Luận văn hoàn thiện công tác quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng tại cục thuế tỉnh nghệ an

LỜI CAM ĐOAN

Tôi đã đọc và hiểu về các hành vi vi phạm sự trung thực trong học

thuật. Tôi cam kết bằng danh dự cá nhân rằng nghiên cứu này do tôi thực

hiện và không vi phạm yêu cầu về sự trung thực trong học thuật.

Tác giả luận văn

Ngô Mai Quỳnh

LỜI CẢM ƠN

Tôi xin chân thành cảm ơn Viện Đào tạo Sau đại học; Khoa Kế hoạch

và Phát triển; bộ môn Kinh tế phát triển cùng các thầy, cô giáo trƣờng Đại học

Kinh tế quốc dân đã tận tình giúp đỡ, tạo mọi điều kiện cho tôi trong quá trình

học tập và thực hiện luận văn này.

Tôi xin bày tỏ lòng biết ơn đến TS. Đặng Thị Lệ Xuân – Giảng viên

trực tiếp hƣớng dẫn đã tận tình hƣớng dẫn và đóng góp nhiều ý kiến quý báu,

giúp đỡ tác giả hoàn thành luận văn này.

Tôi cũng xin gửi lời cảm ơn đến các anh chị đồng nghiệp trong Cục

thuế Tỉnh Nghệ An đã tạo điều kiện về thời gian trong quá trình học tập và

hoàn thành luận văn thạc sỹ.

Cuối cùng, tôi xin cảm ơn sự ủng hộ nhiệt tình của gia đình, bạn bè

trong quá trình học tập và hoàn thiện luận văn này.

Xin chân thành cảm ơn!

Tác giả luận văn

Ngô Mai Quỳnh

MỤC LỤC

LỜI CAM ĐOAN

LỜI CẢM ƠN

DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT

DANH MỤC BẢNG, HÌNH

TÓM TẮT LUẬN VĂN

LỜI MỞ ĐẦU............................................................................................................. 1

CHƢƠNG 1: MỘT SỐ VẤN ĐỀ CHUNG VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ HOÀN

THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG .................................................................................... 8

1.1. Tổng quan về thuế giá trị gia tăng và hoàn thuế giá trị gia tăng .................. 8

1.1.1. Khái niệm về thuế giá trị gia tăng................................................................8

1.1.2. Đặc điểm và các phƣơng pháp tính thuế giá trị gia tăng...........................10

1.1.3. Khái niệm về hoàn thuế giá trị gia tăng, quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng

và các quy định về hoàn thuế giá trị gia tăng ......................................................11

1.1.4. Ý nghĩa và nguyên tắc của hoàn thuế giá trị gia tăng ...............................14

1.2. Công tác quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng...................................................16

1.2.1. Nội dung và phƣơng pháp quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng...................16

1.2.2. Quy trình hoàn thuế GTGT........................................................................24

1.2.3. Tổ chức thực hiện công tác hoàn thuế GTGT...........................................30

1.2.4. Sự cần thiết phải hoàn thiện công tác quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng .34

1.2.5. Tiêu chí đánh giá công tác quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng ..................35

1.3. Các yếu tố ảnh hưởng công tác quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng.............41

1.3.1. Yếu tố từ phía chính sách ..........................................................................41

1.3.2. Yếu tố từ phía cơ quan quản lý thuế..........................................................44

1.3.3. Yếu tố từ phía các doanh nghiệp đƣợc hoàn thuế.....................................50

CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ HOÀN THUẾ GIÁ TRỊ

GIA TĂNG TẠI CỤC THUẾ TỈNH NGHỆ AN.................................................. 52

2.1. Khái quát về tổ chức bộ máy và hoạt động của Cục thuế tỉnh Nghệ An....52

2.1.1. Bộ máy tổ chức của Cục thuế tỉnh Nghệ An.............................................52

2.1.2. Tình hình thực hiện nhiệm vụ thu ngân sách tại Cục thuế tỉnh Nghệ An

thời gian qua.........................................................................................................55

2.2. Thực trạng quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng tại Cục thuế Nghệ An........60

2.2.1. Về quy trình hoàn thuế giá trị gia tăng......................................................60

2.2.2. Nội dung và phƣơng pháp quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng tại Cục thuế

Nghệ An................................................................................................................66

2.2.3. Tổ chức thực hiện công tác quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng .................78

2.3. Kết quả công tác quản lý hoàn thuế................................................................81

2.4. Các yếu tố ảnh hƣởng tới công tác quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng ở Cục

thuế Nghệ An ............................................................................................................84

2.4.1. Chính sách vĩ mô........................................................................................84

2.4.2. Yếu tố chủ quan đến từ nội bộ cơ quan thuế.............................................87

2.4.3. Ý thức chấp hành của doanh nghiệp đƣợc hoàn thuế: ..............................88

2.5. Đánh giá chung về công tác quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng tại cục thuế

tỉnh Nghệ An.............................................................................................................89

2.5.1. Kết quả đạt đƣợc ........................................................................................90

2.5.2. Tồn tại và nguyên nhân..............................................................................92

CHƢƠNG 3................................................................................................................ 97

MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ HOÀN THUẾ

GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CỤC THUẾ TỈNH NGHỆ AN................................. 97

3.1. Định hƣớng và mục tiêu hoàn thiện công tác hoàn thuế giá trị gia tăng của

cục thuế tỉnh Nghệ’An đến năm 2020....................................................................97

3.1.1. Định hƣớng công tác quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng ...........................97

3.1.2. Mục tiêu hoàn thiện công tác quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng ..............98

3.2. Các giải pháp hoàn thiện công tác quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng tại

Cục thuế tỉnh Nghệ An đến năm 2020 .................................................................100

3.2.1. Nhóm các giải pháp hoàn thiện bộ máy quản lý, cơ sở dữ liệu..............100

3.2.2. Nhóm các giải pháp hoàn thiện phƣơng pháp quản lý hoàn thuế giá trị gia

tăng .....................................................................................................................105

3.2.3. Giải pháp về hoàn thiện quy trình quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng.....108

3.2.4. Phƣơng thức giải quyết tranh chấp về hoàn thuế giá trị gia tăng ...........111

3.2.5. Phối hợp với các cơ quan chức năng liên quan nhằm tăng cƣờng hiệu quả

trong công tác kiểm tra thuế...............................................................................113

KẾT LUẬN ............................................................................................................. 114

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO

DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT

Chữ viết tắt Chữ viết đầy đủ

CQT : Cơ quan Thuế

CBCC : Cán bộ, công chức

DN : Doanh nghiệp

DNNN : Doanh nghiệp nhà nƣớc

DT : Dự toán

GDP : Tổng sản phẩm quốc nội

GTGT : Giá trị gia tăng

HĐND : Hội đồng nhân dân

KBNN : Kho bạc nhà nƣớc

KK&KTT : Kê khai và kế toán thuế

KV : Khu vực

NSNN : Ngân sách nhà nƣớc

NNT : Ngƣời nộp thuế

NQD : Ngoài quốc doanh

TH : Thực hiện

TNHH : Trách nhiệm hữu hạn

TMS : Tax Managment System

QLN : Quản lý nợ

UBND : Ủy ban nhân dân

DANH MỤC BẢNG, HÌNH

BẢNG

Bảng 2.1: Tổng hợp kết quả thu NSNN của Cục thuế tỉnh Nghệ An giai

đoạn 2013-2015...................................................................... 56

Bảng 2.2: Tổng hợp tình hình thực hiện thu NSNN ............... 57

Bảng 2.3: Số liệu báo cáo đánh giá tình hình thu thuế GTGT hàng năm. 59

Bảng 2.4: Kết quả thực hiện chi hoàn thuế tại Cục thuế tỉnh Nghệ An....70

Bảng 2.5: Tình hình kiểm tra hoàn thuế năm 2012-2015........................ 76

Bảng 2.6: Kết quả thanh tra, kiểm tra sau hoàn thuế GTGT ....................77

Bảng 2.7: Tình hình giải quyết hồ sơ hoàn thuế.......................................81

Bảng 2.8: Kết quả hoàn thuế GTGT tại Cục thuế Nghệ An năm 2013-2015 ..83

HÌNH

Hình 1.1: Sơ đồ tóm tắt công tác hoàn thuế.............................................24

Hình 2.1: Tổ chức bộ máy Cục Thuế Nghệ An ...................................... 54

