Nghĩa vụ thuế của hộ kinh doanh

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO

TRƯỜNG ĐẠI HỌC LUẬT TP HỒ CHÍ MINH

LÊ THANH THÚY

NGHĨA VỤ THUẾ CỦA HỘ KINH DOANH

LUẬN VĂN THẠC SĨ CHUYÊN NGÀNH LUẬT KINH TẾ

TP. HỒ CHÍ MINH, NĂM 2022

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO

TRƯỜNG ĐẠI HỌC LUẬT TP HỒ CHÍ MINH

NGHĨA VỤ THUẾ CỦA HỘ KINH DOANH

Chuyên ngành: Luật Kinh tế

Định hướng nghiên cứu

Mã số: 8380107

Người hướng dẫn khoa học : TS. Phan Phương Nam

Học viên : Lê Thanh Thúy

Lớp : Cao học Luật, Khóa 31

TP. HỒ CHÍ MINH, NĂM 2022

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của riêng tôi, dưới sự

hướng dẫn khoa học của TS. Phan Phương Nam. Các nội dung, kết luận trong

luận văn chưa từng được công bố tại bất cứ công trình khoa học nào. Luận văn

có tham khảo và sử dụng các dữ liệu, thông tin, nội dung được trích dẫn trung

thực từ các tài liệu, sách chuyên khảo, tạp chí và trang web uy tín, có nguồn

gốc rõ ràng

Tác giả luận văn

LÊ THANH THÚY

DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT

Giá trị gia tăng GTGT

Hộ kinh doanh HKD

Nghị định 01/2021/NĐ-CP của Chính phủ ngày

04/01/2021 Về đăng ký doanh nghiệp

Nghị định 01/2021/NĐ-CP

Thu nhập cá nhân TNCN

MỤC LỤC

PHẦN MỞ ĐẦU..................................................................................................1

CHƯƠNG 1. NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ THUẾ NGHĨA VỤ THUẾ

ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH............................................................................8

1.1. Khái niệm đặc điểm và vai trò của hộ kinh doanh ................................8

1.1.1. Khái niệm đặc điểm và vai trò của hộ kinh doanh...............................8

1.1.2. Vai trò của hộ kinh doanh đối với nền kinh tế ...................................11

1.1.3. Sự cần thiết phải điều chỉnh nghĩa vụ thuế đối với hộ kinh doanh ....13

1.2. Khái quát về nghĩa vụ thuế đối với hộ kinh doanh..............................14

1.2.1. Khái niệm và đặc điểm nghĩa vụ thuế đối với hộ kinh doanh ............14

1.2.2. Các nguyên tắc áp dụng trong việc xác định nghĩa vụ thuế của hộ

kinh doanh ...................................................................................................19

1.2.3. Nội dung nghĩa vụ thuế của hộ kinh doanh........................................24

KẾT LUẬN CHƯƠNG 1..................................................................................31

CHƯƠNG 2. THỰC TRẠNG, BẤT CẬP TRONG CÁC QUY ĐỊNH PHÁP

LUẬT VỀ NGHĨA VỤ THUẾ CỦA HỘ KINH DOANH VÀ KIẾN NGHỊ

HOÀN THIỆN...................................................................................................33

2.1. Thực trạng và bất cập trong các quy định pháp luật về nghĩa vụ thuế

của hộ kinh doanh .........................................................................................33

2.1.1. Thực trạng và bất cập trong các quy định pháp luật về nghĩa vụ thuế

của hộ kinh doanh trong các quy định thuế nội dung ..................................33

2.1.2. Thực trạng và bất cập trong các quy định pháp luật về nghĩa vụ thuế

của hộ kinh doanh trong các quy định về quản lý thuế của hộ kinh doanh .48

2.2. Kiến nghị hoàn thiện các quy định pháp luật về nghĩa vụ thuế của hộ

kinh doanh .....................................................................................................59

2.2.1. Kiến nghị hoàn thiện các quy định pháp luật về nghĩa vụ thuế của hộ

kinh doanh trong các loại thuế nội dung .....................................................59

2.2.2. Kiến nghị hoàn thiện các quy định pháp luật về nghĩa vụ thuế của hộ

kinh doanh trong các quy định về quản lý thuế ...........................................62

KẾT LUẬN CHƯƠNG 2..................................................................................65

KẾT LUẬN........................................................................................................67

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO

1

PHẦN MỞ ĐẦU

1. Lý do lựa chọn đề tài

Hộ kinh doanh (HKD) có vai trò quan trọng, trong việc giải quyết các vấn

đề an sinh xã hội, giảm phân hoá giàu nghèo, thúc đẩy quá trình chuyển dịch cơ

cấu kinh tế. Tuy nhiên, tình hình kinh doanh của khu vực này khá phức tạp, khả

năng tuân thủ pháp luật nói chung và pháp luật về thuế nói riêng của các HKD

chưa cao. Điều này xuất phát từ nhiều nguyên nhân như: pháp luật về nội dung

chưa quy định hợp lý tạo điều kiện cho người nộp thuế trốn thuế là HKD hoặc

tạo tâm lý tiêu cực cho người nộp thuế là HKD, các quy định về quản lý thuế

cũng còn hạn chế nhất định gây nên tình trạng trốn thuế, dây dưa nợ đọng thuế

còn phổ biến.

Theo, tính đến năm 2021, cả nước có trên 5 triệu HKD1

. Tuy nhiên, mặc

dù đã có nhiều lần sửa đổi, bổ sung nhưng những bất cập trong quy định về

nghĩa vụ thuế của hộ kinh doanh vẫn đang tồn tại và gây cản trở cho quá trình

phát triển của mô hình kinh doanh này như: việc quy định mức doanh thu để

xác định HKD không phải nộp thuế TNCN và thuế GTGT là hoàn toàn hợp lý;

cách lấy doanh thu xác định thuế TNCN và thuế GTGT là chưa chính xác và

việc áp dụng quá cứng nhắc một phương pháp tính thuế GTGT và thuế TNCN

của HKD là chưa phù hợp với thực tế. Đồng thời đó, các quy định về chính

sách liên thông một cửa và một số quy định trong luật quản lý thuế đã và đang

cản trở và gây khó khăn cho người nộp thuế là HKD trong quá trình thực hiện

nghĩa vụ của mình.

Xuất phát từ những vấn đề nêu trên, tác giả đã chọn đề tài “Nghĩa vụ thuế

của hộ kinh doanh” làm luận văn tốt nghiệp thạc sĩ của mình.

2. Tình hình nghiên cứu đề tài

Nghĩa vụ thuế phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh

nghiệp thông qua công tác kiểm tra đã được nghiên cứu dưới nhiều góc độ khác

nhau thông qua các bài báo, tạp chí chuyên ngành thuế, tạp chí tài chính thương

1 Vũ Bảo Ngọc (2021), “Hơn 5 triệu HKD cần tháo gỡ khó khăn để phục hồi sản xuất” theo https://vov.

vn/kinh-te/hon-5-trieu-ho-kinh-doanh-can-thao-go-kho-khan-de-phuc-hoi-san-xuat-898345.vov#:~:text=T%

E1%BA%A1i%20Vi%E1%BB%87t%20Nam%20hi%E1%BB%87n%20nay,30%25%20GDP%20c%E1%B

B%A7a%20Vi%E1%BB%87t%20Nam truy cập ngày 15/04/2022.