Kiểm toán chu trình bán hàng – thu tiền trong kiểm toán Báo cáo tài chính do Chi nhánh Công ty kiểm

MỤC LỤC

LỜI MỞ ĐẦU ......................................................................................... 1

NỘI DUNG ............................................................................................. 3

CHƯƠNG I : TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ DỊCH

VỤ TIN HỌC AISC – CHI NHÁNH HÀ NỘI ...................................... 3

1. Lịch sử hình thành và đặc điểm của chi nhánh AISC Hà Nội ............ 3

1.1. Vài nét về Công ty Kiểm toán và Dịch vụ tin học Thành phố Hồ chí

Minh – AISC: ............................................................................................... 3

1.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển: ............................................... 3

1.1.2 Tổ chức Bộ máy quản lý: ........................................................... 4

1.2. Về Chi nhánh Công ty Kiểm toán AISC tại Hà Nội ........................... 7

1.2.1. Lịch sử hình thành và đặc điểm Chi nhánh AISC Hà Nội .......... 7

1.2.2. Tổ chức bộ máy quản lý của Chi nhánh AISC Hà Nội ............... 8

2. Các hoạt động kinh doanh của Chi nhánh AISC Hà Nội: ................... 9

CHƯƠNG II. KIỂM TOÁN CHU TRÌNH BÁN HÀNG –

THU TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH

TẠI MỘT SỐ KHÁCH HÀNG DO CHI NHÁNH

AISC HÀ NỘI THỰC HIỆN ............................................................... 11

1. Lập kế hoạch kiểm toán chu trình bán hàng – thu tiền tại AISC

Hà Nội: ........................................................................................................ 15

2. Thực hiện kiểm toán chu trình bán hàng – thu tiền ........................... 29

2.1 Kiểm toán các khoản tiền .................................................................... 29

2.2. Kiểm toán Doanh thu ......................................................................... 31

2.3. Kiểm toán các khoản phải thu khách hàng. ....................................... 42

3. Kết thúc kiểm toán ................................................................................ 53

SV: Nguyễn Mai Thoan Lớp: Kiểm toán 47B

CHƯƠNG III: BÀI HỌC KINH NGHIỆM VÀ

PHƯƠNG HƯỚNG NHẰM HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM

TOÁN CHU TRÌNH BÁN HÀNG – THU TIỀN

TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH

TẠI CHI NHÁNH AISC HÀ NỘI. ...................................................... 57

1. BÀI HỌC KINH NGHIỆM TRONG QUÁ TRÌNH KIỂM TOÁN

CHU TRÌNH BÁN HÀNG – THU TIỀN TẠI AISC HÀ NỘI. ............. 57

1.1. Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán ............................................................ 57

1.2. Giai đoạn thực hiện kiểm toán ........................................................... 59

1.3. Giai đoạn kết thúc kiểm toán ............................................................. 60

2. SỰ CẦN THIẾT CỦA VIỆC HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN CHU

TRÌNH BÁN HÀNG – THU TIỀN. ......................................................... 61

2.1. Kiểm toán trước yêu cầu phát triển và hội nhập quốc tế .................. 61

2.2. Sự cần thiết phải hoàn thiện chu trình kiểm toán chu trình bán hàng -

thu tiền ........................................................................................................ 61

3. MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM

TOÁN CHU TRÌNH BÁN HÀNG – THU TIỀN TẠI CHI NHÁNH

AISC HÀ NỘI ............................................................................................ 63

3.1. Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện chu quy trình kiểm toán chu trình

bán hàng – thu tiền tại AISC Hà Nội ........................................................ 63

3.2. Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán bán hàng và

thu tiền. ....................................................................................................... 70

KẾT LUẬN ........................................................................................... 73

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO ............................................. 74

SV: Nguyễn Mai Thoan Lớp: Kiểm toán 47B

SV: Nguyễn Mai Thoan Lớp: Kiểm toán 47B

DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT

KTV Kiểm toán viên.

BCTC Báo cáo tài chính.

TK Tài khoản.

TNHH Trách nhiệm hữu hạn

KSNB Kiểm soát nội bộ.

