Chuyên đề thực tập kiểm toán các khoản mục dự phòng trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty

Báo cáo chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: TS. Chu

Thành

MỤC LỤC

DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU.............................................................................

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT...........................................................................

LỜI MỞ ĐẦU.............................................................................................................1

CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM CÁC KHOẢN MỤC DỰ PHÒNG ẢNH HƯỞNG ĐẾN

KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN

TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN AASC....................................................3

1.1.Đặc điểm các khoản mục dự phòng tại công ty khách hàng ảnh hưởng đến

kiểm toán tài chính của Công ty TNHH Dịch vụ tư vấn tài chính kế toán và kiểm

toán AASC..............................................................................................................3

1.1.1.Khái niệm dự phòng...................................................................................3

1.1.2.Tính chất các khoản mục dự phòng trích lập tại khách hàng....................4

1.1.3.Đặc điểm các khoản mục dự phòng ảnh hưởng tới vấn đề kiểm toán.......5

1.2.Mục tiêu kiểm toán các khoản mục dự phòng trong kiểm toán báo cáo tài

chính........................................................................................................................7

1.3.Quy trình kiểm toán các khoản mục dự phòng trong kiểm toán báo cáo tài

chính của Công ty TNHH Dịch vụ tư vấn tài chính kế toán và kiểm toán AASC. 8

1.3.1. Khảo sát và lập kế hoạch kiểm toán:........................................................9

1.3.2. Thực hiện kiểm toán:..............................................................................15

1.3.3. Kết thúc kiểm toán:.................................................................................16

CHƯƠNG 2: THỰC HIỆN KIỂM TOÁN CÁC KHOẢN MỤC DỰ PHÒNG

TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI

CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN (AASC).......................................................17

2.1. Lập kế hoạch kiểm toán.................................................................................17

2.1.1. Khảo sát, đánh giá sơ bộ khách hàng:...................................................17

2.1.2. Đánh giá hệ thống kế toán và kiểm soát nội bộ:....................................18

2.1.3. Đánh giá trọng yếu và rủi ro:.................................................................20

2.2. Thực hiện kiểm toán khoản mục dự phòng giảm giá hàng tồn kho...............22

2.2.1. Thủ tục phân tích:...................................................................................24

2.2.2. Thủ tục kiểm tra chi tiết:.........................................................................25

2.2.3. So sánh việc trính lập giảm giá hàng tồn kho tại hai công ty X và Y….32

Nguyễn Văn Quyết Lớp: Kiểm toán 50A

Báo cáo chuyên đề thưc tập tốt nghiệp GVHD: TS. Chu Thành

2.3. Thực hiện kiểm toán khoản mục dự phòng nợ phải thu khó đòi...................33

2.3.1. Thủ tục phân tích:...................................................................................36

2.3.2. Thủ tục kiểm tra chi tiết:.........................................................................36

2.3.3. So sánh việc trính lập dự phòng nợ phải thu khó đòi tại hai công ty X

và Y……………………………………………………………………………........................

45

2.4. Thực hiện kiểm toán khoản mục dự phòng giảm giá đầu tư tài chính...........47

2.5. Kết thúc kiểm toán:........................................................................................47

CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ CÁC GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN KIỂM

TOÁN CÁC KHOẢN MỤC DỰ PHÒNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI

CHÍNH DO CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ

KIỂM TOÁN AASC THỰC HIỆN..........................................................................50

3.1. Nhận xét về kiểm toán các khoản mục dự phòng do công ty TNHH Dịch vụ

tư vấn tài chính kế toán và kiểm toán AASC thực hiện........................................50

3.2. Một số giải pháp nhằm hoàn thiện kiểm toán các khoản mục dự phòng trong

kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH Dịch vụ tư vấn tài chính kế toán

và kiểm toán AASC thực hiên..............................................................................54

3.2.1. Sự cần thiết phải hoàn thiện:..................................................................54

3.2.2. Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện kiểm toán các khoản mục dự phòng

trong kiểm toán báo cáo tài chính do AASC thực hiện:...................................54

KẾT LUẬN...............................................................................................................58

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO..................................................................59

1

Báo cáo chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: TS. Chu

Thành

DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU

Bảng 1.1:Mục tiêu kiểm toán cho các khoản mục dự phòng......................................8

Bảng 1.2: Trích chương trình kiểm toán khoản mục dự phòng phải thu khó đòi tại

khách hàng................................................................................................................15

Bảng 2.1:Bảng câu hỏi hệ thống kiểm soát nội bộ khoản mục phải thu-Công ty X. 20

Bảng 2.2: Ước tính mức độ trọng yếu tại công ty X.................................................21

Bảng 2.3: Ước tính mức độ trọng yếu tại công ty Y.................................................22

Bảng 2.4: Chương trình kiểm toán cho khoản mục dự phòng giảm giá hàng tồn kho

công ty X...................................................................................................................24

Bảng 2.5: Bảng tổng hợp dự phòng giảm giá hàng tồn kho của công ty Y..............25

qua các năm..............................................................................................................25

Bảng 2.6 : Trích giấy tờ làm việc về mức trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho

tại công ty X..............................................................................................................26

Bảng 2.7: Trích giấy làm việc kiểm toán viên đánh giá lại dự phòng......................28

giảm giá thành phẩm công ty X................................................................................28

Bảng 2.8: Tổng hợp các khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho tại công ty Y.......29

Bảng 2.9 : Trích giấy làm việc đánh giá lại dự phòng giảm giá..............................30

nguyên vật liệu công ty Y..........................................................................................30

Bảng 2.10: Trích giấy làm việc đánh giá lại dự phòng giảm giá.............................31

thành phẩm công ty Y................................................................................................31

Bảng 2.11: Chương trình kiểm toán cho khoản mục dự phòng nợ...........................35

phải thu khó đòi........................................................................................................35

Bảng 2.12: Phân tích tình hình biến động dự phòng nợ phải thu khó đòi...............36

Bảng 2.13: Tổng hợp các khoản dự phòng phải thu khó đòi tại công ty X..............37

Bảng 2.14: Bảng theo dõi các khoản nợ quá hạn từ 6 tháng.................................39

đến dưới 1 năm tại công ty X....................................................................................39

Bảng 2.15 : Tính mức lập dự phòng cho các khoản nợ quá hạn từ.........................41

6 tháng đến dưới 1 năm............................................................................................41

Bảng 2.16: Bảng theo dõi các khoản nợ quá hạn từ 1 đến 2 năm...........................41

Nguyễn Văn Quyết Lớp: Kiểm toán 50A

Báo cáo chuyên đề thưc tập tốt nghiệp GVHD: TS. Chu Thành

Bảng 2.17: Trích giấy tờ làm việc của kiểm toán viên trong kiểm toán khoản mục

dự phòng phải thu khó đòi tại công ty Y...................................................................43

Bảng 2.18: Bảng theo dõi tuổi nợ đối với khoản phải thu đến ngày 31/12/2011.....44

của công ty Y.............................................................................................................44

Bảng 2.19:Báo cáo kiểm toán của công ty cổ phần bánh kẹo X...............................50

1

Báo cáo chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: TS. Chu

Thành

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT

BCTC Báo cáo tài chính

BGĐ Ban Giám đốc

HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội bộ

KTV Kiểm toán viên

TCT Tổng công ty

TNHH Trách nhiệm hữu hạn

TK Tài khoản

CTCP Công ty cổ phần

Nguyễn Văn Quyết Lớp: Kiểm toán 50A

Báo cáo chuyên đề thưc tập tốt nghiệp GVHD: TS. Chu Thành

LỜI MỞ ĐẦU

Một nền kinh tế phát triển cũng đồng nghĩa với sự phát triển của kiểm toán

bởi chức năng và vai trò của nó. Ngày nay, kiểm toán không còn là một lĩnh vực

quá mới mẻ mà đã trở thành một phần không thể thiếu đối với hoạt động của các

công ty. Kiểm toán ngày càng chứng tỏ vai trò không thể thay thế của mình. Với tư

cách là hoạt động xác minh và bày tỏ ý kiến, kiểm toán không chỉ mang lại những

lợi ích kinh tế đơn thuần mà còn góp phần tạo lập một trường kinh doanh ổn định,

lành mạnh, công khai và minh bạch giúp nền kinh tế đất nước nhanh chóng hòa

nhập với khu vực và trên thế giới.

AASC là một trong những công ty kiểm toán xuất hiện đầu tiên ở Việt Nam.

Với bề dày lịch sử và uy tín của một công ty hàng đầu trong lĩnh vực kiểm toán - tư

vấn, AASC đã và đang là sự lựa chọn tin cậy cho tất cả các khách hàng mong

muốn sử dụng dịch vụ chất lượng cao với một chi phí hợp lý. Và ngày nay, AASC

không ngừng nâng cao chất lượng để đáp ứng sự phát triển nhanh chóng của nền

kinh tế.

Báo cáo tài chính là bức tranh phản ánh chung nhất tình hình tài chính của

doanh nghiệp. Tuy nhiên, không phải lúc nào bức tranh ấy cũng được trình bày

trung thực và hợp lý. Đối với các doanh nghiệp, việc trích lập các khoản mục dự

phòng luôn gặp phải nhiều vấn đề khó khăn do chịu sự tác động của nhiều nhân tố

chủ quan và khách quan khác nhau. Vì vậy các khoản mục này thường chứa đựng

nhiều sai sót và làm ảnh hưởng đến tính minh bạch của bảng khai tài chính. Do đó,

kiểm toán các khoản mục dự phòng tương đối phức tạp và là một vấn đề rất quan

trọng.

Nhận thức về tầm quan trọng cũng như ý nghĩa của việc thực hiện kiểm toán

các khoản mục dự phòng, sau thời gian thực tập tại Công ty AASC, qua quá trình

nghiên cứu, tìm hiểu lý luận và thực tiễn, em đã chọn đề tài “Kiểm toán các khoản

mục dự phòng trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Dịch vụ tư

vấn tài chính, kế toán và kiểm toán thực hiện” cho chuyên đề thực tập của mình.

1