Kiểm toán chu trình hàng tồn kho trong kiểm toán tài chính do cty Kiểm toán tư vấn XD VN thực hiện

LuËn v¨n tèt nghiÖp

Danh môc s¬ ®å, b¶ng biÓu

S¬ ®å 1 : Mèi quan hÖ gi÷a c¸c phÇn hµnh kiÓm to¸n ................................................5

S¬ ®å 2: Tæ chøc chøng tõ nhËp kho.........................................................................10

S¬ ®å 3: Tæ chøc chøng tõ xuÊt kho..........................................................................10

S¬ ®å 4: Tr×nh tù h¹ch to¸n hµng tån kho (KKTX)..................................................13

S¬ ®å 5: Tr×nh tù h¹ch to¸n hµng tån kho (KK§K)..................................................14

S¬ ®å 6: Dßng vËn ®éng cña chu tr×nh hµng tån kho................................................19

S¬ ®å 7: Bé m¸y qu¶n lý t¹i CIMEICO....................................................................42

B¶ng 1 : Môc tiªu kiÓm to¸n hµng tån kho...............................................................20

B¶ng 2: Mét sè chØ tiªu t¹i CIMEICO......................................................................41

B¶ng 3: Ph©n tÝch sè liÖu trªn BC§KT t¹i c«ng ty E................................................53

B¶ng 4: Ph©n tÝch s¬ bé BCKQKD t¹i c«ng ty E......................................................54

B¶ng 5: Ph©n tÝch sè liÖu trªn BC§KT t¹i c«ng ty F................................................55

B¶ng 6: Ph©n tÝch s¬ bé BCKQKD t¹i c«ng ty F......................................................55

B¶ng 7: Ph©n tÝch sè liÖu trªn BC§KT t¹i c«ng ty H...............................................56

B¶ng 8: Ph©n tÝch s¬ bé BCKQKD t¹i c«ng ty H.....................................................56

B¶ng 9: B¶ng x¸c ®Þnh tÝnh nh¹y c¶m.......................................................................57

B¶ng 10: B¶ng x¸c ®Þnh møc träng yÕu kÕ ho¹ch t¹i c«ng ty F...............................59

B¶ng 11: Tæng hîp hµng tån kho c«ng ty F..............................................................72

B¶ng 12: Tæng hîp hµng tån kho c«ng ty H.............................................................72

B¶ng 13: Tæng hîp kÕt qu¶ kiÓm kª nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng ty E..........................78

B¶ng 14: B¶ng tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm t¹i c«ng ty E..............................................82

B¶ng 15: Th x¸c nhËn hµng göi b¸n cña c«ng ty E...................................................83

B¶ng 16: B¶ng c©u hái vÒ hÖ thèng kiÓm so¸t néi bé...............................................95

B¶ng 17: C¸c møc rñi ro............................................................................................97

B¶ng 18: C¸c chØ tiªu ph©n tÝch däc hµng tån kho....................................................98

B¶ng 19: B¶ng kª chªnh lÖch....................................................................................99

B¶ng 20: B¶ng kª x¸c minh......................................................................................99

MÉu biÓu 1 : B¶ng tæng hîp hµng tån kho c«ng ty E................................................71

MÉu biÓu 2: GiÊy lµm viÖc sè 2E..............................................................................73

MÉu biÓu 3: GiÊy lµm viÖc sè 2H.............................................................................75

Hoµn thiÖn kiÓm to¸n chu tr×nh hµng tån kho …… 1

LuËn v¨n tèt nghiÖp

MÉu biÓu 4: GiÊy lµm viÖc sè 3H.............................................................................76

MÉu biÓu 5: GiÊy lµm viÖc sè 3E..............................................................................80

MÉu biÓu 6: GiÊy lµm viÖc sè 4E..............................................................................84

MÉu biÓu 7: GiÊy lµm viÖc sè 5E..............................................................................86

MÉu biÓu 8: GiÊy lµm viÖc sè 6H.............................................................................87

MÉu biÓu 9: GiÊy lµm viÖc sè 3F..............................................................................87

MÉu biÓu 10: GiÊy lµm viÖc sè 4F............................................................................88

MÉu biÓu 11: GiÊy lµm viÖc sè 4H...........................................................................89

MÉu biÓu 12: GiÊy lµm viÖc sè 5H...........................................................................89

