Thủ tục đánh giá rủi ro kiểm toán trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty TNHH kiểm toán và dịch vụ tin học TP. HCM (AISC)

jl '.

f

l

�l,� I

\1 t �(� ij �

'

n

'

1

-·

....

•••

1,

�

i i�

. I k\ p,; f t

,. '

TRUONG B�I H;QC MO TP. HO CHI MINH

KHOA KE TOAN - KIJLM TOAN

***

CAO THJ MY THU\'

MSSV: 11540'40545

THU TVC DANH GIA RUI RO KIEM TOAN

TRONG GIAI DO�N L�P KE HO�CH

KIEM TOAN BAO cAo TAI CHINH T�I CONG TY

,�r

TNHH KIEM TOAN VA DJCH VV TIN HQC TP.HCM (AISC) �:

KHOA LUAN TOT NGHIEP

·-

. .

NGANH: KE TOAN

TP.HCM - Nam 2015

19,

LOI CAMON

Em tran trc;mg gui lcri cam an chan thanh dSn toan thS quy Th§y Co truang f)�i hQC Ma

Tp. H6 Chi Minh, d�c bi�t la quy Th§y Co khoa KS toan - KiSm toan da luon t�n tam va

hSt minh giang d�y cling nhu truySn d�t nhfmg kiSn thuc va kinh nghi�m VO cung quy bau

cho em trong su6t thai gian em con ng6i tren ghS nha trnang. Chan thanh cam oo Co Le

Thi Thanh Xuan da nhi�t tinh huong dfin em thµc hi�n dS tai nay.

TiSp theo, em tran tr9ng cam oo Cong ty KiSm toan va Dich V\l Tin hQC Tp. HCM va

quy Anh Chi trong Cong ty, d�c bi�t la quy Anh Chi phong KiSm toan Doanh nghi9p 4 da

t�o diSu ki9n rAt t6t va thu�n lqi cho em tiSp c�n va tim hiSu cong tac kiSm toan t�i cong

ty, giup em c6 ca h9i duqc hQc hoi, trau d6i kiSn thuc cling nhu kinh nghi�m rfit nhiSu tu

thµc tS va hoan thanh t6t kh6a lu�n t6t nghi�p. Tran tr9ng cam O'll anh Bui Thanh Luu da

h6 trq em rfit nhiSu trong qua trinh thµc hi�n dS tai.

M�c du v�y, v&i kiSn thuc va thai gian thµc t�p con h�n chS nen bai viSt kh6 tranh k:hoi

nhfmg thiSu s6t. Vi v�y, em rfit mong nh�n duqc nhfrng y kiSn dong g6p, chi dfin cua quy

Th§y Co va quy Anh Chi dS dS tai cua em hoan thi�n hoo.

Sau cung, em xin kinh chuc quy Th§y Co truang f>�i hQc M6 Tp. HCM va quy Anh Chi

trong Cong ty KiSm toan va Dich V\l Tin hQc Tp. HCM nhiSu sue khoe va cong tac t6t.

Kinh chuc quy Cong ty ngay cang phat triSn va thinh vuqng.

Em chan thanh cam an!

Nguai viSt

Cao Thj My Thuy

MUCLUC

• •

' � �

DANH MV C TU VIET TAT ........................................................................... 0

? ,_ MO DAU ............................................................................................................ 0

Chu-rrng 1: ........................................................................................................... 1

ca so LY LU�N vt DANH GIA RiJI Ro ................................................... 1

TRONG KIEM TOAN BAo cAo TAI CHiNH ............................................ 1

1 Kh ' · 't A K' A t ' B ' ' t

' .

. a1 qua ve 1em oan ao cao a1 c h1n ' h ................................................ . 1

1.1. Khai ni�m kiem toan bao cao tai chinh .............................................................. 1

1.2. M1.1c tieu kiSm toan bao cao tai chinh ................................................................ 1

1.3. Cac giai doi;tn trong kiSm toan bao cao tai chinh ............................................... 2

2 TA A;t r h '

' .,. k

'

A t, t kiA

. ong quan ve uan gia rm ro 1em oan rong em t, oan BCTC 5 .......... .

2. 1. Rm "• k"A , ' , •' ., . ro 1em toan va danh gia rm ro ................................................................... 5

2.2. M6i quan h� cua cac loi;ti rui ro va cac thu nghi�m kiSm toan ........................ 10

2.3. Vai tro cua danh gia rui ro trong kiSm toan bao cao tai chinh ......................... 11

2.4. Thu t1.1c danh gia rui ro theo chuin mvc kiSm toan Vi�t Nam (VSA 315) ...... 12

K@t lu�n chrrong 1 .......................................................................................... 18

ChrrO'llg 2: ......................................................................................................... 19

THU TVC DANH GIA RUI RO TR ONG KIEM TOAN BCTC T "-I ........ 19

CONG TY KIEM TOAN VA DICH VU TIN HOC TP. HCM ................... 19

. . .

1. Gioi thi�u v� doanh nghi�p ........................................................................ 19

1.1. Qua trinh hinh thanh va phat triSn ................................................................... 19

1.2. Nhi�m V\l, chuc nang va dinh hu&ng phat triSn cua doanh nghi�p ................. 20

1.3. D�c diSm hoi;tt d9ng kinh doanh cua doanh nghi�p ......................................... 22

1.4. Ca cAu t6 chuc va nhan sv ............................................................................... 23

2. Thu hJc danh gia rui ro ki�m toan BCTC trong giai do�n l{ip k� ho�ch

t�i cong ty Ki�m toan va djch V\l tin hQc TP.HCM -AISC ............................ 26

Tlwc hi/11: CAO TH/ MY THUY

2.1. Cac thu tvc danh gia rui ro kiSm toan BCTC t�i cong ty TNHH KiSm toan va

djch V\l tin h9c TP.HCM- AISC . ............................................................................... 26

2.2. Minh h9a tu hqp d6ng kiSm toan khach hang ABC do cong ty TNHH KiSm

toan va tu vfin tin h9c TP.HCM - AISC thvc hi�n ...................................................... 33

3. K�t qua khao sat tinh tuan thu cac thu t\lC danh gia rui ro tren m<)t s6

hQ'P d6ng ki�m toan do cong ty AISC thl}'c hi�n theo VSA 315 ...................... 74

Ket lu�n chU'crng 2 .......................................................................................... 79

Chu011g 3: ......................................................................................................... 80

" r ' ,,::

NH�N XET VA KIEN NGHJ ......................................................................... 80

1. Nh�n xCt chung ........................................................................................... 80

1.1. sv tin nhi�m cua khach hang ........................................................................... 80

1.2. V€ d(>i ngil nhan vien ....................................................................................... 80

1.3. T6 chuc cong tac kiSm toan ............................................................................. 80

1.4. vs moi truang lam vi�c ................................................................................... 80

1.s. Ap Ive ct6i vcs-i nhan vien cong ty ..................................................................... 81

2. Danh gia vi thii tl}c danh gia rui ro ki�m toan trong ki�m toan BCTC

t�i cong ty Ki�m toan va Djch V\l Tin hQc TP. HCM - AISC .......................... 81

2.1. D6i v&i thu tvc danh gia rui ro trong tung n(>i dung thvc hi�n ........................ 81

2.2. Nh?n xet chung ................................................................................................ 83

2.3. KSt lu?n ............................................................................................................ 84

3. Ki�n nghj ..................................................................................................... 84

' - ?

TAI Ll�U THAM KHAO ............................................................................. 86

Th(fC hif11: CAO TH/ MY THUY

DANHMUCTUVIETTAT

Tir vi�t tiit Di�n giai

AISC Cong ty TNHH KiSm toan va Dich V\l Tin h9c Tp. HCM

BCTC Bao cao tai chinh

BGD Ban giam d6c

CDKT Can d6i kS toan

DORR Danh gia nii ro

DN Doanh nghi�p

DT Doanh thu

HT KSNB H� th6ng kiSm soat n9i b9

HTK Hang t6n kho

IAS Chufin mvc kS toan qu6c tS

ISA Chufin mvc kiSm toan qu6c tS

KQKD KSt qua kinh doanh

KiT KiSm toan

KSNB KiSm soat n9i b9

KTV KiSm toan vien

NVCSH Ngu6n v6n chu set hfiu

RRKS Rui ro kiSm soat

RRKT Rui ro kiSm toan

RRPH Rui ro phat hi�n

RRTT Rui ro tiem tang

SSTY Sai sot tr9ng ySu

TK Tai khoan

TNHH Trach nhi�m hUu hl;ln

VAS Chufin mvc kS toan Vi�t Nam

VSA Chufin mvc kiSm toan Vi�t Nam

VD Vi d\l

Tll(l'C hif11: CAO TH/ MY THUY

MO DAU

Ly do chqn d� tai:

Ngay 7/11/2006 danh d§u m()t buac ngo�t cua n€n kinh tS nuac ta vai S\l' ki?n: Vi?t

Nam tr& thanh thanh vien chinh thuc thu 150 cua T6 chuc thuang m,;1i thS giai - WTO.

Ben c,;1nh do, S\f phat triSn m,;1nh me cua thi truang chung khoan Vi?t Nam da d�t ra yeu

du phai dam bao tinh trung thvc va hqp ly cua thong tin tai chinh. Tu day, kiSm toan da

phat triSn m,;1nh me ban dS dap ung nhu du d6i vai vi?c nang cao hi?u qua ho,;1t d9ng kinh

doanh va ch§t Iuqng quan ly cua cac Doanh nghi�p. Nhu chung ta dSu biSt, b§t CU' nganh

ngh€ nao cling t6n t,;1i rui ro, va nganh kiSm toan ciing khong phai la m9t ngo,;1i I�. Rui ro

kiSm toan xu§t phat tu chinh ban than ngu6n g6c cac s6 li?u duqc cung dp, tu h� th6ng

KSNB hay tu cac xet doan cua KTV. Duai ap lµc cong vi�c cao vS thai gian, KTV phai xu

Iy m9t luqng v6 cung Ian s6 li?u cua khach hang dS dua ra y kiSn kiSm toan. Han nfra, rui

ro trong kiSm toan con d�c bi?t hon nfra vi kiSm toan la m9t Unh V\fC co S\l' d�c thu - I§y

nguai SU d\lng BCTC lam d6i tuqng ph\lC V\l, Vi�c dua ra y kiSn kiSm toan khong phu hqp

se gay h?U qua nghiem trc;mg tuy tung truang hqp C\l thS. Tu day, ky thu?t danh gia rui ro

kiSm toan trong kiSm toan BCTC duqc dua ra nhu m9t giai phap nhim khilc ph\lC phftn Ian

cac h,;1n chS nay cling nhu dam bao ch§t luqng kiSm toan vua tiSt ki?m duqc thai gian va

chi phi.

M�c du V?Y, v§n d@ nay v�n con nhi@u y kiSn va tranh lu?n khac nhau. Va kh6ng ai c6

thS khing dinh duqc dau la phmmg phap t6t nh§t dS m9i cong ty kiSm toan d@u co thS ap

d\lng chung. 0 day, m&i c6ng ty se c6 m9t chinh sach, m9t quy dinh rieng duqc xem la phu

hqp nh&t dS mang l,;1i hi�u qua cao cho cong tac kiSm toan.

Trong qua trinh thvc t?p t,;1i Cong ty TNHH KiSm Toan va Dich V\l Tin H9c Tp. HCM,

nguai viSt nh?n th§y S\f dn thiSt va tftm quan tr9ng cua vi?c danh gia rui ro kiSm toan

trong giai do,;1n l?P kS ho,;1ch. Duqc xem la buac khai dftu c6 y nghfa chiSn luqc vi n6

kh6ng nhfrng anh huang trvc tiSp dSn tinh hfru hi�u cua CUQC kiSm toan ma con anh huong

tai quySt dinh phat hanh bao cao kiSm toan. Chinh di@u nay da thuc dfiy nguai viSt ch9n d@

tai: "Thu 1\IC danh gia rui ro kiSm toan trong kiSm toan BCTC t,;1i Cong ty TNHH KiSm

Toan va Dich V\l Tin H9c Tp. HCM - AISC".

Tll{l'C ltif11: CAO TH/ MY THUY

Ml,lC tieu nghien CU'U

MQC tieu chung

M\lC tieu nghien cuu chung cua dS tai a day chinh la phan tich, danh gia cac thu we

danh gia rui ro kiSm toan cua Cong ty TNHH KiSm Toan va Dich V\l Tin H9c Tp. HCM,

tu do dua ra y kisn cung nhu kiSn nghi dS hoan thi�n cac thu we nay.

MQC tieu C\l th�

./ Trinh bay vai tro cua danh gia rui ro kiSm toan va nhilng yeu d.u cu.a cac chuJn

mvc trong kiSm toan BCTC .

./ Tim hiSu va mo cac thu tvc danh gia rui ro kiSm toan trong giai do<;1n l?p kS ho<;1ch

t<;1i Cong ty TNHH KiSm Toan va Dich V\l Tin H9c Tp. HCM. D6ng thai, tiSn hanh

khao sat tinh tuan thu cac thu We DGRR theo h6 SO' mfiu v ACP A tren m(>t s6 h6 SO'

kiSm toan nam 2013 .

./ Nh�n xet uu diSm cilng nhu h<;1n chS cu.a cac thu tvc DGRR, tu d6 dS xufit cac giai

phap kem theo dS nh�m hoan thi�n han cho cac thu we nay.

Ph�m vi nghien CU'U

Gioi h�n khong gian

Cong ty TNHH KiSm Toan va Dich Vµ Tin H9c Tp. HCM c6 chi nhanh a t<;1i Thanh

ph6 H6 Chi Minh va cac tinh khac nhu Ha N9i, Da N�ng, .... Tuy nhien, a day nguai viSt

chi thvc t�p va t?p ttung nghien cuu t<;1i trv s& chinh cu.a Cong ty theo dia chi 389A Di�n

Bien Phu, Phuong 4, Qu?n 3, Tp. HCM.

Do nguai viSt thvc t?P t<;1i phong KiSm toan Doanh Nghi�p 4 nen cac h6 SO' kiSm toan

nam 2013 duqc SU dµng dS thvc hi�n bang khao sat tinh tuan thu thu we DGRR theo h6 SO'

mfiu V ACP A trong bai giai h<;1n trong ph<;1m vi phong KiSm toan Doanh Nghi�p 4.

Gioi h�n thoi gian

Do thai gian thvc t?p con h<;1n chS ( chi tu ngay 23 thang 12 nam 2014 dSn hSt ngay 31

thang 3 nam 2015), nen dS tai vfin t6n t<;1i it nhiSu kh6 khan vS vi�c thu th?p thong tin, cung

nhu chi c6 thS minh h9a each thvc hi�n cac thu we DGRR tren m('>t cong ty khach hang la

ABC va chu ySu la DGRR trong giai do<;1n l?p k8 ho<;1ch.

PhuO'ng phap nghien cll'U

Phtnmg phap phong viin:

Ti8n hanh phong vfin cac nhan vien trong cong ty dS thu th?P k8t qua.

ThffC hifn: CAO TH/ MY THUY

Phlflmg phap phfm tich tJng h(/p:

Thu th?p tai liQu, nghien cuu h6 sa kiSm toan cua khach hang ABC; trµc tiSp thl,rc hiQn

viQC tim hiSu cac thu tµc, tu d6 phan tich tf>ng hqp, so sanh, rut ra cac kSt lu?n, danh gia.

Thu th?p tai liQU, nghien Cl!U h6 sa ki€m toan cua lllQt s6 khach hang duqc ch9n khao

sat tinh tuan thu cac thu tµc DGRR; trµc tiSp thvc hiQn tim hiSu thu tµc thvc hiQn trong

thvc tS, tu d6 so sanh v6i cac thu t\}C DGRR theo h6 sa m�u, rut ra cac kSt lu?n, danh gia.

K.l..t e cau .I.. nq1 "• d ung cua ? b , , ;,.. 3 ao cao gom p h;,.. an n h U' sau:

• Chuang 1 : Ca c& ly lu?n v� DGRR trong kiSm toan BCTC

• Chuang 2: Thu tµc DGRR trong kiSm toan BCTC trong giai do�m l?p kS ho;;ich t;;ii

Cong ty TNHH Ki€m toan va Dich V\l Tin h9c Tp. HCM

• Chuang 3: Nh?n xet va kiSn nghi

Th(fC ltij11: CAO TH/ MY THUY

Thii t1,1c ddnh gid riii ro trong giai aowi l(ip ki ho{lch kiim todn BCTC t{li Cong ty TNHH Kiim

todn va Dich V(t Tin h{)c Tp. HCM

Chuong 1:

ca so LY LU4N VE DA.NH GIA RUI RO

TRONG KIEM TOAN BA.O cAo TAI CHiNH

1. KHA.I QUA.T VE KIEM TOAN BA.O cAo TAI CHiNH

1.1. Khai ni�m ki�m toan bao cao tai chinh

1 1 1 Kh • • • ai ,. m�m "' ve ;i. k' 1em ;i, t , oan

Thu�t ngfr kiSm toan "auditus" ban dfiu xu�t phat tu tiSng La-tinh mang nghia la

"nghe". DSn nay, S\f phat triSn cua nganh da keo theo S\f khac nhau trong dinh nghia vb

kiSm toan nhung dinh nghia hi�n nay duqc ch�p nh{in ph6 biSn la:

"KiSm toan la qua trinh thu th�p va danh gia b&ng chung vb thong tin dUQ'C kiSm tra

nh&m xac dinh va bao cao vb mire de) phu hqp gifra nhfrng thong tin do v&i cac chu§.n mµc

da duqc thiSt l�p. KiSm toan duqc thµc hi�n bai nguai co du nang lµc va d<)c l�p." I

1.1.2. Khai ni�m v� ki�m toan bao cao tai chinh

T6ng hqp n<)i dung trinh bay vb kiSm toan BCTC, theo VSA 200 co th€ hi€u nhu sau:

KiSm toan BCTC la qua trinh thu th�p dfiy du gia b&ng chirng kiSm toan thich hop, dµa

tren vi�c thµc hi�n cac thu tµc kiSm toan, lam CO' SO' dua ra y kiSn kiSm toan. y kiSn kiSm

toan la nh�n xet cua KTV vb tinh trung thµc va hqp ly trong vi�c l�p BCTC cu.a don vi xet

theo quy dinh va cac chufin mµc ks toan hi�n hanh.

Chu§.n mµc ki�m toan Vi�t Nam yeu cfiu KTV tuan thu chufin mµc va cac quy dinh vb

d�o due ngh€ nghi�p, l�p kS ho�ch va thvc hi�n cu<)c kiSm toan dS d�t duqc sv dam bao

hqp ly vb vi�c li�u BCTC, xet tren phuO'Ilg di�n t6ng th€, co con SSTY do gian l{in hoijc do

nhftm lfin hay khong. Sv dam bao hqp ly la S\f dam bao a mire de) cao nhung khong tuy�t

d&i.

1.2. M\}.C tieu ki�m toan bao cao tai chinh

Theo chufin mµc kiSm toan Vi�t Nam VSA 200 va chufin mµc kiSm toan qu6c tS

ISA200:

"Mvc dich cu.a kiSm toan BCTC nh&m lam tang de) tin c�y cu.a nguai SU d\lng d&i

v&i BCTC. Thong qua cu<)c kiSm toan, KTV dua ra y kiSn vS vi�c li�u BCTC co duqc l�p,

1 The Demand for Audit and Other Assurrance Services Chapter 1, Prentice Hall Business Publishing,

Auditing 141

" edition, A. A. Arens, Randal J. Elder, Mark S. Beasley, 2012.

Th(t'C hijn: CAO THI MY THUY 1