Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại công ty cổ phần kỹ thuật VN TND :Luận văn Thạc sĩ - Chuyên ngành : Kế toán

BỘ CÔNG THƯƠNG

TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TP. HCM

PHAN THỊ ÁNH TUYẾT

HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI

BỘ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KỸ THUẬT

VN TND

Chuyên ngành: KẾ TOÁN

Mã chuyên ngành: 8340301

LUẬN VĂN THẠC SĨ

THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH, NĂM 2021

Công trình được hoàn thành tại Trường Đại Học Công Nghiệp Thành Phố Hồ

Chí Minh.

Người hướng dẫn khoa học: TS. Trần Duy Vũ Ngọc Lan.

Luận văn thạc sĩ được bảo vệ tại Hội đồng chấm bảo vệ Luận văn thạc sĩ

Trường Đại Học Công Nghiệp Thành Phố Hồ Chí Minh ngày 23 tháng 04

năm 2021.

Thành phần Hội đồng đánh giá luận văn thạc sĩ gồm:

1. PGS. TS Võ Văn Nhị - Chủ tịch Hội đồng

2. TS. Phạm Quốc Thuần - Phản biện 1

3. TS. Nguyễn Thị Thu Hoàn - Phản biện 2

4. TS. Cao Thị Cẩm Vân - Ủy viên

5. TS. Nguyễn Ngọc Khánh Dung - Thư ký

CHỦ TỊCH HỘI ĐỒNG TRƯỞNG KHOA KẾ TOÁN

BỘ CÔNG THƯƠNG

TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP

THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

Độc lập – Tự do – Hạnh phúc

NHIỆM VỤ LUẬN VĂN THẠC SĨ

Họ tên học viên: PHAN THỊ ÁNH TUYẾT MSHV: 17112741

Ngày, tháng, năm sinh: 28/12/1986 Nơi sinh: Hà Nội

Chuyên ngành: Kế toán Mã chuyên ngành: 8340301

I. TÊN ĐỀ TÀI:

Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Công ty Cổ Phần Kỹ Thuật VN TND.

NHIỆM VỤ VÀ NỘI DUNG:

Đánh giá thực trạng hệ thống kiểm soát nội bộ tại Công ty Cổ Phần Kỹ Thuật VN

TND;

Phân tích, đánh giá nguyên nhân phát sinh những hạn chế trong quy trình vận hành

hệ thống kiểm soát nội bộ tại đơn vị;

Đề xuất giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Công ty Cổ Phần Kỹ

Thuật VN TND.

II. NGÀY GIAO NHIỆM VỤ: 11/08/2020

III. NGÀY HOÀN THÀNH NHIỆM VỤ: 23/04/2021

IV. NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: Tiến sĩ Trần Duy Vũ Ngọc Lan.

NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC

(Họ tên và chữ ký)

TS. Trần Duy Vũ Ngọc Lan

TP. Hồ Chí Minh, ngày tháng năm

CHỦ NHIỆM BỘ MÔN ĐÀO TẠO

(Họ tên và chữ ký)

TRƯỞNG KHOA KẾ TOÁN

i

LỜI CẢM ƠN

Đề tài “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Công ty Cổ Phần Kỹ Thuật VN

TND” là kết quả của một quá trình học tập, nghiên cứu của bản thân em và em đã

nhận được sự giúp đỡ tận tình, động viên khích lệ của gia đình, người thân, thầy cô,

bạn bè, đồng nghiệp… Qua đây em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến mọi người đã

giúp đỡ em trong thời gian học tập – nghiên cứu vừa qua.

Em xin trân trọng gửi lời cảm ơn đến Cô – Tiến sĩ Trần Duy Vũ Ngọc Lan – Người

trực tiếp tận tình hướng dẫn khoa học đã dành nhiều thời gian, công sức hướng dẫn

em hoàn thành luận văn này lời cảm ơn chân thành và sâu sắc nhất.