Hoµn thiÖn kiÓm to¸n chu tr×nh hµng tån kho …… 2

LuËn v¨n tèt nghiÖp

Danh môc tõ viÕt t¾t

DiÔn gi¶i Tõ viÕt t¾t

Hµng tån kho……………………………………………………

B¸o c¸o tµi chÝnh .. ………………………………………………

Kª khai thêng xuyªn .. …………………………………………

KiÓm kª ®Þnh kú…………………………………………………

Gi¸ vèn hµng b¸n .. ………………………………………………

Tµi s¶n……………………………………………………………

Tµi s¶n lu ®éng . …………………………………………………

KiÓm so¸t néi bé…………………………………………………

Nguyªn vËt liÖu . …………………………………………………

Chi phÝ……………………………………………………………

B¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh ..........................................................

B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n ....................................................................

HTK

BCTC

KKTX

KK§K

GVHB

TS

TSL§

KSNB

NVL

CP

BCKQKD

BC§KT

Hoµn thiÖn kiÓm to¸n chu tr×nh hµng tån kho …… 3

LuËn v¨n tèt nghiÖp

Lêi më ®Çu

Trong ®iÒu kiÖn bíc ®Çu héi nhËp nÒn kinh tÕ thÕ giíi, m«i trêng kinh doanh

ë ViÖt Nam ®· vµ ®ang tiÕn dÇn ®Õn thÕ æn ®Þnh. NhiÒu c¬ héi míi më ra cho c¸c

doanh nghiÖp, ®i kÌm víi ®ã lµ nh÷ng th¸ch thøc, nh÷ng rñi ro kh«ng thÓ nÐ tr¸nh.

Ngµnh kiÓm to¸n nãi chung vµ kiÓm to¸n ®éc lËp nãi riªng còng kh«ng n»m ngoµi

xu híng ®ã. Tõ tríc ®Õn nay, B¸o c¸o tµi chÝnh lu«n lµ ®èi tîng chñ yÕu cña kiÓm

to¸n ®éc lËp. B¸o c¸o tµi chÝnh lµ tÊm g¬ng ph¶n ¸nh kÕt qu¶ ho¹t ®éng còng nh mäi

khÝa c¹nh trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp. §iÒu nµy ®ßi hái

c¸c th«ng tin ®a ra trªn B¸o c¸o tµi chÝnh ph¶i lu«n ®¶m b¶o tÝnh trung thùc, hîp lý.

Trªn B¸o c¸o tµi chÝnh cña c¸c doanh nghiÖp, hµng tån kho thêng lµ mét

kho¶n môc cã gi¸ trÞ lín, c¸c nghiÖp vô ph¸t sinh xoay quanh hµng tån kho rÊt

phong phó, phøc t¹p. Sù phøc t¹p nµy ¶nh hëng ®Õn c«ng t¸c tæ chøc h¹ch to¸n còng

nh viÖc ghi chÐp hµng ngµy, lµm t¨ng kh¶ n¨ng x¶y ra sai ph¹m ®èi víi hµng tån

kho. Thªm vµo ®ã, c¸c nhµ qu¶n trÞ doanh nghiÖp thêng cã xu híng ph¶n ¸nh t¨ng

gi¸ trÞ hµng tån kho so víi thùc tÕ nh»m môc ®Ých t¨ng gi¸ trÞ tµi s¶n doanh nghiÖp,

minh chøng cho viÖc më réng quy m« s¶n xuÊt hay tiÒm n¨ng s¶n xuÊt trong t¬ng

lai C¸c sai ph¹m x¶y ra ®èi víi hµng tån kho cã ¶nh h … ëng tíi rÊt nhiÒu chØ tiªu

kh¸c nhau trªn B¸o c¸o tµi chÝnh cña doanh nghiÖp. ChÝnh v× vËy, kiÓm to¸n chu

tr×nh hµng tån kho ®îc ®¸nh gi¸ lµ mét trong nh÷ng phÇn hµnh quan träng trong

kiÓm to¸n B¸o c¸o tµi chÝnh.

Lµ sinh viªn chuyªn ngµnh kiÓm to¸n, qua kú thùc tËp t¹i C«ng ty KiÓm to¸n

t vÊn x©y dùng ViÖt Nam (CIMEICO VIETNAM), em ®· cã ®îc ®iÒu kiÖn tèt ®Ó

tiÕp cËn thùc tÕ, vËn dông nh÷ng kiÕn thøc ®· ®îc trang bÞ trong nhµ trêng vµo thùc

tiÔn ®Ó trªn c¬ së ®ã cñng cè kiÕn thøc, ®i s©u t×m hiÓu vµ n¾m b¾t c¸ch thøc tæ chøc

c«ng t¸c kiÓm to¸n trong tõng lo¹i h×nh. Trªn c¬ së ®ã em ®· chän ®Ò tµi: “Hoµn

Hoµn thiÖn kiÓm to¸n chu tr×nh hµng tån kho …… 4

LuËn v¨n tèt nghiÖp

thiÖn kiÓm to¸n chu tr×nh hµng tån kho trong kiÓm to¸n B¸o c¸o tµi chÝnh do

C«ng ty KiÓm to¸n t vÊn x©y dùng ViÖt Nam thùc hiÖn . ”

Néi dung chuyªn ®Ò gåm 3 phÇn chÝnh:

Ch¬ng I: Lý luËn chung vÒ kiÓm to¸n chu tr×nh hµng tån kho trong kiÓm to¸n B¸o

c¸o tµi chÝnh.

Ch¬ng II: Thùc tr¹ng kiÓm to¸n hµng tån kho trong kiÓm to¸n B¸o c¸o tµi chÝnh t¹i

C«ng ty KiÓm to¸n t vÊn x©y dùng ViÖt Nam.

Ch¬ng III: Ph¬ng híng hoµn thiÖn kiÓm to¸n chu tr×nh hµng tån kho.

Do ph¹m vi nghiªn cøu cßn cã nhiÒu h¹n chÕ nªn bµi viÕt cña em kh«ng

tr¸nh khái thiÕu sãt, v× vËy em rÊt mong nhËn ®îc sù quan t©m ®ãng gãp ý kiÕn cña

c¸c thÇy c«. Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n sù híng dÉn cña TS Chu Thµnh- §H KTQD,

Anh NguyÔn §¾c Thµnh- Phã Gi¸m ®èc - Trëng phßng NghiÖp vô KiÓm to¸n sè 1

t¹i CIMEICO vµ c¸c anh chÞ trong C«ng ty ®· gióp ®ì em hoµn thµnh chuyªn ®Ò

nµy.

Hoµn thiÖn kiÓm to¸n chu tr×nh hµng tån kho …… 5

LuËn v¨n tèt nghiÖp

Ch¬ng I:

Lý luËn chung vÒ kiÓm to¸n chu tr×nh

Hµng tån kho trong kiÓm to¸n B¸o c¸o tµi chÝnh.

I. Kh¸i qu¸t vÒ kiÓm to¸n B¸o c¸o tµi chÝnh:

1.Kh¸i niÖm chung:

Cã nhiÒu c¸ch hiÓu kh¸c nhau vÒ ho¹t ®éng kiÓm to¸n nhng nh×n chung kiÓm

to¸n ®îc hiÓu lµ viÖc x¸c minh vµ bµy tá ý kiÕn vÒ thùc tr¹ng ho¹t ®éng cÇn ®îc

kiÓm to¸n b»ng hÖ thèng ph¬ng ph¸p kü thuËt cña kiÓm to¸n chøng tõ vµ kiÓm to¸n

ngoµi chøng tõ do c¸c kiÓm to¸n viªn cã tr×nh ®é nghiÖp vô t¬ng xøng thùc hiÖn trªn

c¬ së hÖ thèng ph¸p lý cã hiÖu lùc.

KiÓm to¸n tµi chÝnh lµ mét ho¹t ®éng ®Æc trng cña kiÓm to¸n, víi môc tiªu cô

thÓ lµ “®a ra ý kiÕn x¸c nhËn r»ng B¸o c¸o tµi chÝnh cã ®îc lËp trªn c¬ së chuÈn mùc

vµ chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh (hoÆc ®îc chÊp nhËn), cã tu©n thñ ph¸p luËt liªn quan,

cã ph¶n ¸nh trung thùc vµ hîp lý trªn c¸c khÝa c¹nh träng yÕu hay kh«ng” (theo

ChuÈn mùc kiÓm to¸n ViÖt Nam 200/11). DiÔn gi¶i cô thÓ nh÷ng môc tiªu ®îc nªu

trong ChuÈn mùc nh sau:

Hoµn thiÖn kiÓm to¸n chu tr×nh hµng tån kho …… 6

LuËn v¨n tèt nghiÖp

- Môc tiªu tæng qu¸t: ®îc hiÓu lµ t×m kiÕm b»ng chøng kiÓm to¸n ®Ó ®a ra ý

kiÕn vÒ tÝnh trung thùc, hîp lý cña th«ng tin tr×nh bµy trªn B¶ng khai tµi chÝnh.

