng ®îc mét kªnh ph©n phèi ®a cÊp kh¸ hoµn chØnh

trªn thÞ trêng nh»m ®¶m b¶o ®Çu ra cho s¶n phÈm cña m×nh. S¶n phÈm cña

C«ng ty ®îc ph©n phèi ®Õn c¸c c«ng ty dîc phÈm c¸c tØnh huyÖn, bÖnh viÖn

trung ¬ng, bÖnh viÖn tØnh huyÖn, ®¹i lý c¸c cÊp, nhµ thuèc, cöa hµng b¸n

bu«n, råi ®Õn tËn tay ng … êi tiªu dïng.

3. §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y qu¶n lý t¹i C«ng ty cæ phÇn Dîc phÈm

TW II

C«ng ty cæ phÇn Dîc phÈm Trung ¬ng 2 n»m trªn khu ®Êt réng gÇn

12000m2

gåm c¸c ph©n xëng, kho b·i, nhµ cöa. §éi ngò c¸n bé c«ng nh©n

viªn chøc cña c«ng ty hiÖn nay cã trªn 500 ngêi, trong ®ã cã kho¶ng gÇn

200 ngêi cã tr×nh ®é ®¹i häc trë lªn.

2

C«ng ty ¸p dông m« h×nh qu¶n lý trùc tuyÕn - chøc n¨ng,tËp thÓ l·nh

®¹o, cÊp díi trùc tiÕp chÞu sù qu¶n lý cña cÊp trªn theo chÕ ®é mét thñ tr￾ëng. ViÖc lùa chän nµy nh»m thèng nhÊt mÖnh lÖnh ®Ó tr¸nh sù rèi lo¹n,

g¾n tr¸ch nhiÖm ®èi víi ngêi cô thÓ vµ ®Ó cung cÊp nh÷ng th«ng tin râ rµng

trong tæ chøc.HiÖn nay, C«ng ty ®· cæ phÇn, c¬ quan cã quyÒn hµnh cao

nhÊt ë c«ng ty lµ Héi ®ång qu¶n trÞ.Bªn c¹nh ®ã C«ng ty cßn thµnh lËp Ban

kiÓm so¸t nh»m kiÓm tra, gi¸m s¸t nh÷ng ho¹t ®éng cña Héi ®ång qu¶n trÞ

cã phï hîp víi môc tiªu vµ lîi Ých cña C«ng ty.

Gi¸m ®èc c«ng ty lµ ngêi chÞu tr¸ch nhiÖm trùc tiÕp tríc Héi ®ång

qu¶n trÞ vÒ kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty. Gi¸m ®èc

cã thÓ trùc tiÕp chØ ®¹o ®Õn c¸c phßng ban, c¸c ph©n xëng.

T¹i c¸c phßng ban, trëng phßng lµ ngêi ®øng ®Çu vµ chÞu tr¸ch nhiÖm

trùc tiÕp víi Gi¸m ®èc. Díi trëng phßng lµ c¸c phã phßng, cã tr¸ch nhiÖm

trî gióp trëng phßng ®èi víi mäi c«ng viÖc cña phßng.

T¹i c¸c ph©n xëng s¶n xuÊt, ®øng ®Çu lµ qu¶n ®èc ph©n xëng, cã

nhiÖm vô ®«n ®èc c«ng nh©n lµm viÖc vµ chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ kÕt qu¶ s¶n

xuÊt víi ngêi qu¶n lý cÊp trªn trùc tiÕp lµ Gi¸m ®èc.

NhiÖm vô cô thÓ cña tõng bé phËn nh sau:

- Héi ®ång qu¶n trÞ: gåm 5 thµnh viªn trong ®ã cã 1 Chñ tÞch Héi ®ång

qu¶n trÞ kiªm Gi¸m ®èc ®iÒu hµnh, 1 Phã chñ tÞch Héi ®ång qu¶n trÞ kiªm

KÕ to¸n trëng, 3 thµnh viªn ë c¸c m¶ng kinh doanh, kü thuËt, s¶n xuÊt. Héi

®ång qu¶n trÞ do §¹i héi ®ång cæ ®«ng bÇu ra. §¹i héi ®ång cæ ®«ng cã

quyÒn quyÕt ®Þnh mäi vÊn ®Ò quan träng trong C«ng ty, gåm tÊt c¶ c¸c cæ

®«ng cã quyÒn biÓu quyÕt trong C«ng ty. §¹i héi ®ång cæ ®«ng ®îc triÖu

tËp häp Ýt nhÊt mçi n¨m 1 lÇn do Héi ®ång qu¶n trÞ triÖu tËp hoÆc do Ban

kiÓm so¸t triÖu tËp. Héi ®ång qu¶n trÞ cã toµn quyÒn nh©n danh C«ng ty ®Ó

quyÕt ®Þnh mäi vÊn ®Ò liªn quan ®Õn môc ®Ých vµ quyÒn lîi cña C«ng ty trõ

nh÷ng vÊn ®Ò thuéc thÈm quyÒn cña §¹i héi ®ång cæ ®«ng. Héi ®ång qu¶n

trÞ theo niªn khãa cña §¹i héi ®ång cæ ®«ng lµ 3 n¨m.

- Gi¸m ®èc cña C«ng ty kiªm Chñ tÞch Héi ®ång qu¶n trÞ, C«ng ty cha

3

cã Phã gi¸m ®èc. Gi¸m ®èc lµ ngêi ®iÒu hµnh ho¹t ®éng hµng ngµy cña

C«ng ty, chÞu tr¸ch nhiÖm tríc Héi ®ång qu¶n trÞ trong viÖc thùc hiÖn

nhiÖm vô vµ quyÒn h¹n ®îc giao, chÞu tr¸ch nhiÖm tríc Nhµ níc vµ tËp thÓ

ngêi lao ®éng vÒ kÕt qu¶ ho¹t ®éng cña C«ng ty.

- Ban kiÓm so¸t gåm 3 ngêi trong ®ã cã 1 trëng Ban kiÓm so¸t kiªm

Phã phßng tµi chÝnh - kÕ to¸n. Ban kiÓm so¸t chÞu tr¸ch nhiÖm gi¸m s¸t mäi

ho¹t ®éng ®iÒu hµnh cña Gi¸m ®èc C«ng ty còng nh cña Héi ®ång qu¶n trÞ.

- C¸c phßng ban trong C«ng ty gåm cã:

+ Phßng nghiªn cøu triÓn khai

+ Phßng ®¶m b¶o chÊt lîng

+ Phßng kiÓm tra chÊt lîng (KCS)

+ Phßng tæ chøc hµnh chÝnh

+ Phßng b¶o vÖ

+ Phßng kÕ ho¹ch cung øng

+ Phßng thÞ trêng

+ Phßng tµi chÝnh - kÕ to¸n

C¸c ph©n xëng s¶n xuÊt cña C«ng ty chÞu sù chØ ®¹o cña Gi¸m ®èc.

C«ng ty cã 3 ph©n xëng s¶n xuÊt chÝnh s¶n xuÊt c¸c lo¹i thuèc tiªm, thuèc

viªn vµ c¸c lo¹i hãa chÊt.

4 . §Æc ®iÓm tæ chøc hÖ thèng kÕ to¸n

4.1 §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n.

ViÖc tæ chøc thùc hiÖn c¸c chøc n¨ng, nhiÖm vô h¹ch to¸n kÕ to¸n

trong mét ®¬n vÞ h¹ch to¸n c¬ së do bé m¸y kÕ to¸n ®¶m nhiÖm. Do vËy

ph¶i cÇn thiÕt tæ chøc hîp lý bé m¸y kÕ to¸n cho ®¬n vÞ - trªn c¬ së ®Þnh

h×nh khèi lîng c«ng t¸c kÕ to¸n còng nh chÊt lîng cÇn ph¶i ®¹t ®îc vÒ hÖ

thèng th«ng tin kÕ to¸n.