Em xin cảm ơn toàn thể các thầy cô giáo công tác trong trường Đại Học Công

Nghiệp Thành Phố Hồ Chí Minh, đặc biệt là các thầy cô Khoa Kế Toán – Kiểm

Toán đã tận tình truyền đạt kiến thức, tạo điều kiện cho em hoàn thành quá trình

nghiên cứu khoa học của mình.

Xin cám ơn toàn thể anh, chị, em cán bộ công nhân viên Công ty Cổ Phần Kỹ Thuật

VN TND đã giúp đỡ em hoàn thành luận văn. Cám ơn gia đình, bạn bè và tập thể

lớp CHKT7B đã luôn bên cạnh ủng hộ và động viên em.

Em kính mong nhận được những ý kiến đóng góp quý báu của Quý thầy cô, gia

đình, bạn bè, đồng nghiệp… để hoàn thiện đề tài nghiên cứu này một cách tốt hơn

nữa.

Em xin chân thành cảm ơn!

ii

TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ

Với sự cạnh tranh gay gắt của nền kinh tế thị trường hiện nay, để ngày càng phát

triển thì các doanh nghiệp nói chung và các doanh nghiệp ngành điện lạnh nói riêng

luôn phải chú trọng hoàn thiện mình hơn trong công tác quản lý, tự đổi mới, nâng

cao chất lượng sản phẩm, với mức giá thành hợp lý nhằm nâng cao sức cạnh tranh

và khẳng định vị thế của mình trên thị trường.

Hệ thống kiểm soát nội bộ hoạt động hiệu quả đóng vai trò rất quan trọng đối với

hoạt động của doanh nghiệp. Từ những thông tin của hệ thống kiểm soát nội bộ đem

lại nhà quản lý dễ dàng cập nhật đầy đủ thông tin về tình hình hoạt động thực tế của

doanh nghiệp mình, từ đó đưa ra các quyết định, phương hướng quản lý nhằm hạn

chế rủi ro và phát triển hoạt động kinh doanh tốt nhất.

Luận văn đã học tập kinh nghiệm và kế thừa các kết quả nghiên cứu trước đó trên

thế giới và Việt Nam về hệ thống kiểm soát nội bộ. Bên cạnh đó, Luận văn dùng

phương pháp nghiên cứu định tính, tham khảo các lý thuyết cơ sở về kiểm soát nội

bộ, lý giải và làm rõ thực trạng hệ thống kiểm soát nội bộ tại Công ty Cổ Phần Kỹ

Thuật VN TND để thấy hệ thống này chưa đáp ứng được nhu cầu kiểm soát, nêu ra

những vấn đề còn tồn tại trong kiểm soát nội bộ tại đây và đề xuất một số giải pháp

nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ góp phần nâng cao hiệu quả kinh doanh

của đơn vị.

Từ khóa: kiểm soát nội bộ, tính hiệu quả, kỹ thuật, điện lạnh.

iii

ABSTRACT

With the fierce competition of the current market economy, in order to increasingly

develop, businesses in general and construction enterprises in particular must

always focus on improving themselves in management and self-exchange. new,

improve product quality, lower costs in order to improve competitiveness and assert

its position in the market.

The effective internal control system plays a very important role in the operation of

businesses in general and construction businesses in particular. An effective internal

control system will help managers to fully grasp information about the actual

operation of their enterprises, thereby making decisions and management directions

to limit risks and develop best business activities.

Thesis has been learned from experiences and inherited the results of previous

research in the world and Vietnam on internal control system. In addition, the thesis

has been used qualitative research method, referred to basic theories of internal

control, explained and clarified the current status of the internal control system at

VN TND Technology Corp which has not met the control needs, raised the existing

problems in internal control and proposed some solutions to improve the internal

control system to improve business efficiency business of enterprise.

Keywords: internal control, efficiency, Refrigeration engineering

iv

LỜI CAM ĐOAN

Tác giả xin cam đoan đề tài “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Công ty Cổ

Phần Kỹ Thuật VN TND” là công trình nghiên cứu của riêng tác giả với sự cố vấn,

hỗ trợ của người hướng dẫn khoa học. Số liệu và kết quả trong luận văn thạc sĩ kế

toán này là trung thực và chưa từng được công bố dưới bất cứ hình thức nào.

Học viên

Phan Thị Ánh Tuyết

v

MỤC LỤC

MỤC LỤC ..............................................................................................................v

DANH MỤC HÌNH ẢNH......................................................................................ix

DANH MỤC BẢNG BIỂU .....................................................................................x

DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT .................................................................................xi

MỞ ĐẦU ................................................................................................................1

1. Lý do chọn đề tài nghiên cứu...............................................................................1

2. Mục tiêu và câu hỏi nghiên cứu ...........................................................................3

2.1 Mục tiêu nghiên cứu ..........................................................................................3

2.1.1 Mục tiêu tổng quát: ......................................................................................3

2.1.2 Mục tiêu cụ thể: ............................................................................................3

2.2 Câu hỏi nghiên cứu............................................................................................3

3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu........................................................................4

3.1 Đối tượng nghiên cứu ........................................................................................4

3.2 Phạm vi nghiên cứu ...........................................................................................4

4. Phương pháp nghiên cứu .....................................................................................4

5. Ý nghĩa nghiên cứu của đề tài..............................................................................4

5.1 Ý nghĩa về mặt khoa học ...................................................................................5

5.2 Ý nghĩa thực tiễn ...............................................................................................5

6. Kết cấu luận văn..................................................................................................5

CHƯƠNG 1 TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU ..........................................................7

1.1 Tổng quan tình hình các nghiên cứu trong nước ................................................7

1.2 Tổng quan tình hình các nghiên cứu nước ngoài..............................................10

1.3 Bài học kinh nghiệm từ các nghiên cứu trước đây............................................12

1.4 Khoảng trống cần nghiên cứu ..........................................................................13

1.5 Kết luận chương 1 ...........................................................................................14

CHƯƠNG 2 CƠ SỞ LÝ LUẬN ...........................................................................15

2.1 Kiểm soát nội bộ..............................................................................................15

vi

2.2 Các yếu tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội bộ...............................................17

2.2.1 Môi trường kiểm soát....................................................................................17

2.2.2 Đánh giá và quản lý rủi ro.............................................................................18

2.2.3 Hệ thống thông tin và truyền thông...............................................................18

2.2.4 Hoạt động kiểm soát .....................................................................................19

2.2.5 Hoạt động giám sát .......................................................................................20

2.3 Giới thiệu về lĩnh vực hoạt động của Công ty Cổ Phần Kỹ Thuật VN TND.....21

2.4 Các lý thuyết liên quan đến đề tài nghiên cứu ..................................................21

2.4.1 Lý thuyết ủy nhiệm.......................................................................................21

2.4.2 Lý thuyết quyền biến ....................................................................................22

2.4.3 Lý thuyết các bên liên quan ..........................................................................22

2.4.4 Lý thuyết về doanh nghiệp............................................................................23

2.5 Kết luận chương 2 ...........................................................................................24

CHƯƠNG 3 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU....................................................25

