kiem_toan_chu_trinh_hang_ton_kho_0458 ppt

KIỂM TOÁN CHU TRÌNH HÀNG TỒN KHO

I. NỘI DUNG, ĐẶC ĐIỂM.

- Là tài sản ngắn hạn tồn tại dưới hình thái vật chất cụ thể, được dùng để bán hoặc phục vụ cho

sản xuất hoặc đang trong quá trình sxdd.

- Chiếm tỉ trọng lớn trong toàn bộ tài sản của doanh nghiệp, là chỉ tiêu mang tính trọng yếu.

- Hàng tồn kho của DN bao gồm nhiều loại:NVL,CCDC,HH,TP,SPDD,HH kho bảo thuế.

- Được bảo quản và lưu giữ tại nhiều địa điểm khác nhau và do nhiều người quản lý về mặt hiện

vật.Chịu tác động của môi trường tự nhiên

- Xác định giá trị khó, phức tạp, khả năng phát sinh sai phạm là tương đối lớn.

- Kế toán hạch toán hàng tồn kho chịu ảnh hưởng của nhiều phương pháp hạch toán, tồn tại nhiều

sai sót.

- Ảnh hưởng và liên quan tới nhiều tài khoản, chỉ tiêu khác: 331,133,621,632..

II. CÁC RỦI RO LIÊN QUAN TỚI CHU TRÌNH KTK.

1. Các rủi ro liên quan tới sản phẩm, hh bị lỗi thời, lạc hậu, mất phẩm cấp…

2. Các rủi ro liên quan tới sản xuất : chất lượng NVL, tính thường xuyên của hoạt động

cung ứng vật liệu và các yếu tố khác phục vụ sản xuất…

3. Các rủi ro liên quan tới đánh giá HTK, hệ thống kế toán QT, môi trường kiểm soát, trình

độ nhân viên.

III. HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ

1. Về mặt cơ cấu thực hiện kiểm soát:

+ cơ cấu thực hiện kiểm soát phải đc thực hiện bởi những cá nhân có năng lực, liêm chính…

+ đảm bảo nguyên tắc bất kiêm nghiệm.

2. Hệ thống kế toán.

- Đánh giá các quy định, chuẩn mực chế độ kế toán lq tới HTK.

- Hệ thống tài khoản hàng tồn kho đc thiết kế đầy đủ

- Xem xét và kiểm tra sự đầy đủ của các mẫu chứng từ liên quan đến HTK

+ Các chứng từ liên quan gồm: Phiếu NK,XK; giấy đề nghị xuất kho; biên bản kiểm kê,

kiểm nghiệm; BC tồn kho; Biên bản giao nhận.

+hệ thống sổ sách kế toán liên quan:

Sổ kế toán chi tiết hàng TK; Sổ cái TK HTK; Sổ kho

+ Hệ thống báo cáo liên quan tới hàng tồn kho:

BC giá thành; BC sản phẩm hoàn thành; BC CPSX;BC tồn kho.

3. Thủ tục kiểm soát.

Mục tiêu kiểm soát Thủ tục kiểm soát

1. Sự phê chuẩn: Quy định và tổ chức thực hiện vê: