Thủ tục đánh giá rủi ro trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán được thực hiện tại công ty Trách nhiệm hữu hạn marzars Việt Nam

TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỞ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH

KHOA ĐÀO TẠO ĐẶC BIỆT

KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP

NGÀNH KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN

THỦ TỤC ĐÁNH GIÁ RỦI RO

TRONG GIAI ĐOẠN LẬP KẾ

HOẠCH KIỂM TOÁN ĐƯỢC THỰC

HIỆN TẠI CÔNG TY TNHH

MAZARS VIỆT NAM

SVTH: LÊ MINH THÀNH

MSSV: 1154040491

Ngành: Kế toán – Kiểm toán

GVHD: TH.S LÊ THỊ THANH XUÂN

Thành phố Hồ Chí Minh – Năm 2015

1

MỤC LỤC

CHƯƠNG 1: Chương mở đầu...................................................... 03

 Lý do chọn đề tài ........................................................................................ 03

 Mục tiêu nghiên cứu.................................................................................... 04

 Phương pháp nghiên cứu............................................................................ 04

 Phạm vi đề tài............................................................................................... 05

CHƯƠNG 2: Cơ sở lý luận chung................................................ 06

2.1 Khái niệm đánh giá rủi ro kiểm toán ............................................................. 06

2.2 Các bộ phận của rủi to kiểm toán ................................................................... 06

2.2.1 Rủi ro có sai sót trọng yếu.................................................................... 07

2.2.1.1 Khái niệm............................................................................................ 07

2.2.1.2 Các nhân tố ảnh hưởng đến rủi ro tiềm tàng.................................. 08

2.2.1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến rủi ro kiểm soát.................................. 09

2.2.2 Rủi ro phát hiện .................................................................................... 14

2.2.2.1 Khái niệm............................................................................................ 14

2.2.2.2 Các nhân tố ảnh hưởng ..................................................................... 14

2.3 Mô hình rủi ro kiểm toán................................................................................. 15

2.3.1 Mô hình rủi ro kiểm toán..................................................................... 15

2.3.2 Mối quan hệ giữa rủi ro kiểm toán và mức trọng yếu trong kiểm toán

Báo cáo tài chính............................................................................................ 16

2.4 Thủ tục đánh giá rủi ro trong giai đoạn lập kế hoạch theo qui trình kiểm toán

mẫu của VACPA..................................................................................................... 17

2.4.1 Thủ tục đánh giá rủi ro trong giai đoạn tiền kế hoạch theo qui trình

kiểm toán mẫu của VACPA.......................................................................... 17

2.4.2 Thủ tục đánh giá rủi ro trong giai đoạn lập kế hoạch theo qui trình

kiểm toán mẫu của VACPA.......................................................................... 18

CHƯƠNG 3: Thủ tục đánh giá rủi ro trong giai đoạn lập kế hoạch

được thực hiện tại Công ty TNHH Mazars Vietnam ................. 26

3.1 Giới thiệu về doanh nghiệp.............................................................................. 26

2

3.1.1 Sơ lược về quá trình hình thành và phát triển của Mazars.............. 26

3.1.2 Các dịch vụ cung cấp bởi Công ty TNHH Mazars Việt Nam........... 26

3.1.3 Cơ cấu tổ chức và nhân sự ................................................................... 27

3.2 Giới thiệu quy trình chung .............................................................................. 29

3.2.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán.............................................................. 30

3.2.2 Giai đoạn thực hiện kiểm toán ............................................................ 34

3.2.3.Giai đoạn hoàn thành kiểm toán ......................................................... 35

3.3 Thủ tục đánh giá rủi ro trong giai đoạn lập kế hoạch được áp dụng tại Công

ty TNHH Mazars Việt Nam................................................................................... 35

3.3.1 Đánh giá theo COSO ............................................................................ 36

3.3.2 Các bên liên quan.................................................................................. 37

3.3.3 Gian lận.................................................................................................. 37

3.3.4 Khả năng hoạt động liên tục ................................................................ 38

3.3.5 Đánh giá rủi ro tiềm tàng..................................................................... 39

3.3.6 Đánh giá rủi ro kiểm soát..................................................................... 41

3.4 Minh hoạ áp dụng vào một khách hàng cụ thể.............................................. 42

3.4.1 Tìm hiểu về Công ty ABC .................................................................... 42

3.4.2 Thủ tục đánh giá rủi ro ở công ty ABC .............................................. 45

CHƯƠNG 4: So sánh và nhận xét thủ tục đánh giá rủi ro trong

giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán tại Công ty TNHH Mazars

Vietnam so với chương trình kiểm toán mẫu của VACPA ....... 54

4.1 So sánh với chương trình kiểm toán mẫu của VACPA ................................ 54

4.2 Nhận xét việc thực hiện quy trình đánh giá rủi ro kiểm toán trong giai đoạn

lập kế hoạch tại Mazars Vietnam.......................................................................... 55

3

CHƯƠNG 1: CHƯƠNG MỞ ĐẦU

 Lý do chọn đề tài

Cùng với sự phát triển của nền kinh tế thị trường, hoạt động kiểm toán độc lập đã

hình thành và phát triển ở Việt Nam trong hơn hai mươi năm qua, trở thành nhu cầu tất

yếu đối với hoạt động kinh doanh và góp phần nâng cao chất lượng quản lý doanh

nghiệp. Kiểm toán độc lập đã tham gia tích cực vào việc kiểm tra, đánh giá, xác nhận

độ tin cậy của thông tin kinh tế tài chính, góp phần đáng kể vào hoạt động đổi mới, cổ

phần hoá doanh nghiệp, xác nhận, hợp nhất và thu hút các hoạt động đầu tư cả trong

và ngoài nước, tạo điều kiện thuận lợi cho phát triển kinh tế đất nước. Kiểm toán độc

lập đã khẳng định được vị trí và vai trò quan trọng trong nền kinh tế.

Do sự phát triển không ngừng của nền kinh tế thị trường, đặc biệt là sự vươn lên

mạnh mẽ của thị trường chứng khoán, khách hàng tìm đến những công ty kiểm toán

không đơn thuần chỉ là những dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính thông thường. Các

đòi hỏi ngày càng đa dạng: Kiểm toán trước khi cổ phần hoá, kiểm toán trước khi giải

thể, phá sản, sát nhập, hợp nhất,… Điều này làm cho Báo cáo kiểm toán có sự ảnh

hưởng ngày càng lớn đến đời sống xã hội. Nó không chỉ đảm bảo cho lợi ích của nhà

đầu tư trong và ngoài nước, lợi ích của các chủ sở hữu vốn, chủ nợ và chính bản thân

doanh nghiệp mà còn giúp cho các cơ quan nhà nước và xã hội có những thông tin

kinh tế tài chính trung thực từ các doanh nghiệp.

Để phát hành một Báo cáo kiểm toán Báo cáo tài chính, kiểm toán viên phải thực

hiện nhiều thủ tục kiểm toán để kiểm toán các khoản mục khác nhau. Trong đó, việc

đánh giá rủi ro trong quá trình kiểm toán là một yêu cầu bắt buộc. Trong điều kiện môi

trường kinh tế thay đổi liên tục, việc đánh giá các rủi ro trong giai đoạn trước khi chấp

nhận hợp đồng kiểm toán cho một công ty nào đó sẽ hạn chế những rủi ro có thể ảnh

hưởng tới công ty kiểm toán và kiểm toán viên. Ở giai đoạn lập kế hoạch giúp kiểm

toán viên có thể xác định được loại rủi ro, đánh giá được sự ảnh hưởng của rủi ro đó

lên một khoản mục nào đó hoặc là trên toàn bộ báo cáo tài chính. Khi đánh giá được

những rủi ro sẽ giúp kiểm toán viên lập được kế hoạch tốt hơn, xác định được nhân sự

cần thiết cho cuộc kiểm toán, thời gian cuộc kiểm toán.

Được tiếp xúc với môi trường làm việc chuyên nghiệp tại Công ty THNH Mazars

Việt Nam, tiếp xúc với những tài liệu thực tế, những nhân viên kiểm toán chuyên

nghiệp và tích luỹ một số kinh nghiệm cho mình, em quyết định chọn đề tài cho khoá

luận tốt nghiệp: “Thủ tục đánh giá rủi ro trong quá trình lập kế hoạch kiểm toán tại

Công ty TNHH Mazars Việt Nam”. Đề tài này là một vấn đề mà kiểm toán viên phải

thực hiện ở mọi cuộc kiểm toán, quyết định lớn đến cuộc kiểm toán. Việc tìm hiểu

thực tế đề tài này sẽ giúp em hiểu rõ hơn nữa về việc đánh giá rủi ro, so sánh những

4

kiến thức đã được học ở trường đại học với thực tế thực hiện. Bên cạnh đó, có thể đưa

ra những ý kiến góp ý cho công ty thông qua những nhận xét dưới cái nhìn của một

sinh viên thực tập, là một ý kiến khách quan, không bị ràng buộc như các nhân viên

khác.

 Mục tiêu nghiên cứu

Hiện nay, số lượng và chất lượng của các công ty kiểm toán ngày càng phát triển,

tuy nhiên, việc đánh giá rủi ro khi kiểm toán công ty khách hàng vẫn chưa được thực

hiện một cách chú trọng. Mặc dù chỉ là một sinh viên thực tập sắp ra trường chưa có

nhiều kinh nghiệm đánh giá rủi ro, công việc mà chỉ thường được phụ trách bởi những

kiểm toán viên dày dặn kinh nghiệm. nhưng với những kiến thức đã được học trong

trường đại học cùng thời gian tìm hiểu thực tế thủ tục đánh giá rủi ro ở Công ty TNHH

Mazars Việt Nam, em có thể hoàn thành được việc nghiên cứu đề tài này.

Bắt nguồn từ tầm quan trọng của việc đánh giá rủi ro trong quá trình kiểm toán

báo cáo tài chính và thực tế công việc được thực hiện tại công ty, đề tài này sẽ giúp

tìm hiểu hơn nữa về thủ tục đánh giá rủi ro tại công ty. Từ đó xem xét những mặt được

và chưa được trong việc thực hiện thủ tục đánh giá rủi ro. Sau đó đưa ra những giải

pháp, kiến nghị dưới góc nhìn từ một bên thứ ba để giúp công ty hoàn thiện thêm.

Đề tài sẽ giúp người đọc trả lời các câu hỏi:

- Quy trình chung của một cuộc kiểm toán Báo cáo tài chính ở Công ty Mazars.

- Vai trò của việc đánh giá rủi ro kiểm toán trong giai đoạn lập kế hoạch tại

Công ty Mazars.

- Minh hoạ quy trình đánh giá rủi ro kiểm toán trong giai đoanh lập kế hoạch tại

của một khách hàng cụ thể tại Công ty Mazars.

- Đưa ra ý kiến nhận xét về đánh giá rủi ro kiểm toán tại Công ty Mazars và so

sánh với quy trình được ban hành bởi VACPA.

 Phương pháp nghiên cứu

Nhằm giải quyết các mục tiêu nghiên cứu như trên, báo cáo này sẽ sử dụng

những phương pháp phù hợp:

- Dựa theo Chuẩn mực kiểm toán hiện hành, chương trình kiểm toán mẫu được

ban hành bởi VACPA và chương trình kiểm toán của Mazars.

- Phỏng vấn các trưởng nhóm kiểm toán (Senior Audit), những người có nhiều

năm kinh nghiệm trong việc đánh giá rủi ro.

- Tham khảo các hồ sơ kiểm toán khách hàng của công ty.

- Tham khảo thông các nguồn thông tin khác từ các phương tiện thông tin đại

chúng có uy tín để thu thập thêm các thông tin về khách hàng.