3.1 Quy trình nghiên cứu .......................................................................................25

3.2 Dữ liệu nghiên cứu ..........................................................................................27

3.2.1 Dữ liệu thứ cấp .............................................................................................27

3.2.2 Dữ liệu sơ cấp...............................................................................................28

3.3 Số lượng mẫu và đối tượng nghiên cứu............................................................28

3.4 Phân tích dữ liệu thông tin ...............................................................................30

3.4.1 Phương pháp luận thực chứng.......................................................................31

3.4.2 Phương pháp nghiên cứu tài liệu...................................................................31

3.5 Kết luận chương 3 ...........................................................................................32

CHƯƠNG 4 THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY

CỔ PHẦN KỸ THUẬT VN TND.........................................................................33

4.1 Giới thiệu tổng quát về Công ty Cổ Phần Kỹ Thuật VN TND..........................33

4.1.1 Quá trình hình thành của Công ty Cổ Phần Kỹ Thuật VN TND ....................33

4.1.2 Sơ đồ tổ chức của Công ty Cổ Phần Kỹ Thuật VN TND...............................33

4.2 Giới thiệu các quy trình hoạt động của công ty ................................................35

vii

4.2.1 Quy trình bán hàng và giao hàng...................................................................35

4.2.2 Quy trình mua hàng ......................................................................................38

4.2.3 Quy trình gia công, sản xuất thành phẩm ......................................................41

4.2.4 Quy trình tiền mặt và tiền gửi ngân hàng ......................................................44

4.2.5 Quy trình tính lương .....................................................................................47

4.3 Thực trạng các yếu tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội bộ Công ty Cổ Phần Kỹ

Thuật VN TND .....................................................................................................50

4.3.1 Thực trạng Môi trường kiểm soát..................................................................50

4.3.2 Thực trạng Đánh giá rủi ro............................................................................53

4.3.3 Thực trạng Hoạt động kiểm soát ...................................................................56

4.3.4 Thực trạng Công tác thông tin và truyền thông .............................................57

4.3.5 Thực trạng Hoạt động giám sát .....................................................................58

4.4 Đánh giá thực trạng các yếu tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội bộ Công ty Cổ

Phần Kỹ Thuật VN TND.......................................................................................60

4.4.1 Môi trường kiểm soát....................................................................................60

4.4.2 Đánh giá rủi ro các quy trình hoạt động tại Công ty Cổ Phần Kỹ Thuật VN

TND......................................................................................................................61

4.4.3 Đánh giá hoạt động kiểm soát.......................................................................66

4.4.4 Đánh giá công tác thông tin và truyền thông .................................................67

4.4.5 Đánh giá hoạt động giám sát.........................................................................68

4.5 Kết luận chương 4 ...........................................................................................69

CHƯƠNG 5 HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY

CỔ PHẦN KỸ THUẬT VN TND.........................................................................70

5.1 Hệ thống hóa các vấn đề cần hoàn thiện...........................................................70

5.2 Các giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Công ty Cổ Phần Kỹ

Thuật VN TND .....................................................................................................70

5.2.1 Hoàn thiện môi trường kiểm soát..................................................................71

5.2.2 Hoàn thiện hoạt động kiểm soát....................................................................73

5.2.2.1 Hoàn thiện quy trình quản lý CCDC và TSCĐ...........................................73

5.2.2.2 Hoàn thiện quy trình tư vấn - thiết kế - thi công – nghiệm thu công trình...76

viii

5.2.3 Hoàn thiện đánh giá rủi ro.............................................................................80

5.2.4 Hoàn thiện công tác thông tin và truyền thông ..............................................82

5.2.5 Hoàn thiện hoạt động giám sát......................................................................82

5.3 Các hạn chế và phương hướng nghiên cứu tiếp theo ........................................83

5.4 Kết luận chương 5 ...........................................................................................84

KẾT LUẬN...........................................................................................................85

TÀI LIỆU THAM KHẢO .....................................................................................86

PHỤ LỤC..............................................................................................................91

LÝ LỊCH TRÍCH NGANG CỦA HỌC VIÊN.....................................................109

ix

DANH MỤC HÌNH ẢNH

Hình 3.1 Quy trình nghiên cứu

Hình 4.1 Sơ đồ tổ chức Công ty Cổ Phần Kỹ Thuật VN TND

Hình 4.2 Lưu đồ chứng từ của quy trình bán hàng và giao hàng

Hình 4.3 Lưu đồ chứng từ của quy trình mua hàng

Hình 4.4 Lưu đồ chứng từ của quy trình gia công thành phẩm

Hình 4.5 Lưu đồ chứng từ của quy trình tiền mặt và tiền gửi ngân hàng

Hình 4.6 Lưu đồ chứng từ của quy trình tính lương

Hình 5.1 Quy trình quản lý công cụ dụng cụ

Hình 5.2 Quy trình quản lý tài sản cố định

Hình 5.3 Quy trình tư vấn – thiết kế - thi công – nghiệm thu