Hoàn thiện phân tích tài chính DN tại cty SX bao bì và hàng XK

B¸o c¸o thùc tËp nghiÖp vô Khoa Kinh tÕ vµ QTKD

Lêi nãi ®Çu

§Êt níc ta ®ang trong qu¸ tr×nh ph¸t triÓn theo m« h×nh kinh tÕ thÞ

trêng cã ®Þnh híng x· héi chñ nghÜa, do vËy ph©n tÝch vµ qu¶n lý tµi chÝnh

doanh nghiÖp còng ph¶i ®îc thay ®æi cho phï häp víi xu híng ph¸t triÓn

®ã. H¬n n÷a nÒn kinh tÕ thÞ trêng chÞu sù t¸c ®éng cña quy luËt gi¸ trÞ,

quy luËt c¹nh tranh , quy luËt cung cÇu. Vµ ®Æc biÖt níc ta ®· vµ sÏ héi

nhËp chñ ®éng hiÖu qu¶ vµo khu vùc AFTA/ASEAN, møc ®é më cöa hµng

ho¸ dÞch vô tµi chÝnh ®Çu t sÏ ®¹t vµ ngang b»ng víi c¸c níc trong khèi

ASEAN tõng bíc t¹o ®iÒu kiÖn nÆng vÒ kinh tÕ, vÒ ph¸p lý ®Ó héi nhËp s©u

h¬n vÒ kinh tÕ khu vùc vµ thÕ giíi. Do ®ã vÊn ®Ò ph©n tÝch vµ qu¶n lý tµi

chÝnh doanh nghiÖp lµ mét kh©u träng t©m cña qu¶n lý doanh nghiÖp.

ViÖc thêng xuyªn tiÕn h¸nh ph©n tÝch t×nh h×nh tµi chÝnh sÏ gióp cho

c¸c doanh nghiÖp vµ c¸c c¬ quan chñ qu¶n cÊp trªn thÊy râ thùc tr¹ng ho¹t

®éng tµi chÝnh, kÕt qña ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh trong kú cña doanh

nghiÖp còng nh x¸c ®Þnh ®îc mét c¸ch ®Çy ®ñ, ®óng ®¾n nguyªn nh©n vµ

møc ®é ¶nh hëng cña c¸c nh©n tè th«ng tin cã thÓ ®¸nh gi¸ tiÒm n¨ng ,

hiÖu qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh còng nh rñi ro vµ triÓn väng trong t¬ng lai

cña doanh nghiÖp ®Ó l·nh ®¹o doanh nghiÖp ®a ra nh÷ng gi¶i ph¸p h÷u

hiÖu, nh÷ng quyÕt ®Þnh chÝnh x¸c nh»m n©ng cao chÊt lîng c«ng t¸c qu¶n

lý kinh tÕ, n©ng cao hiÖu qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp.

C¸c bíc tµi chÝnh lµ tµi liÖu chñ yÕu ®Ó ph©n tÝch t×nh h×nh tµi chÝnh

cña doanh nghiÖp v× nã ph¶n ¸nh mét c¸ch tæng hîp nhÊt vÒ t×nh h×nh

c«ng nî, nguån vèn, tµi s¶n c¸c chØ tiªu vÒ t×nh h×nh tµi chÝnh còng nh kÕt

qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp. Tuy nhiªn nh÷ng

th«ng tin mµ b¸o c¸o tµi chÝnh cung cÊp lµ cha ®Çy ®ñ v× nã kh«ng gi¶i

thÝch ®îc cho ngêi quan t©m biÕt ®îc râ vÒ thùc tr¹ng ho¹t ®éng tµi chÝnh

nh÷ng rñi ro, triÓn väng vµ xu híng ph¸t triÓn cña doanh nghiÖp. Ph©n tÝch

t×nh h×nh tµi chÝnh sÏ bæ khuyÕt cho sù thiÕu hôt nµy.

NguyÔn ThÞ Thu Hµ VB2 K4 1

B¸o c¸o thùc tËp nghiÖp vô Khoa Kinh tÕ vµ QTKD

NhËn thøc ®îc tÇm quan träng cña viÖc ph©n tÝch t×nh h×nh tµi chÝnh

®èi víi sù ph¸t triÓn cña doanh nghiÖp kÕt hîp víi kiÕn thøc lý luËn ®îc

tiÕp thu ë nhµ trêng vµ tµi liÖu tham kh¶o thùc tÕ cïng víi sù gióp ®ì híng

dÉn nhiÖt t×nh cña c¸c thÇy cïng toµn thÓ c¸c c« chó trong phßng kÕ to¸n

C«ng ty s¶n xuÊt bao b× vµ hµng xuÊt khÈu, t«i ®· chän chuyªn ®Ò “ C¸c

gi¶i ph¸p hoµn thiÖn ph©n tÝch tµi chÝnh doanh nghiÖp t¹i C«ng ty s¶n

xuÊt bao b× vµ hµng xuÊt khÈu ”

KÕt cÊu cña chuyªn ®Ò ngoµi phÇn më ®Çu vµ kÕt luËn gåm 3 ch¬ng

chÝnh sau:

Ch¬ng I: Mét sè vÊn ®Ò chung vÒ ho¹t ®éng tµi chÝnh vµ ph©n tÝch

t×nh h×nh tµi chÝnh doanh nghiÖp.

Ch¬ng II. Ph©n tÝch t×nh h×nh tµi chÝnh t¹i C«ng ty s¶n xuÊt bao b× cµ

hµng xuÊt khÈu.

Ch¬ng III. Mét sè kiÕn nghÞ nh»m hoµn thiÖn ph©n tÝch t×nh h×nh tµi

chÝnh cña "C«ng ty s¶n xuÊt bao b× vµ hµng xuÊt khÈu".

NguyÔn ThÞ Thu Hµ VB2 K4 2

B¸o c¸o thùc tËp nghiÖp vô Khoa Kinh tÕ vµ QTKD

Ch¬ng I

Lý luËn chung vÒ ho¹t ®éng tµi chÝnh vµ ph©n

tÝch t×nh h×nh tµi chÝnh doanh nghiÖp.

1.1. Ho¹t ®éng tµi chÝnh doanh nghiÖp.

Tµi chÝnh doanh nghiÖp lµ kh©u c¬ së cña hÖ thèng tµi chÝnh bëi lÏ

nã trùc tiÕp g¾n liÒn vµ phôc vô qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh ë c¸c ®¬n vÞ

c¬ së, n¬i trùc tiÕp s¸ng t¹o ra s¶n phÈm quèc d©n, mÆt kh¸c cßn cã t¸c

®äng quyÕt ®Þnh ®Õn thu nhËp cña c¸c kh©u tµi chÝnh kh¸c trong hÖ thèng

tµi chÝnh.

Ho¹t ®éng tµi chÝnh lµ mét trong nh÷ng néi dung c¬ b¶n cña ho¹t

®éng kinh doanh cña doanh nghiÖp nh»m gi¶i quyÕt mèi quan hÖ kinh tÕ

ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh kinh doanh ®îc biÓu hiÖn díi h×nh th¸i tiÒn tÖ ®Ó

thùc hiÖn c¸c môc tiªu cña doanh nghiÖp lµ tèi ®a ho¸ lîi nhuËn , tèi ®a

ho¸ vèn chñ së h÷u. Nãi c¸ch kh¸c ho¹t ®éng tµi chÝnh lµ nh÷ng quan hÖ

tiÒn tÖ g¾n trùc tiÕp víi viÖc tæ chøc huy ®éng ph©n phèi, sö dông qu¶n lý

vèn trong qu¸ tr×nh kinh doanh.

Ho¹t ®éng tµi chÝnh ë doanh nghiÖp ph¶i híng tíi c¸c môc tiªu sau:

- Ho¹t ®éng tµi chÝnh ph¶i gi¶i quyÕt tèt c¸c mèi quan hÖ kinh tÕ thÓ

hiÖn qua viÖc thanh to¸n víi c¸c ®¬n vÞ cã liªn quan nh Ng©n hµng, c¸c

®¬n vÞ kinh tÕ kh¸c... mèi quan hÖ nµy ®îc cô thÓ ho¸ b»ng c¸c chØ tiªu

®¸nh gi¸ vÒ mÆt lîng mÆt chÊt vµ thêi gian.

Ho¹t ®éng tµi chÝnh ph¶i ®¶m b¶o nguyªn t¾c hiÖu qu¶, nguyªn t¾c

nµy ®ßi hái ph¶i tèi ®a ho¸ viÖc sö dông c¸c nguån vèn, nhng vÉn ®¶m b¶o

qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh ®îc ho¹t ®éng b×nh thêng vµ mang l¹i hiÖu

qu¶ cao.

NguyÔn ThÞ Thu Hµ VB2 K4 3

B¸o c¸o thùc tËp nghiÖp vô Khoa Kinh tÕ vµ QTKD

Ho¹t ®éng tµi chÝnh ®îc thùc hiÖn trªn c¬ së t«n träng ph¸p luËt,

chÊp hµnh vµ tu©n thñ c¸c chÕ ®é vÒ tµi chÝnh tÝn dông, nghÜa vô víi nhµ

níc, kû luËt víi c¸c ®¬n vÞ tµi chÝnh kinh tÕ cã liªn quan.

1.2. Ph©n tÝch ho¹t ®éng tµi chÝnh cña doanh nghiÖp.

1.2.1. ý nghÜa vµ môc ®Ých cña ph©n tÝch t×nh h×nh tµi chÝnh.

Ph©n tÝch t×nh h×nh tµi chÝnh doanh nghiÖp hay cô thÓ ho¸ lµ qu¸

tr×nh ph©n tÝch t×nh h×nh tµi chÝnh doanh nghiÖp hay cô thÓ ho¸ lµ qu¸

tr×nh ph©n tÝch b¸o c¸o tµi chÝnh doanh nghiÖp lµ qu¸ tr×nh kiÓm tra ®èi

chiÕu, so s¸nh c¸c sè liÖu, tµi liÖu vµ t×nh h×nh tµi chÝnh hiÖn hµnh vµ trong

qu¸ khø nh»m môc ®Ých ®¸nh gi¸ tiÒm n¨ng, hiÖu qu¶ kinh doanh còng nh

rñi ro trong t¬ng lai cña doanh nghiÖp. B¸o c¸o tµi chÝnh lµ b¸o c¸o tæng

hîp nhÊt vÒ t×nh h×nh tµi s¶n, nguån vèn vµ c«ng nî còng nh t×nh h×nh tµi

chÝnh, kÕt qu¶ kinh doanh trong kú cña doanh nghiÖp. Do ®ã viÖc thêng

xuyªn tiÕn hµnh ph©n tÝch tµi chÝnh sÏ cung cÊp th«ng tin cho ngêi sö dông

tõ c¸c gãc ®é kh¸c nhau, võa ®¸nh gi¸ toµn diÖn, võa tæng hîp kh¸i qu¸t

l¹i võa xem xÐt mét c¸ch chi tiÕt ho¹t ®éng tµi chÝnh cña doanh nghiÖp ®Ó

nhËn biÕt ph¸n ®o¸n vµ ®a ra quyÕt ®Þnh tµi chÝnh, quyÕt ®Þnh ®Çu t vµ

quyÕt ®Þnh tµi trî phï hîp, ph©n tÝch t×nh h×nh tµi chÝnh th«ng qua c¸c b¸o

c¸o tµi chÝnh cña doanh nghiÖp lµ mèi quan t©m cña nhiÒu nhãm ngêi. Nhµ

qu¶n lý, c¸c nhµ ®Çu t, c¸c cæ ®«ng, c¸c chñ nî, c¸c kh¸ch hµng, c¸c nhµ

cho vay tÝn dông, c¸c c¬ quan chÝnh phñ vµ ngêi lao ®éng... mçi nhãm ng￾êi nµy cã nhu cÇu th«ng tin kh¸c nhau.

+ §èi víi c¸c chñ doanh nghiÖp vµ c¸c nhµ qu¶n trÞ doanh nghiÖp

mèi quan t©m hµng ®Çu cña hä lµ t×m kiÕm lîi nhuËn vµ kh¶ n¨ng tr¶ nî.

Mét doanh nghiÖp bÞ lç liªn tôc sÏ bÞ c¹n nguån lùc vµ buéc ph¶i ®ãng

cöa. MÆt kh¸c nÕu doanh nghiÖp kh«ng cã kh¶ n¨ng thanh to¸n còng buéc

ph¶i ®ãng cöa.

NguyÔn ThÞ Thu Hµ VB2 K4 4

B¸o c¸o thùc tËp nghiÖp vô Khoa Kinh tÕ vµ QTKD

+ §èi víi c¸c chñ ng©n hµng vµ c¸c nhµ cho vay tÝn dông mèi quan

t©m hµng ®Çu cña hä chñ yÕu lµ kh¶ n¨ng tr¶ nî cña doanh nghiÖp. V× vËy

hä ®Æc biÖt quan t©m ®Õn lîng tiÒn vµ c¸c kho¶n cã thÓ chuyÓn nhanh

thµnh tiÒn tõ ®ã so s¸nh v¬Ý nî ng¾n h¹n ®Ó biÕt ®îc kh¶ n¨ng thanh to¸n

tøc thêi cña doanh nghiÖp. Bªn c¹nh ®ã c¸c chñ ng©n hµng vµ c¸c nhµ cho

vay tÝn dông còng biÕt quan t©m tíi sè lîng vèn chñ së h÷u bëi v× nguån

vèn nµy lµ kho¶n b¶o hiÓm cho hä trong trêng hîp doanh nghiÖp bÞ rñi ro

trong thanh to¸n.

+ §èi víi c¸c nhµ cung cÊp vËt t hµng ho¸ dÞch vô cho doanh nghiÖp

hä ra c¸c quyÕt ®Þnh xem cã cho phÐp kh¸ch hµng s¾p tíi cã ®îc mua chÞu

hµng hay kh«ng. hä cÇn biÕt ®îc kh¶ n¨ng thanh to¸n cña doanh nghiÖp

hiÖn t¹i vµ trong thêi gian s¾p tíi.

+ §èi víi c¸c nhµ ®Çu t, mèi quan t©m cña hä lµ thêi gian hoµn vèn,

møc sinh l·i vµ sù rñi ro. V× vËy hä cÇn c¸c th«ng tin vÒ ®iÒu kiÖn tµi

chÝnh , t×nh h×nh ho¹t ®éng, hiÖu qu¶ kinh doanh vµ tiÒm n¨ng t¨ng trëng

cña c¸c doanh nghiÖp . Ngoµi ra c¸c c¬ quan tµi chÝnh, thèng kª, thuÕ, c¬

quan chñ qu¶n c¸c nhµ ph©n tÝch tµi chÝnh ho¹ch ®Þnh chÝnh s¸ch, nh÷ng

ngêi lao ®éng... còng rÊt quan t©m tíi c¸c th«ng tin tµi chÝnh cña doanh

nghiÖp.

Nh vËy cã thÓ nãi môc tiªu tèi cao vµ quan träng nhÊt cña ph©n tÝch

t×nh h×nh tµi chÝnh lµ gióp rót ra quyÕt ®Þnh lùa chän ph¬ng ¸n kinh doanh

tèi cao vµ ®¸nh gi¸ chÝnh x¸c thùc tr¹ng tiÒm n¨ng tµi chÝnh cña doanh

nghiÖp.

1.2.2. Tµi liÖu dïng lµm c¨n cø ®Ó ph©n tÝch t×nh h×nh tµi chÝnh doanh

nghiÖp.

Ph©n tÝch t×nh h×nh tµi chÝnh sö dông mäi nguån th«ng tin cã kh¶

n¨ng lµm râ môc tiªu cña dù ®o¸n tµi chÝnh trong ®ã chñ yÕu th«ng tin tõ

c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh.

NguyÔn ThÞ Thu Hµ VB2 K4 5

B¸o c¸o thùc tËp nghiÖp vô Khoa Kinh tÕ vµ QTKD

1.2.2.1. B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n ; MÉu sè B01-DN

B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n lµ b¸o c¸o tµi chÝnh tæng hîp ph¶n ¸nh tæng

qu¸t toµn bé gi¸ trÞ tµi s¶n hiÖn cã nguån h×nh thµnh tµi s¶n ®ã cña doanh

nghiÖp t¹i mét thêi ®iÓm nhÊt ®Þnh theo 2 c¸ch ph©n lo¹i lµ kÕt cÊu vèn

kinh doanh vµ nguån h×nh thµnh vèn kinh doanh.

Sè liÖu b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n cho biÕt toµn bé gi¸ trÞ tµi s¶n hiÖn cã

cña doanh nghiÖp t¹i thêi ®iÓm b¸o c¸o theo c¬ cÊu tµi s¶n vµ nguån h×nh

thµnh tµi s¶n tµi s¶n. C¨n cø vµo b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n cã thÓ nhËn xÐt

®¸nh gi¸ kh¸i qu¸t t×nh h×nh tµi chÝnh doanh nghiÖp .

B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n thêng cã kÕt cÊu 2 phÇn:

+ PhÇn tµi s¶n: Ph¶n ¸nh toµn bé gi¸ trÞ tµi s¶n hiÖn cã cña doanh

nghiÖp t¹i thêi ®iÓm lËp b¸o c¸o theo c¬ cÊu tµi s¶n vµ h×nh thøc tån t¹i

trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng kinh doanh cña doanh nghiÖp. Tµi s¶n ®îc chia

thµnh 2 phÇn: Tµi s¶n lu ®éng vµ ®Çu t ng¾n h¹n, Tµi s¶n cè ®Þnh vµ ®Çu t

dµi h¹n.

