Tăng cường quản lý thuế giá trị gia tăng tại Chi cục thuế thị xã Sông Công - tỉnh Thái Nguyên

Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN

TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH

DƢƠNG ĐẠI LÂM

TĂNG CƢỜNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG

TẠI CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ SÔNG CÔNG -

TỈNH THÁI NGUYÊN

LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ

Chuyên ngành: QUẢN LÝ KINH TẾ

THÁI NGUYÊN - 2015

Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN

TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH

DƢƠNG ĐẠI LÂM

TĂNG CƢỜNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG

TẠI CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ SÔNG CÔNG -

TỈNH THÁI NGUYÊN

Chuyên ngành: QUẢN LÝ KINH TẾ

Mã số: 60.34.04.10

LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ

Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: PGS.TS. ĐẶNG THỊ PHƢƠNG HOA

THÁI NGUYÊN - 2015

i

Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan rằng, số liệu và kết quả nghiên cứu trong luận văn "Tăng

cường quản lý thuế giá trị gia tăng tại Chi cục thuế Thị xã Sông Công - Tỉnh

Thái Nguyên” là trung thực, là kết quả nghiên cứu của riêng tôi.

C c t i iệu, số liệu sử dụng trong luận văn do Tổng cục Thuế, Cục Thuế

Thái Nguyên, UBND TX Sông Công, Chi cục Thuế TX Sông Công cung cấp và do

cá nhân tôi thu thập từ các báo cáo của Ngành thuế, sách, báo, tạp chí Thuế, c c ết

quả n i n cứu c i n quan đến đ t i đ đ c côn ố C c tr c d n tron uận

văn đ u đ đ c c r n uồn ốc

Thái Nguyên, tháng 5 năm 2015

Tác giả luận văn

Dương Đại Lâm

ii

Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn

LỜI CẢM ƠN

Trong quá trình thực hiện đ tài "Tăng cường quản lý thuế giá trị gia tăng

tại Chi cục thuế Thị xã Sông Công - Tỉnh Thái Nguyên”, tôi đ n ận đ c sự

ớng d n, iúp đỡ, động viên của nhi u cá nhân và tập thể. Tôi xin đ c bày tỏ sự

cảm ơn sâu sắc nhất tới tất cả các cá nhân và tập thể đ tạo đi u kiện iúp đỡ tôi

trong học tập và nghiên cứu, đặc biệt Ban n đạo Chi cục thuế Thị xã Sông Công,

Cục thuế T nh Thái Nguyên.

Tôi xin chân trọng cảm ơn Ban Gi m iệu Nhà tr ờn , P òn Đ o tạo, các

khoa, phòng của Tr ờn Đại ọc in tế và Quản trị Kinh doanh - Đại học Thái

N uy n đ tạo đi u kiện iúp đỡ tôi v mọi mặt trong quá trình học tập và hoàn

thành luận văn n y

Tôi xin trân trọng cảm ơn sự iúp đỡ tận tình của gi o vi n ớng d n

PGS.TS. Đặng Thị P ơn Hoa đ ôn quản vất vả ớng d n, tận tình ch bảo,

iúp đỡ tôi.

Tôi xin cảm ơn sự iúp đỡ, đ n p n i u ý kiến quý báu của các nhà khoa

học, các thầy, cô i o tron Tr ờn Đại ọc in tế và Quản trị Kinh doanh - Đại

học Thái Nguyên.

Trong quá trình thực hiện đ t i, tôi còn đ c sự iúp đỡ và cộng tác của các

đồng chí tại địa điểm nghiên cứu, tôi xin chân thành cảm ơn Ban n đạo Cục Thuế

Thái Nguyên; Chi cục thuế Thị xã Sông Công; cán bộ c c Đội thuế p ờng, xã Chi

cục Thuế…

Tôi xin cảm ơn sự độn vi n, iúp đỡ của bạn è v ia đìn đ iúp tôi t ực

hiện luận văn n y

Tôi xin bày tỏ sự cảm ơn sâu sắc đối với mọi sự iúp đỡ quý u đ

Thái Nguyên, tháng 5 năm 2015

Tác giả luận văn

Dương Đại Lâm

iii

Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn

MỤC LỤC

LỜI CAM ĐOAN .................................................................................................................i

LỜI CẢM ƠN.......................................................................................................................ii

MỤC LỤC...........................................................................................................................iii

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT................................................................................vi

DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU.....................................................................................vii

DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ ..............................................................................................viii

MỞ ĐẦU..............................................................................................................................1

1. Tính cấp thiết của đ tài ..........................................................................................1

2. Tổng quan tài liệu.....................................................................................................2

3. Mục tiêu nghiên cứu................................................................................................5

4 Đối t ng và phạm vi nghiên cứu...........................................................................5