Khèi lîng c«ng t¸c kÕ to¸n vµ phÇn hµnh kÕ to¸n lµ c¨n cø ®Ó x©y

dùng bé m¸y kÕ to¸n thÝch hîp. XuÊt ph¸t tõ ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt kinh doanh

vµ tæ chøc qu¶n lý, xuÊt ph¸t tõ c¬ cÊu lao ®éng kÕ to¸n còng nh tr×nh ®é

nghiÖp vô cña nh©n viªn kÕ to¸n, C«ng ty cæ phÇn Dîc phÈm Trung ¬ng 2

4

¸p dông m« h×nh tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n theo kiÓu tËp trung, ®øng ®Çu lµ

KÕ to¸n trëng, chÞu sù chØ ®¹o cña Gi¸m ®èc vµ chÞu tr¸ch nhiÖm th«ng b¸o

cho Gi¸m ®èc vÒ t×nh h×nh tµi chÝnh cña C«ng ty. KÕ to¸n trëng ®øng ®Çu

phßng tµi chÝnh - kÕ to¸n. Díi KÕ to¸n trëng lµ mét phã phßng vµ c¸c nh©n

viªn kÕ to¸n.

Phßng tµi chÝnh kÕ to¸n cña C«ng ty cã chøc n¨ng theo dâi toµn bé c¸c

mÆt liªn quan ®Õn tµi chÝnh kÕ to¸n cña C«ng ty nh»m sö dông vèn ®óng

môc ®Ých, ®óng chÕ ®é chÝnh s¸ch, hîp lý vµ phôc vô cho s¶n xuÊt cã hiÖu

qu¶. §ång thêi cã nhiÖm vô tæ chøc thùc hiÖn toµn bé c«ng t¸c kÕ to¸n vµ

thèng kª trong ph¹m vi doanh nghiÖp, gióp ngêi l·nh ®¹o C«ng ty tæ chøc

c«ng t¸c th«ng tin kinh tÕ vµ ph©n tÝch hîp ®ång kinh tÕ: híng dÉn, chØ ®¹o

vµ kiÓm tra c¸c bé phËn trong C«ng ty thùc hiÖn ®Çy ®ñ chÕ ®é ghi chÐp, sæ

s¸ch, h¹ch to¸n vµ qu¶n lý kinh tÕ.

Phßng tµi chÝnh kÕ to¸n gåm 10 nh©n viªn kÕ to¸n chÞu sù qu¶n lý cña

KÕ to¸n trëng vµ phã phßng. Ngoµi ra cã 4 nh©n viªn kinh tÕ ph©n xëng øng

víi 4 ph©n xëng s¶n xuÊt, cã nhiÖm vô thu thËp th«ng tin t¹i tõng ph©n x￾ëng cho kÕ to¸n.

+ KÕ to¸n trëng kiªm trëng phßng kÕ to¸n: cã nhiÖm vu theo dâi, gi¸m

s¸t c«ng viÖc cña c¸c kÕ to¸n viªn, tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n phï hîp víi ho¹t

®éng cña C«ng ty. KÕ to¸n trëng phô tr¸ch chung mäi ho¹t ®éng cña phßng

vµ qu¶n lý vÒ tµi chÝnh t¹i c¸c ph©n xëng s¶n xuÊt. §ång thêi KÕ to¸n trëng

lµ ngêi chÞu tr¸ch nhiÖm gi¶i thÝch c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh cho c¸c c¬ quan

qu¶n lý cÊp trªn cïng c¸c ®èi tîng quan t©m ®Õn c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh vµ cã

nhiÖm vô tham mu cho Gi¸m ®èc vÒ t×nh h×nh tµi chÝnh, s¶n xuÊt kinh

doanh cña C«ng ty.

+KÕ to¸n tæng hîp kiªm phã phßng: cã nhiÖm vô tæng hîp c¸c th«ng

tin tõ c¸c nh©n viªn kÕ to¸n phÇn hµnh ®Ó lªn b¶ng c©n ®èi tµi kho¶n vµ lËp

b¸o c¸o cuèi kú. Phã phßng phô tr¸ch c¸c nh©n viªn kÕ to¸n c¸c phÇn hµnh

TSC§, gi¸ thµnh, tiªu thô, thanh to¸n, kho. Ngoµi ra, phã phßng cßn qu¶n

lý vÒ mÆt tµi chÝnh cña c¸c ®Ò tµi, kiÓm tra tÝnh hîp lý cña c¸c kho¶n chi ®Ò

5

tµi, lµm b¸o c¸o thèng kª c¸c lo¹i.