+ PhÇn nguån vèn: Ph¶n ¸nh nguån h×nh thµnh tµi s¶n hiÖn cã cña

doanh nghiÖp t¹i thêi ®iÓm lËp b¸o c¸o. C¸c chØ tiªu nguån vèn thÓ hiÖn

tr¸ch nhiÖm ph¸p lý cña doanh nghiÖp ®èi víi tµi s¶n ®ang qu¶n lý vµ sö

dông t¹i doanh nghiÖp. Nguån vèn ®îc chia thµnh nî ph¶i tr¶ vµ nguån

vèn chñ së h÷u.

Mçi phÇn cña b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n ®Òu ®îc ph¶n ¸nh theo ba cét:

M· sè, sè ®Çu n¨m, sè cuèi kú (quý, n¨m)

Néi dung trong b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n tho¶ m·n ph¬ng tr×nh c¬ b¶n.

Tæng tµi s¶n = Tæng nguån vèn

Ngoµi hai phÇn tµi s¶n vµ nguån vèn, cÊu t¹o b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n

cßn cã phÇn tµi s¶n ngoµi b¶ng.

NguyÔn ThÞ Thu Hµ VB2 K4 6

B¸o c¸o thùc tËp nghiÖp vô Khoa Kinh tÕ vµ QTKD

+ PhÇn tµi s¶n ngoµi b¶ng: Ph¶n ¸nh tµi s¶n kh«ng thuéc quyÒn së

h÷u cña doanh nghiÖp nhng doanh nghiÖp ®ang qu¶n lý hoÆc sö dông vµ

mét sè chØ tiªu bæ sng kh«ng thÓ ph¶n ¸nh trong b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n.

C¬ së sè liÖu ®Ó lËp b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n lµ c¸c sæ kÕ to¸n tæng hîp

vµ chi tiÕt c¸c tµi kho¶n lo¹i 0,1,2,3,4 vµ b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n kú tríc.

1.2.2.2. B¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh mÉu sè B02-DN.

Lµ b¸o c¸o tµi chÝnh tæng hîp ph¶n ¸nh tæng qu¸t t×nh h×nh vµ hiÖu

qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh chÝnh vµ ho¹t ®éng kh¸c t×nh h×nh thùc hiÖn

nghÜa vô víi nhµ níc vÒ thuÕ vµ c¸c kho¶n nép b¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng

kinh doanh gåm 3 phÇn:

PhÇn 1: L·i - Lç: ph¶n ¸nh t×nh h×nh kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh

cña doanh nghiÖp bao gåm ho¹t ®éng kinh doanh vµ c¸c ho¹t ®éng kh¸c.

tÊt c¶ c¸c chØ tiªu trong phÇn nµy ®Òu tr×nh bµy sè liÖu cña kú tríc tæng sè

ph¸t sinh trong kú b¸o c¸o.

PhÇn 2: T×nh h×nh thùc hiÖn nghÜa vô víi nhµ níc.

Ph¶n ¸nh t×nh h×nh thùc hiÖn nghÜa vô víi nhµ níc vÒ thuÕ vµ c¸c

kho¶n ph¶i nép kh¸c. tÊt c¶ c¸c chØ tiªu trong phÇn nµy ®Òu ®îc tr×nh bµy:

sè cßn ph¶i nép kú tríc chuyÓn sang, sè cßn ph¶i nép ph¸t sinh trong kú

b¸o c¸o, sè ®· nép trong kú b¸o c¸o, sè cßn ph¶i nép ®Õn cuèi lú b¸o c¸o.

PhÇn III. ThuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng (GTGT) ®îc khÊu trõ, ®îc miÔn gi¶m,

®îc hoµn l¹i: ph¶n ¸nh sè thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ®îc khÊu trõ, ®· khÊu trõ,

vµ cßn ®îc khÊu trõ ë cuèi kú sè thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ®îc hoµn l¹i, ®· hoµn

l¹i vµ cßn ®îc hoµn l¹i cuèi kú.

Sè thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ®îc miÔn gi¶m, ®· miÔn gi¶m vµ cßn ®îc

miÔn gi¶m.

NguyÔn ThÞ Thu Hµ VB2 K4 7