- Môc tiªu kiÓm to¸n chung: lµ viÖc xem xÐt ®¸nh gi¸ tæng thÓ sè tiÒn ghi trªn

c¸c chu tr×nh, trªn c¬ së c¸c cam kÕt chung vÒ tr¸ch nhiÖm cña nhµ qu¶n lý vÒ nh÷ng

th«ng tin thu ®îc qua kh¶o s¸t thùc tÕ ë ®¬n vÞ ®îc kiÓm to¸n (®ång thêi xem xÐt c¶

tíi c¸c môc tiªu chung kh¸c bao gåm môc tiªu cã thùc, ®Çy ®ñ trän vÑn, môc tiªu vÒ

tÝnh chÝnh x¸c c¬ häc, môc tiªu vÒ ®Þnh gi¸ hay ph©n lo¹i tr×nh bµy, môc tiªu vÒ

quyÒn vµ nghÜa vô).

§èi tîng trùc tiÕp cña kiÓm to¸n B¸o c¸o tµi chÝnh lµ c¸c B¶ng khai tµi chÝnh,

B¸o c¸o tµi chÝnh ®îc ®Þnh nghÜa trong ChuÈn mùc kiÓm to¸n ViÖt Nam 200/ 04 nh

sau: B¸o c¸o tµi chÝnh lµ hÖ thèng c¸c b¸o c¸o ®îc lËp theo chuÈn mùc vµ chÕ ®é kÕ

to¸n hiÖn hµnh (hoÆc ®îc chÊp nhËn) ph¶n ¸nh c¸c th«ng tin kinh tÕ, tµi chÝnh chñ

yÕu cña ®¬n vÞ. Ngoµi ra, B¶ng khai tµi chÝnh cßn bao gåm nh÷ng b¶ng kª khai cã

tÝnh ph¸p lý kh¸c nh B¶ng kª khai tµi s¶n c¸ nh©n, B¶ng kª khai tµi s¶n ®Æc biÖt…

C¸c b¶ng khai nµy ®Òu chøa ®ùng nh÷ng th«ng tin ®îc lËp t¹i mét thêi ®iÓm cô thÓ

trªn c¬ së tµi liÖu kÕ to¸n tæng hîp vµ chi tiÕt. HiÓu theo c¸ch kh¸c, c¸c chØ tiªu trªn

B¸o c¸o tµi chÝnh chøa ®ùng nhiÒu mèi quan hÖ theo nh÷ng híng kh¸c nhau nh: gi÷a

néi dung kinh tÕ cña chØ tiªu nµy víi chØ tiªu kh¸c, gi÷a chu tr×nh nµy víi chu tr×nh

kh¸c ViÖc nhËn diÖn ®èi t … îng kiÓm to¸n vµ ph©n tÝch mèi quan hÖ c¸c th«ng tin,

chØ tiªu trªn B¸o c¸o tµi chÝnh lµ rÊt quan träng v× nã ¶nh hëng ®Õn viÖc lùa chän

c¸ch tiÕn hµnh kiÓm to¸n B¸o c¸o tµi chÝnh. Cã 2 c¸ch c¬ b¶n ®Ó tiÕp cËn B¸o c¸o tµi

chÝnh thµnh c¸c phÇn hµnh kiÓm to¸n: ph©n theo chu tr×nh hoÆc ph©n theo chu tr×nh,

do ®ã còng cã 2 c¸ch tiÕn hµnh kiÓm to¸n B¸o c¸o tµi chÝnh

*KiÓm to¸n B¸o c¸o tµi chÝnh theo chu tr×nh: c¸c kiÓm to¸n viªn ph©n

chia m¸y mãc tõng chu tr×nh hay mét sè chu tr×nh theo thø tù trong B¸o c¸o tµi

chÝnh vµo mét phÇn hµnh. C¸ch tiÕp cËn nµy ®¬n gi¶n song kh«ng cã hiÖu qu¶ do

t¸ch biÖt nh÷ng chu tr×nh ë c¸c vÞ trÝ kh¸c nhau nhng l¹i cã quan hÖ chÆt chÏ víi

nhau.

Hoµn thiÖn kiÓm to¸n chu tr×nh hµng tån kho …… 7

LuËn v¨n tèt nghiÖp

*KiÓm to¸n B¸o c¸o tµi chÝnh theo chu tr×nh: lµ c¸ch ph©n chia th«ng

dông h¬n c¨n cø vµo mèi liªn hÖ chÆt chÏ lÉn nhau gi÷a c¸c chu tr×nh, c¸c qu¸ tr×nh

cÊu thµnh, c¸c yÕu tè trong mét chu tr×nh chung cña ho¹t ®éng tµi chÝnh. Theo ®ã,

kiÓm to¸n viªn quan niÖm r»ng cã nhiÒu chØ tiªu trªn B¸o c¸o tµi chÝnh cã mèi quan

hÖ chÆt chÏ víi nhau, thÓ hiÖn sù liªn kÕt gi÷a c¸c qu¸ tr×nh ho¹t ®éng kinh doanh,

cã thÓ lÊy vÝ dô nh: c¸c chØ tiªu “Hµng tån kho- Gi¸ vèn- Lîi nhuËn thuÇn tõ ho¹t

®éng kinh doanh” thÓ hiÖn mèi quan hÖ cña c¸c qu¸ tr×nh tõ khi mua vµo, s¶n xuÊt

®Õn lóc tiªu thô thµnh phÈm Theo ®ã, kiÓm to¸n B¸o c¸o tµi chÝnh th … êng bao gåm

c¸c chu tr×nh c¬ b¶n sau:

- KiÓm to¸n chu tr×nh b¸n hµng- thu tiÒn.

- KiÓm to¸n tiÒn mÆt (t¹i kÐt, t¹i ng©n hµng hoÆc ®ang chuyÓn).

- KiÓm to¸n chu tr×nh mua hµng- thanh to¸n.

- KiÓm to¸n tiÒn l¬ng vµ nh©n viªn.

- KiÓm to¸n Hµng tån kho.

- KiÓm to¸n vèn b»ng tiÒn.

Mèi quan hÖ gi÷a c¸c chu tr×nh ®îc thÓ hiÖn qua s¬ ®å:

S¬ ®å 1: Mèi quan hÖ gi÷a c¸c phÇn hµnh kiÓm to¸n.

Hoµn thiÖn kiÓm to¸n chu tr×nh hµng tån kho …… 8

LuËn v¨n tèt nghiÖp

Qua ®ã cã thÓ thÊy chu tr×nh hµng tån kho cã quan hÖ víi tÊt c¶ c¸c chu tr×nh

kh¸c, chØ kh¸c ë gãc ®é trùc tiÕp hay gi¸n tiÕp. §Æc biÖt lµ mèi quan hÖ mËt thiÕt víi

chu tr×nh Mua hµng- thanh to¸n, tiÒn l¬ng nh©n viªn, b¸n hµng- thu tiÒn. §ã lµ

nh÷ng chu tr×nh, nh÷ng ®Çu mèi quan träng víi c¶ kh¸ch hµng vµ c«ng ty kiÓm to¸n.

Cô thÓ h¬n, trong c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i doanh nghiÖp, kÕt qu¶ cña hµng tån kho

kh«ng chØ ¶nh hëng ®Õn c¸c chØ tiªu trªn B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n mµ cßn ¶nh hëng trùc

tiÕp tíi kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. §èi víi kiÓm to¸n, kÕt qu¶ kiÓm to¸n

chu tr×nh hµng tån kho gióp c¸c kiÓm to¸n viªn cã thÓ kÕt hîp, ®èi chiÕu vµ kiÓm tra

kÕt qu¶ cña c¸c chu tr×nh kh¸c (mua hµng, tiÒn l¬ng..) tõ ®ã tiÕt kiÖm ®îc thêi gian,

chi phÝ, n©ng cao hiÖu qu¶ c«ng t¸c. ChÝnh tõ nh÷ng ®Æc ®iÓm nªu trªn, c¸c kiÓm

to¸n viªn lu«n x¸c ®Þnh kiÓm to¸n hµng tån kho lµ träng t©m khi tiÕn hµnh kiÓm to¸n

B¸o c¸o tµi chÝnh.

2. Ph¬ng ph¸p kiÓm to¸n trong kiÓm to¸n tµi chÝnh.

Hoµn thiÖn kiÓm to¸n chu tr×nh hµng tån kho ……

Vèn b»ng tiÒn

B¸n hµng

thu tiÒn

TiÕp nhËn

vµ hoµn

tr¶ vèn

Hµng tån kho

TiÒn l­

¬ng vµ

nh©n viªn

Mua hµng

thanh

to¸n

9

LuËn v¨n tèt nghiÖp

KiÓm to¸n tµi chÝnh lµ ho¹t ®éng ®Æc trng cña ho¹t ®éng kiÓm to¸n nãi chung

do ®ã ®Ó thùc hiÖn chøc n¨ng x¸c minh vµ bµy tá ý kiÕn, kiÓm to¸n tµi chÝnh còng sö

dông c¸c ph¬ng ph¸p kiÓm to¸n chøng tõ (kiÓm to¸n c¸c quan hÖ c©n ®èi, ®èi chiÕu

trùc tiÕp, ®èi chiÕu logic) vµ kiÓm to¸n ngoµi chøng tõ (KiÓm kª, thùc nghiÖm, ®iÒu

tra).

Do mçi lo¹i kiÓm to¸n cã chøc n¨ng cô thÓ kh¸c nhau, ®èi tîng kiÓm to¸n

kh¸c nhau vµ quan hÖ chñ thÓ, kh¸ch thÓ kiÓm to¸n kh¸c nhau nªn c¸ch thøc kÕt hîp

c¸c ph¬ng ph¸p kiÓm to¸n c¬ b¶n trªn còng kh¸c nhau. Trong kiÓm to¸n tµi chÝnh,

c¸c ph¬ng ph¸p kiÓm to¸n c¬ b¶n ®îc triÓn khai theo híng kÕt hîp l¹i hoÆc chi tiÕt

h¬n tuú t×nh huèng cô thÓ trong suèt qu¸ tr×nh kiÓm to¸n.

Trong qu¸ tr×nh thùc hiÖn kiÓm to¸n, ngêi ta chia c¸c ph¬ng ph¸p kiÓm to¸n

thµnh hai lo¹i:

- C¸c thö nghiÖm c¬ b¶n: ®©y lµ viÖc thÈm tra l¹i c¸c th«ng tin biÓu hiÖn b»ng

tiÒn ph¶n ¸nh trªn c¸c b¶ng tæng hîp th«ng qua viÖc thùc hiÖn c¸c ph¬ng ph¸p kiÓm

to¸n chøng tõ vµ kiÓm to¸n ngoµi chøng tõ theo tr×nh tù x¸c ®Þnh.

- Thö nghiÖm tu©n thñ: lµ ph¬ng ph¸p dùa vµo kÕt qu¶ cña hÖ thèng kiÓm so¸t

néi bé khi hÖ thèng nµy tån t¹i vµ cã hiÖu lùc (®Ó biÕt ®îc hÖ thèng kiÓm so¸t néi bé

tån t¹i cã hiÖu lùc th× ph¶i kh¶o s¸t vµ ®¸nh gi¸ hÖ thèng nµy).

Do ®èi tîng cô thÓ cña kiÓm to¸n tµi chÝnh lµ c¸c B¸o c¸o kÕ to¸n vµ c¸c b¶ng

tæng hîp tµi chÝnh ®Æc biÖt kh¸c, c¸c b¶ng tæng hîp nµy võa chøa ®ùng c¸c mèi

quan hÖ kinh tÕ tæng qu¸t võa ph¶n ¸nh cô thÓ tõng lo¹i tµi s¶n, nguån vèn víi

nh÷ng biÓu hiÖn vÒ kinh tÕ, ph¸p lý vµ ®îc lËp theo tr×nh tù x¸c ®Þnh. KiÓm to¸n tµi

chÝnh ph¶i h×nh thµnh nh÷ng tr¾c nghiÖm ®ång thêi kÕt hîp víi viÖc sö dông c¸c ph-

¬ng ph¸p kiÓm to¸n c¬ b¶n ®Ó ®a ra ý kiÕn ®óng ®¾n vÒ c¸c b¶ng tæng hîp nµy.