5 Ý n ĩa oa học của luận văn ...............................................................................5

6. Kết cấu của luận văn ...............................................................................................6

CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ GTGT................................7

1.1. Thuế giá trị ia tăn .............................................................................................7

1.1.1. Khái niệm, đặc điểm của thuế GTGT...........................................................7

1.1.2. Nguyên tắc thiết lập thuế GTGT ..................................................................9

1.1.3. Nội dun cơ ản của thuế GTGT................................................................12

1.2. Quản lý thuế giá trị ia tăn ...............................................................................28

1.2.1. Khái niệm quản lý thuế giá trị ia tăn .......................................................28

1.2.2. Nội dung quản lý thuế giá trị ia tăn ........................................................28

1.3. Các yếu tố ản ởn đến công tác quản lý thuế giá trị ia tăn ......................37

1.3.1. Nhân tố chủ quan ........................................................................................37

1.3.2. Nhân tố khách quan ....................................................................................39

1.4. Kinh nghiệm quốc tế v phòng chống gian lận thuế [6]....................................40

CHƢƠNG 2: PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU ........................................................46

2.1. Câu hỏi nghiên cứu ............................................................................................46

2 2 P ơn p p n i n cứu....................................................................................46

iv

Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn

2 2 1 P ơn p p t u t ập thông tin..................................................................46

2 2 2 P ơn p p xử lý số liệu ..........................................................................47

2 2 3 P ơn p p p ân tích số liệu....................................................................47

2.3. Các ch tiêu phân tích.........................................................................................48

2.3.1. Hệ thống phân cấp ngành thuế....................................................................48

2.3.2. Trìn độ học vấn, chuyên môn của cán bộ tại Chi cục thuế TX

Sông Công................................................................................................................48

2.3.3. Các ch tiêu phản ánh v công tác quản lý, thu thuế GTGT.......................48

CHƢƠNG 3: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG

TẠI CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ SÔNG CÔNG - TỈNH THÁI NGUYÊN..............50

3.1. Khái quát v chi cục thuế thị xã Sông Công - t nh Thái Nguyên ......................50

3.1.1. Đi u kiện kinh tế - tự nhiên - xã hội của Thị xã Sông Công - t nh

Thái Nguyên .............................................................................................................50

3.1.2. Khái quát v Chi cục thuế thị xã Sông Công thuộc Cục thuế t nh

Thái Nguyên .............................................................................................................59

3.2. Thực trạng quản lý thuế giá trị ia tăn tại chi cục thuế thị xã Sông Công.......65

3.2.1. Quản ý n ời nộp thuế ..............................................................................65

3.2.2. Quản ý căn cứ tính thuế .............................................................................70

3.2.3. Quản lý công tác hoàn thuế giá trị ia tăn ................................................74

3.2.4. Quản lý công tác thanh tra, kiểm tra thuế...................................................77

3.2.5. Quản lý công tác n v c ỡng chế n thuế.................................................79

3.2.6. Quản lý công tác tuyên truy n hỗ tr .........................................................80

3 3 Đ n i thực trạng quản lý thuế giá trị ia tăn tại chi cục thuế thị xã

Sông Công.................................................................................................................82

3.3.1. Những kết quả đạt đ c..............................................................................82

3.3.2. Những hạn chế và nguyên nhân..................................................................85

CHƢƠNG 4: GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG QUẢN LÝ THUẾ GTGT TẠI

CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ SÔNG CÔNG - TỈNH THÁI NGUYÊN......................91

4 1 Quan điểm, p ơn ớng quản lý thuế giá trị ia tăn tại chi cục thuế

thị xã Sông Công - t nh Thái Nguyên .......................................................................91

v

Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn

4.1.1. Xu ớng cải cách thuế giá trị ia tăn tại Việt Nam ................................91

4.1.2. Quản điểm tăn c ờng công tác quản lý thuế giá trị ia tăn tron

thời gian tới ...............................................................................................................93

4.2. Giải p p tăn c ờng quản lý thuế giá trị ia tăn tại chi cục thuế thị xã

Sông Công.................................................................................................................94

4 2 1 Tăn c ờng công tác tuyên truy n, hỗ tr n ời nộp thuế.........................94

4 2 2 Tăn c ờng quản ý đối t ng nộp thuế GTGT.........................................97

4 2 3 Tăn c ờng quản lý công tác kê khai thuế GTGT .....................................99

4 2 4 Tăn c ờng công tác quản lý n thuế v c ỡng chế thuế ........................101

4 2 5 Nân cao trìn độ, năn ực chuyên môn của đội n ũ c n ộ thuế..........102

4 2 6 Tăn c ờng công tác phối h p, kiểm tra, giám sát l n nhau giữa các

bộ phận thuộc Chi cục.............................................................................................103

4.3. Kiến nghị..........................................................................................................104

4.3.1. Kiến nghị với Cục Thuế t nh Thái Nguyên ..............................................104

4.3.2. Kiến nghị với Tổng cục Thuế và Bộ Tài chính. .......................................107

KẾT LUẬN .....................................................................................................................110

TÀI LIỆU THAM KHẢO ............................................................................................111

PHỤ LỤC.........................................................................................................................112

vi

Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT

STT CHỮ VIẾT TẮT NGU ÊN NGHĨA

1 CTCP Côn ty cổ p ần

2 DN Doan n iệp

3 DNTN Doan n iệp t n ân

4 GDP Tốc độ tăn tr ởn in tế

5 GTGT Gi trị ia tăn

17 HĐND Hội đồn n ân dân

6 HTX H p t c x

19 KT - XH in tế x ội

7 MST M số t uế

8 NNT N ời nộp t uế

9 NSNN N ân s c N n ớc

10 TNCN T u n ập c n ân

11 TNDN T u n ập doan n iệp

12 TNHH Tr c n iệm ữu ạn

13 TTĐB Ti u t ụ đặc iệt

14 UBND Ủy an n ân dân

18 UBND Ủy an n ân dân

16 VAT T uế i trị ia tăn

15 XHCN ội c ủ n ĩa

vii

Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn

DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU

Bảng 3.1: Giá trị sản xuất v cơ cấu kinh tế iai đoạn 2011 - 2013 .........................53

Bản 3 2: T u, c i n ân s c tr n địa bàn thị x Sôn Côn qua c c năm..............53

Bảng 3.3. Trìn độ quản lý của toàn bộ chi cục thuế Sông Công.............................63

Bảng 3.4: Đ n i c ất ng nguồn nhân lực tại Chi cục Thuế thị xã Sông

Công - t n T i N uy n năm 2014...............................................................64

Bảng 3.5. Trang thiết bị quản lý thu thuế của Chi cục thuế Sôn Côn năm 2013.......65

Bảng 3.6. Số n đơn vị kinh doanh cấp mã số thuế mới .....................................67

Bảng 3.7: Tình hình quản ý n ời nộp thuế năm 2014 ...........................................70

Bảng 3.8: Kết quả hoàn thuế GTGT năm 2014 ........................................................77

Bảng 3.9: Quy trình quản lý n thuế v c ỡng chế thuế của Chi cục thuế TX

Sông Công ......................................................................................................80

viii

Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn

DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ

Sơ đồ 3.1. Mô hình phân cấp quản lý .......................................................................60

Sơ đồ 3.2: Quy trình hoàn thuế GTGT tại Chi cục thuế Thị xã Sông Công.............75

1

MỞ ĐẦU

1. Tính cấp thiết của đề tài

Thuế là nguồn thu chủ yếu của NSNN, là công cụ quản ý vĩ mô của Nhà

n ớc. Muốn quản lý tốt n n kinh tế, N n ớc đ v đan sử dụng nhi u biện pháp

v kinh tế, tài chính, pháp luật để xây dựn môi tr ờn in doan năn động.

Tron đ , t uế là một trong những công cụ vô cùng quan trọn v đ c sử dụng rất

hiệu quả Để phát huy hiệu quả của hệ thống thuế, ngành thuế đ ôn n ừn đ ra

những biện pháp quản lý tốt nguồn thu. Công tác quản lý thu thuế đ đ c phản ánh

trong Luật quản lý thuế hiện n v c c văn ản pháp luật thuế khác, vì vậy việc

chấp hành, thực hiện của các doanh nghiệp v cơ quan quản lý thuế đ c n ững

ớc tiến bộ. Trong nhữn năm qua, n ìn c un c c doan n iệp, tổ chức kinh tế

và hộ, cá nhân kinh doanh có ý thức chấp n đún c c quy định của Luật quản lý

thuế, Luật thuế v c c văn ản khác liên quan của Chính phủ và Bộ tài chính. Nhi u

doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, hộ ia đìn v c n ân in doan , đ n p rất lớn

cho sự phát triển kinh tế - xã hội, thực hiện tốt n ĩa vụ thuế, cũn n c ấp hành

n i m c c quy định pháp luật v thuế, đ p t uy vai trò quản lý thuế t eo cơ c ế

mới, cơ c ế tự khai - tự nộp. Tuy nhiên, trong công tác thực hiện v n còn những bất

cập và hạn chế nhất địn , đặc biệt công tác quản lý thuế giá trị ia tăn

Thuế giá trị ia tăn oại thuế tiêu dùng nhằm động viên một bộ phận thu

nhập của n ời chịu thuế đ sử dụn để mua n a v đ c cung cấp dịch vụ.

Đây t uế thu trên phần giá trị tăn t m của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong quá

trình từ sản xuất, u t ôn đến tiêu dùng. Từ khi áp dụn đến nay, Luật thuế GTGT

đ đem ại nhữn t n côn n doan t u t uế tăn n, sản xuất đ c t úc đẩy,

hạn chế đ c trùng lặp thuế, trốn lậu thuế và thuận l i trong công tác quản lý. Tuy

nhiên, trong quá trình thực hiện cũn ặp phải những bất cập v v ớng mắc. Thời

gian qua, một số tổ chức, c n ân đ i dụng một số quy địn c a c ặt chẽ của Luật

Thuế giá trị ia tăn v Luật Doanh nghiệp để lập hồ sơ ống v hàng hoá xuất

khẩu, lập doanh nghiệp để uôn n o đơn n ằm thực hiện hành vi gian lận, chiếm

đoạt ti n thuế của N n ớc Cơ quan t uế v c c cơ quan c ức năn c của Nhà

n ớc đ c n i u biện p p n ăn c ặn n n c a ắc phục đ c triệt để và có hiệu

quả làm giảm ni m tin của các cá nhân, doanh nghiệp m ăn c ân c n đối với

2

chính sách thuế của n ớc ta. Nhữn quy định v mức thuế suất thuế giá trị ia tăn

còn khá cao làm cho giá thanh toán của hàng hoá, dịch vụ tăn n, việc tiêu thụ sản

phẩm của doanh nghiệp sẽ giảm xuống. Tốc độ hoàn thuế cho doanh nghiệp còn

chậm, quá trình thủ tục xin hoàn thuế khá rắc rối, mất nhi u thời gian và công sức của

ác doanh nghiệp Để đ c hoàn thuế, các doanh nghiệp phải nộp hồ sơ v to n ộ hoá

đơn, c ứng từ n cơ quan t uế rồi chờ nhân viên thuế xuốn đơn vị kiểm tra, đối

chiếu o đơn t ực hiện ăn p ơn pháp thủ công, kéo dài thời gian kiểm tra làm

chậm việc hoàn thuế, bên cạn đ còn n i u hiện t ng tiêu cực c cũn ây t m

ăn c o doan n iệp. Một số vấn đ ăn c n tìn trạng gian lận

thuế ngày càng trở nên nguy hiểm ơn; Quản lý sử dụn o đơn c ứng từ còn c a

tốt; nhữn v ớng mắc v thủ tục và việc khấu trừ thuế GTGT và xét giảm thuế

GTGT ...vv. Nhằm góp phần tháo gỡ nhữn v ớng mắc trong quá trình triển khai

thực hiện Luật thuế GTGT đòi ỏi nỗ lực tìm tòi nghiên cứu, cải cách chính sách của

doanh nghiệp, cá nhân, của c n cơ quan triển khai thực hiện chính sách thuế giá trị

ia tăn C i cục thuế Thị xã Sông Công - T nh Thái Nguyên trong quá trình hoạt

độn cũn ôn nằm ngoài sự vận động này.

Thị xã Sông Công - T nh Thái Nguyên đ c sự phát triển v t bậc v mọi

mặt n in tế, chính trị, xã hội, văn a C c doan n iệp và hoạt động kinh tế

ngày càng phát triển cả v số ng, quy mô hoạt độn Do đ , p t sin rất nhi u

những vấn đ i n quan đến công tác quản lý thuế giá trị ia tăn tại Thị xã Sông

Công. Chi cục thuế Thị x Sôn Côn đ tập trung nguồn lực để tăn c ờng công

tác quản lý thuế giá trị ia tăn Tuy n i n, n cạnh những kết quả đạt đ c, việc

quản lý thuế giá trị ia tăn tại Thị xã Sông Công - t nh Thái Nguy n đến nay v n

còn một số tồn tại, hạn chế n : đăn ý, ai, nộp thuế; hoàn thuế, miễn thuế;

xử lý n thuế; kiểm tra thuế đòi ỏi giải pháp tháo gỡ. Xuất phát từ thực tế tr n đ

tài: "Tăng cường quản lý Thuế giá trị gia tăng tại Chi cục thuế Thị xã Sông

Công - Tỉnh Thái Nguyên” đ c lựa chọn nghiên cứu.

2. Tổng quan tài liệu

Nhằm đ a ra c c n ìn tổn quan đến quá trình nghiên cứu, các khía cạnh liên

quan đến đ tài. Việc nghiên cứu và phân tích rõ các nghiên cứu đ đ c thực hiện sẽ