Hình 2.2: Quy trình hoàn thuế tại Cục thuế tỉnh Nghệ An...................... 61

i

TÓM TẮT LUẬN VĂN

Trong nền kinh tế hiện đại, thuế không chỉ là công cụ đảm bảo nguồn

thu cho ngân sách nhà nƣớc mà còn là một công cụ quan trọng của Nhà nƣớc

để quản lý và điều tiết vĩ mô nền kinh tế. Trong tiến trình hội nhập, thuế lại

càng có vị thế lớn trong chiến lƣợc toàn cầu hoá. Hoàn thuế GTGT là một

trong những công cụ hiệu quả của quá trình điều tiết kinh tế của Nhà nƣớc. Vì

vậy, công tác quản lý hoàn thuế GTGT đã trở thành mối quan tâm hàng đầu

của nƣớc ta. Tại Cục thuế tỉnh Nghệ An, công”tác quản lý hoàn thuế GTGT

đóng vai trò quan trọng trong việc hoàn thành vƣợt”mức dự toán thu ngân

sách nhà nƣớc (NSNN) hàng năm.

Tuy nhiên, công tác quản lý hoàn thuế tại Cục thuế tỉnh Nghệ An vẫn còn

tồn tại những hạn chế nhất định, chƣa đáp ứng đầy đủ yêu cầu đặt ra cho công

tác quản lý thuế nói chung, công tác quản lý hoàn thuế GTGT nói riêng. Điều

này đòi hỏi công tác quản lý hoàn thuế GTGT ở Nghệ An cần có sự nghiên cứu,

tìm hiểu, đánh giá, từ đó đề xuất các giải”pháp nhằm hoàn thiện, nâng cao”hiệu

quả quản lý thuế trên địa bàn tỉnh Nghệ An.

Xuất phát từ thực trạng và yêu cầu đó, đề tài đƣợc lựa chọn là “Hoàn

thiện công tác quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng tại Cục thuế tỉnh Nghệ An”.

Luận văn đi sâu vào phân tích thực trạng công tác quản lý hoàn thuế GTGT

tại Cục thuế tỉnh Nghệ An, những kết quả đạt đƣợc và những tồn tại cần khắc phục.

Từ đó, tìm ra nguyên nhân của những tồn tại đó và đề ra một số giải pháp nhằm

hoàn thiện công tác quản lý hoàn thuế GTGT tại Cục thuế tỉnh Nghệ An.

Ngoài phần mở đầu, kết luận, danh mục các từ viết tắt, danh mục các

bảng biểu, hình, tài liệu tham khảo, luận văn bao gồm 3 chƣơng:

Chƣơng 1: Một số vấn đề chung về công tác quản lý hoàn thuế GTGT.

Chƣơng 2: Thực trạng công tác quản lý hoàn thuế GTGT tại Cục thuế

tỉnh Nghệ An.

Chƣơng 3: Một số giải pháp hoàn thiện công tác quản lý hoàn thuế

GTGT tại Cục thuế tỉnh Nghệ An.

ii

NỘI DUNG

Chƣơng 1: MỘT SỐ VẤN ĐỀ CHUNG VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ

HOÀN THUẾ GTGT

Tại chƣơng 1, luận văn tổng hợp và hệ thống hóa cơ sở lý”luận về hoàn

thuế GTGT, quản lý hoàn thuế GTGT. Chƣơng 1 đề cập đến các vấn đề chính

sau: một số vấn đề lý thuyết về thuế GTGT, lý luận chung về hoàn thuế

GTGT, nội dung của công tác quản lý hoàn thuế GTGT, các nhân tố tác”động

đến công tác”quản lý hoàn thuế GTGT.

Thứ nhất, một số vấn đề lý luận về thuế, luận văn đã làm rõ khái niệm

về thuế GTGT, hoàn thuế GTGT, ý nghĩa và tác dụng và sự cần”thiết phải

hoàn thiện”công tác”quản lý hoàn”thuế GTGT.

Thứ hai, về công tác quản lý”hoàn thuế GTGT: đây”là nội dung chính của

chƣơng 1, luận văn đi vào 4 mảng chính là nội dung và phƣơng pháp, quy trình,

bộ máy tổ chức và các tiêu chí đánh giá công tác quản lý hoàn thuế GTGT.

Thứ ba, về các yếu tố tác động đến công tác”quản”lý hoàn thuế GTGT, tác

giả đi sâu vào phân tích trên ba khía cạnh lớn là: nhân tố từ chính sách, từ phía nội

bộ cơ quan quản lý thuế và nhân tố từ phía các doanh nghiệp hoàn thuế.

Khái niệm về thuế GTGT: “Thuế GTGT là một loại thuế gián thu tính

trên khoản giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ

sản xuất, lƣu”thông đến”tiêu dùng. Đối tƣợng chịu thuế GTGT là hàng hóa,

dịch vụ”dùng cho sản xuất, kinh doanh”và tiêu dùng ở Việt Nam.”

Hoàn thuế là việc Nhà nƣớc trả lại số tiền cho cơ sở kin”doanh hay

ngƣời nộp thuế mà đối tƣợng đó đã nộp theo quy định đƣợc nêu tại văn

bản”pháp luật.

- Nội dung và phƣơng pháp của quản”lý hoàn thuế GTGT:

+ Lập dự toán hoàn thuế GTGT: Nội dung lập dự toán hoàn thuế là lên

kế hoạch chi ngân sách nhà nƣớc cho NNT theo từng loại hoàn thuế trong cân

đối ngân sách của nhà nƣớc. Dự toán hoàn thuế GTGT đƣợc lập cho một năm

(năm dƣơng lịch), dự toán này đƣợc chia cho các đơn vị quản lý thuế tùy theo

tình hình chi hoàn thuế năm trƣớc, ƣớc hoàn cho năm nay để chi hoàn thuế.

iii

Dự toán quỹ hoàn thuế lập tƣơng ứng với dự toán thu NSNN.

Phƣơng pháp: là tổng hợp dự toán hoàn từ các doanh nghiệp, phân tích

dữ liệu hoàn các năm trƣớc theo từng loại hoàn thuế.

+ Giám sát hoàn thuế: Giám sát hoàn”thuế GTGT”là việc thực hiện

thanh"tra, kiểm tra trƣớc và sau khi ra quyết định hoàn thuế, gồm:

Thanh tra, kiểm tra sau hoàn thuế: Đây là công tác cần thiết để hạn chế

rủi ro trong hoàn thuế, sau khi có quyết định”hoàn thuế GTGT”, cơ quan thuế

sẽ theo dõi, và trong một thời gian nhất định sẽ thực hiện thanh tra, kiểm tra

tại”trụ sở NNT để xác”định thực tế số”thuế đã đƣợc”hoàn đúng theo quy định.

Thanh tra, kiểm tra trƣớc hoàn”thuế đối”với những bộ hồ sơ hoàn thuế

đƣợc phân loại kiểm tra trƣớc hoàn theo quy”định của Tổng cục thuế, tiêu chí

phân loại theo mức rủi ro trong hoàn thuế.

Phƣơng pháp giám sát hoàn thuế: Cũng giống nhƣ trong công”tác quản lý

thu”thuế, quản lý”hoàn thuế”GTGT áp dụng phƣơng pháp quản lý rủi ro,việc

đánh giá”rủi ro trong quản lý”hoàn thuế GTGT đƣợc thực”hiện theo quy định

của Bộ Tài chính về”việc áp dụng quản lý rủi ro”trong quản”lý thuế.

- Quy trình quản lý hoàn thuế GTGT, bao gồm: tiếp nhận hồ”sơ đề”nghị

hoàn, phân loại hồ”sơ, kiểm tra hồ sơ hoàn, đề xuất kết quả hoàn thuế GTGT,

chuyển kết quả hoàn thuế cho các cấp có liên quan.

- Tổ chức thực”hiện công”tác quản”lý hoàn thuế GTGT: gồm cơ”cấu tổ

chức bộ”máy quản”lý hoàn thuế, phối hợp và phân công nhiệm vụ bộ máy

quản lý hoàn thuế GTGT. Nhìn chung công tác này gồm các phòng ban, bộ

phận thực hiện các chức năng, nhiệm vụ khác nhau trong quản lý hoàn thuế

GTGT nên cần có sự phối hợp thực hiện giữa các phòng ban, các cơ quan

chức năng thuộc lĩnh vực có liên quan. Trong quá trình xử lý hồ sơ hoàn thuế

phụ thuộc vào mỗi giai đoạn trong cả quy trình hoàn thuế thì mỗi phòng ban

sẽ phối hợp với nhau để thực hiện công việc.

- Tiêu chí đánh giá công tác quản”lý hoàn”thuế GTGT, bao gồm:

+ Thời gian giải quyết một bộ hồ”sơ hoàn thuế GTGT: Thời gian xử lý

một hồ sơ hoàn thuế là số ngày”làm việc, đƣợc tính từ khi thời điểm nhận

đƣợc đầy đủ”hồ sơ hợp lý đến thời điểm ban hành quyết định hoàn”thuế hoặc

iv

thông báo”không đƣợc hoàn”thuế trả về bộ phận một cửa.

+ Các chỉ tiêu phản ánh kết quả hoàn thuế: Tổng số tiền thuế GTGT đƣợc

hoàn (có lệnh hoàn trả chi NSNN) trong một niên độ kế toán: Là số tiền thuế

GTGT chi NSNN đƣợc cơ quan Kho bạc hoặc Ngân hàng xác nhận đã chi hoàn từ

ngân” sách theo”mục lục ngân sách”nhà nƣớc trong một niên độ kế toán.

+ Các chỉ tiêu phản ánh hiệu quả của việc hoàn thuế GTGT

+ Các chỉ tiêu phản ánh hoàn đúng, hoàn đủ: gồm Tỷ lệ thu hồi tiền

hoàn thuế đƣợc tính bằng số tiền thu hồi hoàn trên tổng tiền thuế đã hoàn

trong năm, tỷ lệ truy thu và thu hồi hoàn thuế qua giám sát sau hoàn thuế.

+ Các chỉ tiêu phản ảnh tính kịp thời

+ Không nợ đọng tiền hoàn thuế: đây cũng là một trong những tiêu chí

quan trọng khi đánh giá công tác”quản lý”hoàn thuế từ phía các doanh nghiệp

đề nghị hoàn thuế.

Các yếu tố ảnh”hƣởng công tác”quản lý hoàn thuế”GTGT, bao gồm:

+ Các yếu tố từ phía chính sách: Để tiến hành hoạt động hoàn thuế

GTGT cơ quan thuế phải căn cứ vào những trình”tự, thủ”tục do pháp luật”quy

định, đồng”thời căn cứ vào các yêu cầu của công tác quản lý thuế để đƣa ra

những kiến nghị hoặc quyết định hoàn thuế GTGT, công tác giám sát sau

hoàn thuế. Cơ sở pháp lý cho công tác quản lý hoàn thuế đóng vai trò quan

trọng và là yếu tố tác động trực tiếp, có ảnh hƣởng lớn .

+ Các yếu tố từ phía cơ quan quản”lý thuế nhƣ: Cơ sở”vật chất của

ngành thuế; trình độ, năng lực, phẩm chất đạo đức của đội ngũ công chức

thuế; cơ cấu”tổ chức thực”hiện công tác”quản lý”hoàn thuế GTGT; Sự phối

hợp của các cơ”quan chức năng có liên quan và các yếu tố từ phía các doanh

nghiệp đƣợc hoàn thuế.

+ Yếu tố từ phía doanh nghiệp đƣợc hoàn thuế là trình độ”hiểu’biết

pháp”luật, ý thức”chấp hành”pháp luật.

Chƣơng 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ HOÀN THUẾ

GTGT TẠI CỤC THUẾ TỈNH NGHỆ AN

Chƣơng 2 của luận văn trình bày”thực trạng về công tác”quản lý”hoàn

v

thuế GTGT tại”Cục”thuế tỉnh Nghệ An. Trƣớc hết là tổng quan về tổ chức bộ

máy và tình hình thực hiện nhiệm vụ thu ngân sách tại Cục thuế tỉnh Nghệ

An. Tác giả tóm tắt quá trình hình thành và phát triển của Cục thuế tỉnh Nghệ

An, biểu thị tổ chức bộ máy của Cục thuế tỉnh Nghệ An bằng sơ đồ. Về tình

hình thực hiện nhiệm vụ thu ngân sách, tác giả tổng hợp kết”quả thu”NSNN

của Cục” thuế tỉnh Nghệ An giai đoạn 2013-2015, đƣa ra một số đánh giá

chung về công tác quản lý thuế năm 2015 của Cục thuế tỉnh Nghệ An.