Trong kiÓm to¸n tµi chÝnh cã ba lo¹i tr¾c nghiÖm:

- Tr¾c nghiÖm c«ng viÖc: lµ c¸ch thøc vµ tr×nh tù rµ so¸t c¸c nghiÖp vô hoÆc c¸c ho¹t

®éng cô thÓ trong quan hÖ víi sù tån t¹i vµ cã hiÖu lùc cña hÖ thèng kiÓm so¸t néi

bé, tríc hÕt lµ hÖ thèng kÕ to¸n. Tr¾c nghiÖm c«ng viÖc bao gåm hai lo¹i:

Hoµn thiÖn kiÓm to¸n chu tr×nh hµng tån kho …… 10

LuËn v¨n tèt nghiÖp

+ Tr¾c nghiÖm ®é v÷ng ch·i: ®©y lµ c¸ch thøc, tr×nh tù rµ so¸t nh÷ng th«ng tin

vÒ gi¸ trÞ trong hÖ thèng kÕ to¸n, híng tíi “®é tin cËy cña th«ng tin” cña hÖ thèng

kiÓm so¸t néi bé.

+ Tr¾c nghiÖm ®¹t yªu cÇu: lµ c¸ch thøc, tr×nh tù rµ so¸t nh÷ng thñ tôc kÕ to¸n

hoÆc thñ tôc qu¶n lý cã liªn quan ®Õn ®èi tîng kiÓm to¸n. Tr¾c nghiÖm ®¹t yªu cÇu

®îc sö dông t¬ng ®èi ®a d¹ng, tËp trung chñ yÕu vµo viÖc ®¸nh gi¸ sù hiÖn diÖn cña

hÖ thèng kiÓm so¸t néi bé vµ híng tíi môc tiªu lµ ®¶m b¶o sù tu©n thñ cña hÖ thèng

kiÓm so¸t néi bé.

- Tr¾c nghiÖm trùc tiÕp sè d: lµ c¸ch thøc kÕt hîp c¸c ph¬ng ph¸p c©n ®èi, ph©n tÝch,

®èi chiÕu trùc tiÕp víi kiÓm kª, ®iÒu tra thùc tÕ ®Ó x¸c ®Þnh ®é tin cËy cña c¸c sè d

cuèi kú ë Sæ c¸i ghi vµo B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n hoÆc B¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh. §©y

lµ c¸ch thøc chñ yÕu KiÓm to¸n viªn thu thËp b»ng chøng tõ c¸c nguån ®éc lËp,

b»ng chøng kiÓm to¸n thu thËp theo c¸ch nµy cã ®é tin cËy cao.

- Tr¾c nghiÖm ph©n tÝch (thñ tôc ph©n tÝch): Lµ c¸ch thøc xem xÐt c¸c mèi quan hÖ

kinh tÕ vµ xu híng biÕn ®éng cña chØ tiªu kinh tÕ th«ng qua viÖc kÕt hîp c¸c ph¬ng

ph¸p ®èi chiÕu trùc tiÕp, ®èi chiÕu logic, c©n ®èi gi÷a trÞ sè b»ng tiÒn cña cïng mét

chØ tiªu trong nh÷ng ®iÒu kiÖn kh¸c hoÆc gi÷a chØ tiªu tæng hîp víi bé phËn cÊu

thµnh. Tr¾c nghiÖm ph©n tÝch ®îc sö dông ë nhiÒu giai ®o¹n trong qu¸ tr×nh kiÓm

to¸n.

3.Kh¸i qu¸t quy tr×nh kiÓm to¸n B¸o c¸o tµi chÝnh:

Trong kiÓm to¸n B¸o c¸o tµi chÝnh, ®Ó thu thËp ®îc ®Çy ®ñ b»ng chøng kiÓm

to¸n cã gi¸ trÞ ®Ó lµm c¨n cø cho kÕt luËn cña kiÓm to¸n viªn vÒ tÝnh trung thùc vµ

hîp lý cña th«ng tin trªn B¸o c¸o tµi chÝnh ®ång thêi ®¶m b¶o tÝnh hiÖu qu¶, kinh tÕ,

tÝnh hiÖu lùc cña tõng cuéc kiÓm to¸n, kiÓm to¸n viªn ph¶i x©y dùng ®îc quy tr×nh

cô thÓ cho cuéc kiÓm to¸n ®ã. Th«ng thêng, mçi quy tr×nh kiÓm to¸n ®îc chia thµnh

3 bíc:

1. LËp kÕ ho¹ch kiÓm to¸n

2. Thùc hiÖn kiÓm to¸n

3. KÕt thóc kiÓm to¸n

Hoµn thiÖn kiÓm to¸n chu tr×nh hµng tån kho …… 11