SV: Nguyễn Mai Thoan Lớp: Kiểm toán 47B

DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU

SƠ ĐỒ 1.1: SƠ ĐỒ BỘ MÁY TỔ CHỨC TOÀN CÔNG TY:............5

Sơ đồ 1.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của Chi nhánh:....................8

Bảng 2.1: Tình hình hoạt động kinh doanh của Công ty được thể hiện

qua bảng sau:........................................................................................17

Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty ABC:...............17

Bảng 2.3: Báo cáo lỗ lãi năm 2008.......................................................20

Bảng 2.4: Bảng so sánh một số chỉ tiêu trên bảng cân đối kế toán.....26

Bảng 2.5:Bảng so sánh một số chỉ tiêu trên Báo cáo kết quả

hoạt động kinh doanh...........................................................................27

Bảng 2.6: Kết quả Doanh thu các mặt hàng........................................33

Bảng 2.7: Bảng kê doanh thu chịu các mức thuế suất GTGT............38

Bảng 2.8: Bảng tổng hợp Doanh thu năm 2008(Đơn vị VNĐ)...........39

Bảng 2.9: Kết quả Doanh thu tiêu thụ qua các năm...........................40

Bảng 2.10: Bảng tổng hợp các khoản giảm trừ...................................41

Bảng 2.11: Bảng tổng hợp sai sót khi kiểm toán khoản phải thu của

ABC.......................................................................................................44

Bảng 2.12: Bảng kê nợ phải thu Tài khoản 131 tính đến ngày

31/12/2008..............................................................................................44

Sơ đồ 2.13: Sơ đồ các bước gửi thư xác nhận.....................................46

Bảng 2.14: Bảng khách hàng nợ Công ty XYZ...................................52

Bảng 3.1: Bảng câu hỏi đối với hệ thống KSNB..................................66

SV: Nguyễn Mai Thoan Lớp: Kiểm toán 47B

LỜI MỞ ĐẦU

---o0o---

Trong giai đoạn hiện nay, hội nhập kinh tế đang là xu thế tất yếu cho

mọi nền kinh tế. Nền kinh tế Việt Nam với những bước chuyển mình mạnh

mẽ như một dòng sông đang hoà vào biển lớn WTO. Trong xu thế đó, nhu

cầu về thông tin đang ngày một trở nên tối quan trọng và không có giới hạn,

những thông tin cần thiết đó phải là những thông tin chính xác, trung thực.

Hoạt động kiểm toán nhằm làm minh bạch, thanh khiết nền kinh tế do đó

đang rất phát triển để qua đó làm tăng sức đề kháng cho nền kinh tế và làm

lành mạnh hoá tại các doanh nghiệp được kiểm toán.

Các doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh hay cung cấp dịch vụ,

mục đích cuối cùng của họ là bán hàng, cung cấp dịch vụ cho khách hàng để

thu tiền qua đó làm tăng doanh thu và tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp.

Chính vì thế chu trình bán hàng – thu tiền luôn là một mắt xích quan trọng

trong hoạt động của oanh nghiệp.Chính vì vậy mà các gian lận hay sai sót

trọng yếu thường tập trung nhiều tại chu trình này, vì các mục đích khác nhau

mà có thể làm cho doanh nghiệp trình bày không đúng với những gì có trên

thực tế.

Yêu cầu kiểm toán chu trình bán hàng – thu tiền trong kiểm toán BCTC

vì vậy luôn phải được coi trọng. Chu trình này liên quan tới nhiều chỉ tiêu

khác trên Báo cáo kết quả kinh doanh và Bảng cân đối kế toán nên khi tiến

hành kiểm toán chu trình này các Công ty kiểm toán cần hết sức cẩn thận để

tránh khỏi những kết luận cuối cùng không đúng với tình hình thực tế tại đơn

vị khách hàng.

SV: Nguyễn Mai Thoan 1 Lớp: Kiểm toán 47B

Vì tầm quan trọng của Chu trình bán hàng – thu tiền nên khi thực tập tại

Chi nhánh AISC Hà Nội em đã quyết định lựa chọn đề tài “Kiểm toán chu

trình bán hàng – thu tiền trong kiểm toán Báo cáo tài chính do Chi nhánh

Công ty kiểm toán AISC Hà Nội thực hiện” làm đề tài nghiên cứu.

Trong chuyên đề của em, ngoài phần Mở đầu và Kết luận còn có những

Nội dung chính sau đây:

Chương I : Tông quan về Chi nhánh Công ty kiểm toán AISC Hà Nội

Chương II: Kiểm toán chu trình bán hàng – thu tiền trong kiểm toán

BCTC tại một số khách hàng do AISC Hà Nội thực hiện.

Chương III: Bài học kinh nghiệm và phương hướng nhằm hoàn thiện

quy trình kiểm toán chu trình bán hàng – thu tiền tại AISC Hà Nội.

SV: Nguyễn Mai Thoan 2 Lớp: Kiểm toán 47B