Tiếp theo, tác giả phân tích thực trạng của công”tác quản”lý hoàn thuế

GTGT tại Cục”thuế tỉnh”Nghệ An. Bốn mảng chính đƣợc đề cập cụ thể nhƣ sau:

Thứ nhất, về nội dung quản lý hoàn thuế GTGT. Đi liền với những nội

dung này là phƣơng pháp thực hiện nó. Gồm hai nội dung chính lập dự toán

hoàn thuế và giám sát hoàn thuế. Cụ thể:

Lập dự toán hoàn thuế: Theo yêu cầu của Tổng cục thuế, bắt đầu từ

năm 2013 Cục thuế Nghệ An đã áp dụng luật dự toán thực hiện lên kế hoạch

hoàn thuế, số tiền dự kiến hoàn trong năm tiếp theo. Phòng Kê khai và”kế

toán”thuế là bộ”phận đầu mối, tổng hợp và báo cáo số liệu dự toán với Cục

trƣởng và bảo vệ dự toán hoàn thuế với Tổng cục thuế hàng năm.

Giám sát hoàn thuế:

Kiểm tra trước hoàn thuế sau: Đây là bƣớc kiểm soát đầu tiên đối với

công tác quản lý hoàn thuế GTGT đối với những hồ sơ hoàn thuế GTGT đƣợc

xác định rủi ro cao về hoàn thuế:

Bắt đầu từ năm 2015, Cục thuế Nghệ An tiến hành phân loại hồ sơ

thuộc diện phải kiểm tra”trƣớc hoàn thuế”theo các quy”định sau:

- Hoàn”thuế theo quy”định của”điều ƣớc quốc”tế mà nƣớc Cộng hòa xã

hội chủ”nghĩa Việt Nam là thành”viên.

- NNT đề nghị hoàn thuế”lần đầu. Trƣờng hợp ngƣời nộp thuế có hồ sơ

hoàn thuế gửi CQT lần đầu nhƣng không”thuộc diện đƣợc”hoàn thuế thì”lần

đề”nghị”hoàn thuế”kế tiếp”vẫn”xác định”là đề”nghị”hoàn”thuế lần”đầu.

- Ngƣời nộp”thuế đề nghị”hoàn thuế trong”thời hạn hai năm, kể từ thời

điểm bị”cơ quan”quản lý thuế xử”lý về hành vi trốn thuế, gian”lận về thuế.

vi

Giám sát sau hoàn thuế GTGT

Các cuộc kiểm”tra”sau hoàn thuế đƣợc tiến hành tại trụ”sở NNT. Căn

cứ vào quyết định hoàn thuế đã đƣợc ban hành, số tiền thuế GTGT đã chi

hoàn. Cục thuế Nghệ An, sẽ thành lập đoàn kiểm tra, thanh tra tại trụ sở NNT,

thời kỳ kiểm tra là thời kỳ đề nghị hoàn thuế. Tƣơng tự các bƣớc kiểm tra

trƣớc hoàn thuế nêu trên, đoàn kiểm”tra xác định lại số”thuế đƣợc”hoàn, số

thuế thu hồi hoàn nếu có.

Qua thực tiễn thanh tra, kiểm tra các DN hoàn thuế GTGT và phản ánh

của các Hiệp hội cho thấy, tình trạng DN sử dụng hóa”đơn bất hợp pháp

nhằm kê khai khấu”trừ, hoàn”thuế GTGT, để chiếm đoạt tiền thuế diễn ra

ngày càng tinh vi và phức tạp. Chỉ tính riêng trong năm 2013, qua kiểm tra

hóa đơn, thanh kiểm tra các DN kinh doanh nông sản, vật liệu xây dựng xuất

khẩu hoàn thuế... Cục Thuế đã truy thu và đôn đốc tại 12 DN với tổng số tiền

thu vào NSNN là 87,618 tỷ đồng.

Thứ hai, về quy trình quản lý hoàn thuế GTGT. Luận văn đã đƣa ra sơ

đồ quy trình quản lý hoàn”thuế GTGT”bao gồm”quản lý trƣớc”hoàn thuế

GTGT và quản lý sau”hoàn thuế”GTGT. Quy trình thực hiện quản lý hoàn

thuế tại Cục thuế Nghệ An đã thực hiện theo đúng quy trình mà Tổng cục

Thuế quy định. Tuy nhiên để đảm bảo quản lý rủi ro, từ năm 2015: tất cả các

hồ sơ”hoàn tại các”Chi cục”thuế đƣợc chuyển lên văn phòng Cục thuế để

thực hiện hoàn thuế.

