Pháp luật về kiểm soát hoạt động chuyển giá của các công ty có vốn đầu tư nước ngoài tại việt nam

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI

TRƢỜNG ĐẠI HỌC LUẬT

NGUYỄN ĐỨC PHONG

PHÁP LUẬT VỀ KIỂM SOÁT HOẠT ĐỘNG

CHUYỂN GIÁ CỦA CÁC CÔNG TY CÓ VỐN

ĐẦU TƢ NƢỚC NGOÀI TẠI VIỆT NAM

LUẬN VĂN THẠC SĨ LUẬT HỌC

HÀ NỘI – 2022

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI

TRƢỜNG ĐẠI HỌC LUẬT

NGUYỄN ĐỨC PHONG

PHÁP LUẬT VỀ KIỂM SOÁT HOẠT ĐỘNG

CHUYỂN GIÁ CỦA CÁC CÔNG TY CÓ VỐN

ĐẦU TƢ NƢỚC NGOÀI TẠI VIỆT NAM

Chuyên ngành: Luật kinh tế

Mã số: 8380101.05

LUẬN VĂN THẠC SĨ LUẬT HỌC

Người hướng dẫn khoa học: TS. Nguyễn Thị Lan Hƣơng

Hà Nội – 2022

i

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan Luận văn này là công trình nghiên cứu của riêng tôi.

Các kết quả nêu trong Luận văn chƣa đƣợc công bố trong bất kỳ công

trình nào khác. Các số liệu, ví dụ và trích dẫn trong Luận văn đảm bảo tính

chính xác, tin cậy và trung thực. Tôi đã hoàn thành tất cả các môn học và đã

thanh toán tất cả các nghĩa vụ tài chính theo quy định của Trƣờng Đại học

Luật - Đại học Quốc gia Hà Nội.

Vậy tôi viết Lời cam đoan này đề nghị Trƣờng Đại học Luật – Đại học

Quốc gia Hà Nội xem xét để tôi có thể bảo vệ Luận văn.

Xin chân thành cảm ơn!

NGƢỜI CAM ĐOAN

Nguyễn Đức Phong

ii

LỜI CẢM ƠN

Tôi xin bày tỏ lời cảm ơn chân thành và lòng biết ơn sâu sắc tới TS.

Nguyễn Thị Lan Hƣơng, ngƣời hƣớng dẫn khoa học giúp tôi thực hiện luận

văn này. Sự hƣớng dẫn, góp ý tận tình và những câu hỏi hóc búa của thầy đã

giúp tôi định hƣớng, quyết tâm và hoàn thành bản luận văn tốt hơn.

Xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành tới các thầy cô giáo lớp Cao học

Luật kinh tế khóa 26 đã giúp tôi lĩnh hội những kiến thức cơ bản về lĩnh vực

quan trọng này.

Xin trân trọng cảm ơn Trƣờng Đại học Luật - Đại học Quốc gia đã tiên

phong tổ chức khóa học bổ ích và lý thú, các thầy cô giáo Trƣờng Đại học

Luật, Phòng Đào tạo và Khoa Luật kinh tế đã tạo điều kiện giúp đỡ trong suốt

thời gian khóa học và thực hiện luận văn.

Xin cảm ơn các bạn đồng môn và các đồng nghiệp tại Công ty luật

TNHH CBS và Công ty TNHH Dịch vụ Công nghệ Nano Việt Nam và các cơ

quan chuyên môn, đã trao đổi thảo luận và cung cấp những thông tin tƣ liệu

hữu ích liên quan đến đề tài luận văn.

Cuối cùng, xin đặc biệt cảm ơn gia đình và những ngƣời bạn đã ủng hộ,

động viên, khích lệ tôi trong suốt quá trình học tập và hoàn thành luận văn.

Xin chân thành cảm ơn!

Hà Nội, tháng 8/2022

Nguyễn Đức Phong

iii

MỤC LỤC

LỜI CAM ĐOAN ..............................................................................................i

LỜI CẢM ƠN ...................................................................................................ii

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT ..............................................................vi

DANH MỤC CÁC BẢNG..............................................................................vii

DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ .......................................................................viii

MỞ ĐẦU........................................................................................................... 1

CHƢƠNG 1. CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT HOẠT ĐỘNG CHUYỂN

GIÁ VÀ PHÁP LUẬT ĐIỀU CHỈNH VỀ KIỂM SOÁT CHUYỂN GIÁ CỦA

CÁC CÔNG TY CÓ VỐN ĐẦU TƢ NƢỚC NGOÀI TẠI VIỆT NAM ........ 7

1.1. Khái quát về chuyển giá............................................................................. 7

1.1.1. Khái niệm về các bên liên kết ................................................................. 7

1.1.2. Khái niệm về giao dịch độc lập, giao dịch liên kết................................. 7

1.1.3. Khái niệm về hoạt động chuyển giá........................................................ 9

1.1.4. Đặc điểm của hoạt động chuyển giá ..................................................... 10

1.1.5. Mục đích kiểm soát hành vi chuyển giá................................................ 11

1.1.6. Các loại hành vi chuyển giá .................................................................. 12

1.1.7. Xác định về giá chuyển nhƣợng công bằng.......................................... 18

1.2. Khái quát về Pháp luật điều chỉnh hoạt động chuyển giá........................ 20

1.3. Kinh nghiệm điều chỉnh pháp luật về kiểm soát hoạt động chuyển gía ở

một số Quốc gia............................................................................................... 22

1.3.1. Quy định về xác định giá giao dịch liên kết.......................................... 22

1.3.2. Quy định về cơ sở tính thuế và chuyển lợi nhuận................................. 23

Kết luận chƣơng 1 ........................................................................................... 25

CHƢƠNG 2. ĐÁNH GIÁ VÀ PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG PHÁP LUẬT

KIỂM SOÁT HOẠT ĐỘNG CHUYỂN GIÁ CỦA CÁC CÔNG TY CÓ

VỐN ĐẦU TƢ NƢỚC NGOÀI VIỆT NAM................................................. 26

iv

2.1. Phân tích và đánh giá về thực trạng của các quy định pháp luật kiểm soát

hoạt động chuyển giá của các công ty có vốn đầu tƣ nƣớc ngoài................... 26

2.1.1. Bối cảnh chung về thực trạng pháp luật về kiểm soát hoạt động chuyển

giá của các công ty có vốn đầu tƣ nƣớc ngoài ................................................ 26

2.1.2. Các quy định kiểm soát hoạt động chuyển giá tại Nghị định

20/2017/ND-CP kiểm soát hoạt động chuyển giá........................................... 29

2.1.3. Đánh giá về những bất cập của các quy định tại Nghị định 20/2017/ND￾CP Bất cập về phƣơng pháp kiểm toán chuyển giá ........................................ 33

2.1.4. Các quy định kiểm soát hoạt động chuyển giá tại Nghị định số

132/2020/ND-CP............................................................................................. 36

2.2. Đánh giá và phân tích thực trạng thực thi pháp luật kiểm soát hoạt động

chuyển giá của các công ty có vốn đầu tƣ nƣớc ngoài tại Việt Nam.............. 37

2.2.1. Những kết quả về hoạt động thực thi quy định pháp luật về kiểm soát

hoạt động chuyển giá của các Công ty có vốn đầu tƣ nƣớc ngoài.................. 37

2.2.2. Bất cập trong hoạt động thực thi quy định về kiểm soát hoạt động

chuyển giá của các Công ty có vốn đầu tƣ nƣớc ngoài................................... 39

Kết luận chƣơng 2 ........................................................................................... 52

CHƢƠNG 3. ĐỊNH HƢỚNG HOÀN THIỆN VÀ MỘT SỐ KIẾN NGHỊ VỀ

PHÁP LUẬT VÀ GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ THỰC THI PHÁP

LUẬT KIỂM SOÁT HÀNH VI CHUYỂN GIÁ TẠI VIỆT NAM ............... 53

3.1. Xây dựng giải pháp hoàn thiện hệ thống pháp luật kiểm soát hoạt động

chuyển giá của các công ty có vốn đầu tƣ nƣớc ngoài tại Việt Nam.............. 53

3.1.1. Khắc phục những bất cập trong quá trình thực hiện các quy định về

kiểm soát hoạt động chuyển giá tại Việt Nam................................................ 53

3.1.2. Bảo đảm tính công bằng của những ngƣời nộp thuế ............................ 53

3.1.3. Giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả kiểm soát hành vi chuyển giá ....... 54

3.2. Một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả của pháp luật kiểm soát hoạt

động chuyển giá của các công ty có vốn đầu tƣ nƣớc ngoài .......................... 54

v

3.2.1. Giải pháp nhằm hoàn thiện pháp luật kiểm soát hoạt động chuyển giá

của các công ty có vốn đầu tƣ nƣớc ngoài ...................................................... 54

3.2.2. Giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả thực thi pháp luật kiểm soát hoạt

động chuyển giá của các công ty có vốn đầu tƣ nƣớc ngoài .......................... 57

Kết luận chƣơng 3 ........................................................................................... 62

DANH MỤC CÔNG TRÌNH CỦA TÁC GIẢ............................................... 63

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO........................................................ 64