+ KÕ to¸n gi¸ thµnh: cã nhiÖm vô tËp hîp toµn bé c¸c chi phÝ baogåm

chi phÝ NVL trùc tiÕp, chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp vµ chi phÝ s¶n xuÊt chung

®Ó tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm. §èi tîng tËp hîp chi phÝ lµ theo tõng lo¹i s¶n

phÈm, tõng ph©n xëng, tõng thêi ®iÓm, tõng kho¶n môc chi phÝ. KÕ to¸n gi¸

thµnh còng cã nhiÖm vô theo dâi t×nh h×nh gi¸ thµnh thùc tÕ víi gi¸ thµnh

kÕ ho¹ch, xem xÐt gi¸ thµnh cña mét sè mÆt hµng míi, ®Þnh kú lËp b¸o c¸o

chi phÝ - gi¸ thµnh theo c¸c kho¶n môc yÕu tè.

+ KÕ to¸n thanh to¸n: cã nhiÖm vô theo dâi t×nh h×nh thanh to¸n víi

nh÷ng nhµ cung cÊp, kh¸ch hµng vµ ng©n hµng. §Þnh kú kÕ to¸n thanh to¸n

tËp hîp toµn bé VAT ®Çu vµo chuyÓn cho kÕ to¸n tiªu thô lËp b¸o c¸o VAT

hµng th¸ng. KÕ to¸n thanh to¸n cßn theo dâi c¸c kho¶n t¹m øng víi kh¸ch

hµng vµ c¸n bé c«ng nh©n viªn trong c«ng ty.

+ KÕ to¸n l¬ng: cã nhiÖm vô tÝnh l¬ng, thëng vµ c¸c chÕ ®é chÝnh s¸ch

cho toµn bé c¸n bé c«ng nh©n viªn trong C«ng ty dùa trªn c¸c quy ®Þnh cña

Nhµ níc. KÕ to¸n l¬ng cã mèi quan hÖ chÆt chÏ víi phßng tæ chøc c¸n bé.

+ KÕ to¸n TSC§: cã nhiÖm vô theo dâi t×nh h×nh biÕn ®éng vÒ TSC§

vµ tÝnh khÊu hao hîp lý trªn c¬ së ph©n lo¹i TSC§ phï hîp víi t×nh h×nh sö

dông vµ tû lÖ khÊu hao theo quy ®Þnh.

+ KÕ to¸n tiÒn mÆt, tiÒn göi: theo dâi c¸c kho¶n ph¸t sinh t¨ng gi¶m

liªn quan ®Õn tiÒn mÆt, tiÒn göi,c¸c kho¶n vay ng©n hµng.

+ KÕ to¸n vËt t: theo dâi viÖc xuÊt nguyªn vËt liÖu cho s¶n xuÊt, nhËp

nguyªn vËt liÖu tõ ngoµi vµo. KÕ to¸n vËt t ph¶i tËp hîp, lu tr÷ c¸c chøng tõ

liªn quan, tËp hîp chi phÝ NVL vµ c«ng cô dông cô. MÆt kh¸c, kÕ to¸n vËt

t theo dâi viÖc xuÊt nhËp c¸c thµnh phÈm, hµng hãa tõ ngoµi vµo kho vµ ng￾îc l¹i.

+ KÕ to¸n tiªu thô cã nhiÖm vô tËp hîp lu tr÷ c¸c chøng tõ cã liªn

quan ®Õn tiªu thô hµng ho¸ thµnh phÈm

+ Thñ quü: lµ ngêi qu¶n lý quü tiÒn mÆt cña C«ng ty, thu chi tiÒn mÆt

ph¶i cã chøng tõ, cuèi ngµy lËp b¸o c¸o quü.

6