Thứ ba, về bộ máy thực hiện và cách thức tổ chức quản lý hoàn thuế

GTGT. Tác giả đƣa ra số liệu về số”lƣợng, chất lƣợng”của đội ngũ cán bộ

công chức làm công tác này.

Thứ tƣ, các yếu tố”ảnh hƣởng”đến công tác hoàn thuế”GTGT tại”Cục

thuế Nghệ An nhƣ thế nào, trong đó nêu bật chất lƣợng của CBCC quản lý

hoàn thuế ảnh hƣởng lớn đến công tác quản”lý hoàn”thuế tại”Cục thuế Nghệ

An, chính sách thay đổi thƣờng xuyên về hoàn thuế GTGT và ý thức chấp

hành của ngƣời nộp thuế nhƣ còn gian lận trong hoàn thuế.

Cuối cùng, tác giả đƣa ra những đánh giá chung về công tác”quản lý

hoàn”thuế”GTGT tại Cục” tỉnh Nghệ An.

vii

Luận văn chỉ ra những kết quả đạt đƣợc”và những việc còn tồn tại của

công tác”quản lý”hoàn thuế GTGT tại Cục thuế tỉnh Nghệ An trong giai đoạn

2013-2015. Những hạn chế cần khắc phục đƣợc tác giả phân tích trên cả bốn

mảng: nội dung, quy trình, phƣơng pháp và bộ máy tổ chức quản lý hoàn

thuế.

Về quy trình:

- Thời gian xử lý hồ sơ hoàn thuế dài. Năm 2015 số bộ hồ sơ chậm trả

kết quả còn nhiều. Một số bộ hồ sơ chậm trả kết quả cho ngƣời nộp thuế, hồ

sơ xử lý trên 40 ngày làm việc gây khó khăn cho doanh nghiệp.

- Chƣa thực hiện công khai”kết”quả”giải quyết”hồ sơ”hoàn thuế, làm

thiếu tính minh bạch, khách quan trong công tác”quản lý”hoàn”thuế GTGT.

- Chƣa áp dụng hình thức nhận gửi hồ sơ đề nghị”hoàn”thuế, kết quả xử lý

hoàn thuế điện tử để tăng tính công khai, minh bạch của công tác quản lý hoàn thuế.

- Trƣớc tình hình một số DN lợi dụng các kẽ hở của pháp luật để trục

lợi từ việc hoàn thuế gây rối loạn thị trƣờng, Cục thuế Nghệ An đã thực Công

văn số 7527/BTC-TCT ngày 12/6/2013 về việc tăng cƣờng”công”tác thanh

tra, kiểm tra thuế đối với các DN có dấu hiệu rủi ro cao về thuế. Tuy nhiên,

việc triển khai lại làm nảy sinh một số vƣớng mắc.

- Về nội dung:

*) Lập dự toán hoàn thuế

- Chậm trễ, thiếu hụt ngân sách hoàn thuế: Tình hình chi hoàn thuế tại

Cục thuế Nghệ An vào những tháng cuối năm thƣờng xuyên xảy ra chậm trễ

do hết nguồn ngân sách chi hoàn thuế đã trích trong năm.

- Quỹ hoàn thuế lập ra không đủ chi hoàn cho các quyết định hoàn thuế

ban hành trong năm.

- Quỹ chi hoàn trong năm không có cân đối so với số thu về thuế

GTGT của cả tỉnh, do việc quản lý, kiểm soát việc sử dụng hóa đơn còn hạn

chế, dẫn đến khai khống thuế GTGT đầu vào, tăng số tiền đƣợc hoàn.

*) Kiểm soát hoàn thuế:

Vi phạm”trong việc kê khai, sử dụng”hóa đơn bất”hợp pháp để gian lận

tiền hoàn thuế GTGT ngày một gia tăng. Nhƣ các trƣờng hợp sau:

- Bán hàng không xuất hoá đơn để che dấu doanh thu đầu ra, làm cơ sở