Pháp luật về quản lý thuế đối với hoạt động kinh doanh trên mạng xã hội

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO

TRƯỜNG ĐẠI HỌC LUẬT TP HỒ CHÍ MINH

ĐỔNG NỮ HOÀNG HƯƠNG

PHÁP LUẬT VỀ QUẢN LÝ THUẾ

ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

TRÊN MẠNG XÃ HỘI

LUẬN VĂN THẠC SĨ

CHUYÊN NGÀNH LUẬT KINH TẾ

TP. HỒ CHÍ MINH, THÁNG 11 - NĂM 2022

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO

TRƯỜNG ĐẠI HỌC LUẬT THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH

PHÁP LUẬT VỀ QUẢN LÝ THUẾ

ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

TRÊN MẠNG XÃ HỘI

Chuyên ngành: Luật Kinh tế

Mã số: 8380107

Người hướng dẫn khoa học: Ts. Phan Phương Nam

Học viên: Đổng Nữ Hoàng Hương

Lớp: Cao học Luật Kinh tế – Khóa 34

Thành phố Hồ Chí Minh tháng 11 năm 2022

TP. HỒ CHÍ MINH, NĂM 2022

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan luận văn với đề tài “PHÁP LUẬT VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI

HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TRÊN MẠNG XÃ HỘI” là kết quả nghiên cứu do

chính tôi thực hiện dưới sự hướng dẫn khoa học của Ts. Phan Phương Nam. Mọi

thông tin tham khảo được sử dụng trong luận văn được trích dẫn rõ ràng, tuân thủ

quy định về trích dẫn, chú thích tài liệu tham khảo. Nếu có sự gian dối, tôi xin hoàn

toàn chịu trách nhiệm

Tác giả luận văn

ĐỔNG NỮ HOÀNG HƯƠNG

LỜI CẢM ƠN

Trong suốt những ngày đầu khi còn là sinh viên năm nhất cho đến khi tác giả

theo học khoá Cao học tại Trường. Điều làm cho tác giả tự hào và tâm đắt nhất là sự

nhiệt huyết, nhiệt tình, thân thiện trong từng bài giảng, bên cạnh kiến thức chuyên

môn Thầy, Cô giảng dạy cho học viên. Đặc biệt, trong 02 (hai) năm mùa dịch Covid￾19 rất căng thẳng, khi Trường quyết định cho học viên học trực tuyến. Tưởng chừng

sẽ có khó khăn trong việc dạy, học và thi, nhưng không, với sự nhiệt huyết của cả

Thầy và Trò mọi thứ diễn ra thật tốt đẹp. Chắc chắn trong suốt những chặng đường

sau này, tác giả luôn nhớ về khoá học ấn tượng này.

Học viên Cao học Luật Kinh tế K34, Đổng Nữ Hoàng Hương, MSHV:

20340710077 luôn biết ơn Nhà Trường, các Thầy Cô Khoa Thương mại, các bạn bè

và đặc biệt là Thầy Phan Phương Nam đã giúp tác giả hoàn thành khoá học và luận

văn này đúng thời hạn.

DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT

Chữ được viết tắt Chữ được viết thường

NHTM Ngân hàng Thương mại

NSNN Ngân sách nhà nước

GTGT Giá trị gia tăng

TNCN Thu nhập cá nhân

TMĐT Thương mại điện tử

MXH Mạng xã hội

VECOM Hiệp hội thương mại điện tử

OECD Organization for Economic Cooperation and

Development

Tổ chức Hợp tác và Phát triển Kinh tế

Luật Doanh nghiệp

2020

Luật Doanh nghiệp số 59/2020/QH14 ngày

17/6/2020

Luật Quản lý thuế

2019

Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày

13/6/2019

Luật Thuế giá trị gia

tăng

Luật Thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 ngày

3/6/2008 được sửa đổi bổ sung bởi các Luật số

31/2013/QH13 ngày 19/9/ 2013, Luật số

71/2014/QH13 ngày 26/11/2014, Luật số

106/2016/QH13 ngày 06/4/2016

Luật Thuế thu nhập cá

nhân

Luật Thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12

ngày 21/11/2007 được sửa đổi, bổ sung bởi các

Luật số 26/2012/QH13 ngày 22/11/2012, Luật số

71/2014/QH13 ngày 26/11/2014

Luật An ninh mạng số 24/2018/QH14 ngày

12/6/2018

Nghị định số

39/2007/NĐ-CP

Nghị định số 39/2007/NĐ-CP ngày 16 tháng 3

năm 2007 về hoạt động thương mại một cách độc

lập thường xuyên không phải đăng ký kinh doanh

Nghị định số

52/2013/NĐ-CP

Nghị định số 52/2013/NĐ-CP của Chính phủ ngày

16/5/ 2013 về thương mại điện tử

Nghị định

72/2013/NĐ-CP

Nghị định số 72/2013/NĐ-CP ngày 15 tháng 7

năm 2013 về quản lý, cung cấp, sử dụng dịch vụ

Interner và thông tin trên mạng

Nghị định

27/2018/NĐ-CP

Nghị định số 27/2018/NĐ-CP ngày 01 tháng 3

năm 2018 về sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị

định số 72/2013/NĐ-CP ngày 15 tháng 7 năm

2014 của Chính phủ về quản lý, cung cấp, sử dụng

dịch vụ Internernet và thông tin trên mạng

Nghị định

125/2020/NĐ-CP

Nghị định số 125/2020/NĐ-CP ngày 19 tháng 10

năm 2020 về quy định xử phạt vi phạm hành chính

về thuế, hoá đơn

Nghị định

126/2020/NĐ-CP

Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19 tháng 10

năm 2020 về chi tiết một số điều của Luật Quản lý

thuế

Nghị định

01/2021/NĐ-CP

Nghị định số 01/2021/NĐ-CP ngày 04 tháng 01

năm 2021 về đăng ký doanh nghiệp

Nghị định

85/2021/NĐ-CP

Nghị định số 85/2021/ NĐ-CP của Chính phủ ngày

25/9/2021 sửa đổi, bổ sung Nghị định số 52/2013/

NĐ-CP của Chính phủ ngày 16/5/2013 về thương

mại điện tử

Thông tư 09/2014/TT￾BTTTT

Thông tư số 09/2014/TT-BTTTT ngày 19 tháng 8

năm 2014 về chi tiết hoạt động quản lý, cung cấp,

sử dụng thông tin trên trang thông tin điện tử và

mạng xã hội

Thông tư 47/2014/TT￾BTC

Thông tư số 47/2014/TT- BTC ngày 05 tháng 12

năm 2014 về quản lý website thương mại điện tử

Thông tư 92/2015/TT￾BTC

Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15 tháng 6

năm 2015 về hướng dẫn thực hiện thuế giá trị gia

tăng và thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân cư

trú có hoạt động kinh doanh, hướng dẫn thực hiện

một số nội dung sửa đổi, bổ sung về thuế thu nhập

cá nhân

Thông tư

105/2020/TT-BTC

Thông tư số 105/2020/TT-BTC ngày 3 tháng 12

năm 2020 về hướng dẫn đăng ký thuế

Thông tư 40/2021/TT￾BTC

Thông tư số 40/2021/TT-BTC ngày 01 tháng 6

năm 2021 về hướng dẫn thuế giá trị gia tăng, thuế

thu nhập cá nhân và quản lý thuế đối với hộ kinh

doanh, cá nhân kinh doanh

Thông tư 80/2021/TT￾BTC

Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 20 tháng 9

năm 2021 về hướng dẫn thi hành một số điều luật

quản lý thuế và Nghị định số 126/2020/NĐ-CP

ngày 19 tháng 10 năm 2020 của Chính phủ quy

định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế

Thông tư 01/2022/TT￾BTC

Thông tư số 01/2022/TT-BCT ngày 18 tháng 01

năm 2022 về sửa đổi, bổ sung một số điều của

thông tư số 47/2014/TT-BCT ngày 5 tháng 12 năm

2014 của Bộ Công thương quy định về quản lý

website thương mại điện tử và Thông tư số

59/2015/TT-BCT ngày 31 tháng 12 năm 2015 của

Bộ Công thương quy định về quản lý hoạt động

thương mại điện tử qua ứng dụng trên thiết bị di

động

Đề án 2146/QĐ-BTC Quyết định số 2146/QĐ-BTC về việc ban hành kế

hoạch tổng thể thực hiện các giải pháp tại đề án

“quản lý thuế đối với hoạt động thương mại điện

tử tại Việt Nam” ngày 12 tháng 11 năm 2021

MỤC LỤC

LỜI MỞ ĐẦU ............................................................................................................................. 1

CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUẢN LÝ THUẾ KINH DOANH TRÊN MẠNG XÃ

HỘI.............................................................................................................................................. 8

1.1. Tổng quan về kinh doanh trên mạng xã hội.............................................................. 8

1.1.1. Khái niệm về kinh doanh trên mạng xã hội............................................................... 8

1.1.2. Đặc điểm về kinh doanh trên mạng xã hội.............................................................. 10

1.1.3. Xu hướng phát triển kinh doanh trên mạng xã hội .................................................. 17

1.2. Sự cần thiết của việc quản lý thuế hoạt động kinh doanh trên mạng xã hội .......... 19

1.2.1. Đảm bảo nguồn thu vào ngân sách nhà nước ......................................................... 20

1.2.2. Đảm bảo sự công bằng, bình đẳng cho các chủ thể trong kinh doanh ..................... 21

1.2.3. Đảm bảo tính hiệu quả kinh doanh trên mạng xã hội.............................................. 23

1.3. Pháp luật về quản lý thuế kinh doanh trên mạng xã hội......................................... 26

1.3.1. Khái niệm, đặc điểm của pháp luật quản lý thuế hoạt động kinh doanh trên mạng xã

hội .............................................................................................................................. 26

1.3.2. Nguyên tắc xây dựng của pháp luật quản lý thuế hoạt động kinh doanh trên mạng xã

hội .............................................................................................................................. 32

1.3.3. Nội dung pháp luật quản lý thuế hoạt động kinh doanh trên mạng xã hội ............... 38

Kết luận Chương 1................................................................................................................ 43

CHƯƠNG 2. PHÁP LUẬT VỀ QUẢN LÝ THUẾ KINH DOANH TRÊN MẠNG XÃ HỘI -

THỰC TRẠNG VÀ KIẾN NGHỊ............................................................................................. 45

2.1. Thực trạng pháp luật quản lý thuế hoạt động kinh doanh trên mạng xã hội......... 45

2.1.1. Thực trạng đăng ký thuế hoạt động kinh doanh trên mạng xã hội ........................... 45

2.1.2. Thực trạng pháp luật kê khai, nộp thuế................................................................... 47

2.1.3. Thực trạng pháp luật giám sát, tuân thủ nghĩa vụ thuế trong hoạt động kinh doanh

trên mạng xã hội................................................................................................................. 53

2.3. Kiến nghị hoàn thiện pháp luật quản lý thuế kinh doanh trên mạng xã hội.......... 64

2.3.1. Kiến nghị về pháp lý hoạt động kinh doanh trên mạng xã hội ................................. 65

2.3.2. Kiến nghị về thực hiện hiệu quả quản lý thuế kinh doanh trên mạng xã hội............. 70

Kết luận Chương 2................................................................................................................ 72

KẾT LUẬN ............................................................................................................................... 74

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO