Quy trình đánh giá các sai phạm trong công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương ảnh hưởng đến chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp tại công ty khách hàng của chi nhánh công ty TNHH và tư vấn KPMG: Khóa luận tốt nghiệp đại học / Trần Nguyễn Túc Nhi; Lý Hoàng Oanh gvhd

NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO

TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG TP HỒ CHÍ MINH

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC

ĐỀ TÀI:

QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ CÁC SAI PHẠM TRONG CÔNG

TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH

THEO LƯƠNG ẢNH HƯỞNG ĐẾN CHI PHÍ THUẾ THU

NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY KHÁCH HÀNG

CỦA CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH THUẾ VÀ TƯ VẤN

KPMG

Sinh viên thực hiện: TRẦN NGUYỄN TÚC NHI

Lớp: ĐH31KT01

Khóa học: Khóa 31

Giảng viên hướng dẫn: TH.S LÝ HOÀNG OANH

TP. Hồ Chí Minh, tháng 05 năm 2019

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan bài khóa luận tốt nghiệp được thực hiện bằng chính kiến

thức mà tôi tích lũy được trong thời gian thực tập tại chi nhánh công ty TNHH Thuế

và Tư vấn KPMG cùng với sự hướng dẫn tận tình của giảng viên ThS Lý Hoàng

Oanh. Mọi tham khảo, số liệu dùng trong khóa luận này đều được trích dẫn rõ ràng.

Mọi sao chép không hợp lệ hay gian lận tôi xin hoàn toàn chịu trách nhiệm.

Tác giả

Trần Nguyễn Túc Nhi

LỜI CẢM ƠN

Lời đầu tiên tôi xin chân thành cảm ơn chi nhánh công ty TNHH Thuế và Tư

vấn KPMG đã tạo điều kiện cho tôi có cơ hội tiếp xúc trực tiếp với các nghiệp vụ tại

công ty. Tôi xin chân thành cảm ơn các anh chị nhân viên Phòng Corporation Tax 3

đã tận tình giúp đỡ, tạo điều kiện thuận lợi về thời gian, môi trường làm việc thực tế

giúp tôi có thêm những bài học quý báu trong công việc lẫn trong cuộc sống. Ngoài

ra, xin gửi lời cảm ơn đến tất cả những bạn thực tập sinh đã cùng tôi làm việc tại

Phòng, những người đã chia sẻ và giúp tôi rất nhiều trong công việc.

Và bài khóa luận này sẽ không hoàn thành một cách hoàn thiện nhất nếu không

có sự giúp đỡ của cô ThS Lý Hoàng Oanh - Giảng viên hướng dẫn. Cô đã tận tình

giảng dạy, chia sẻ kiến thức chuyên môn trong thời gian qua để tôi có thể hoàn thành

bài khóa luận tốt nghiệp này một cách tốt nhất có thể.

Vì vốn kiến thức và kinh nghiệm thực tiễn còn hạn chế nên trong khuôn khổ

của bài khóa luận này sẽ không tránh khỏi những hạn chế và sai sót. Rất mong nhận

được sự đóng góp ý kiến quý báu từ quý Thầy Cô khoa Kế toán – Kiểm toán để bài

khóa luận được hoàn thiện hơn, góp phần giúp tôi nâng cao kiến thức, phục vụ công

tác thực tế sau này.

Cuối cùng tôi xin chúc toàn thể các Thầy cô khoa Kế toán – Kiểm toán trường

Đại học Ngân hàng nhiều sức khỏe, vững bước trên con đường ươm mầm tri thức.

Kính chúc toàn thể cán bộ, nhân viên chi nhánh công ty TNHH Thuế và Tư vấn

KPMG, và đặc biệt là các anh chị Department Corporation Tax 3 sức khỏe, đạt được

nhiều thành tích xuất sắc trong công việc và thành công trong cuộc sống.

Một lần nữa, tôi xin chân thành cảm ơn.

MỤC LỤC

DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT .........................................................................i

DANH MỤC BẢNG..................................................................................... iii

PHẦN MỞ ĐẦU.............................................................................................1

PHẦN NỘI DUNG.........................................................................................5

CHƯƠNG 1. CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG, CÁC

KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG ẢNH HƯỞNG ĐẾN CHI PHÍ THUẾ TNDN.

.....................................................................................................................................5

1.1. Những vấn đề chung về kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương

tại doanh nghiệp.....................................................................................................5

1.1.1. Tiền lương...............................................................................................5

1.1.2. Các khoản trích theo lương.....................................................................7

1.1.3. Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương................................14

1.2. Những vấn đề chung về xác định chi phí thuế TNDN............................21

1.2.1. Khái niệm chi phí thuế TNDN..............................................................21

1.2.2. Nguyên tắc kế toán. .............................................................................22

1.2.3. Phương pháp và căn cứ tính thuế TNDN..............................................23

1.2.4. Kế toán chi phí thuế TNDN..................................................................24

1.3. Các sai phạm trong kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương

ảnh hưởng đến chi phí thuế TNDN. ...................................................................29

1.3.1. Các sai phạm do vướng mắc liên quan đến pháp lý. ............................29

1.3.2. Các sai phạm do yếu kém trong xử lý nghiệp vụ. ................................29

1.3.3. Các sai phạm có mục đích. ...................................................................30

1.3.4. Hậu quả của các sai phạm trong công tác kế toán tiền lương và các khoản

trích theo lương ảnh hưởng đến chi phí thuế TNDN. ........................................32

CHƯƠNG 2: QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ CÁC SAI PHẠM TRONG

CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO

LƯƠNG ẢNH HƯỞNG ĐẾN CHI PHÍ THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY KHÁCH

HÀNG CỦA CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH THUẾ VÀ TƯ VẤN KPMG...33

2.1. Giới thiệu tổng quan về công ty TNHH Thuế và Tư vấn KPMG. ........33

2.1.1. Sơ lược về công ty TNHH KPMG. ......................................................33

2.1.2. Về công ty TNHH Thuế và Tư vấn KPMG và chi nhánh công ty TNHH

Thuế và Tư vấn KPMG. .....................................................................................35

2.2. Thực trạng quy trình đánh giá các sai phạm trong công tác kế toán tiền

lương và các khoản trích theo lương ảnh hưởng đến chi phí thuế TNDN tại

công ty khách hàng của chi nhánh công ty TNHH Thuế và Tư vấn KPMG. 39

2.2.1. Hệ thống đánh giá được sử dụng. .........................................................39

2.2.2. Tình huống thực tế tại công ty khách hàng của chi nhánh công ty TNHH

Thuế và Tư vấn KPMG. .....................................................................................44

CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ VỀ QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ

CÁC SAI PHẠM TRONG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC

KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG ẢNH HƯỞNG ĐẾN CHI PHÍ THUẾ TNDN

TẠI CÔNG TY KHÁCH HÀNG CỦA CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH THUẾ

VÀ TƯ VẤN KPMG...............................................................................................52

3.1. Nhận xét chung về quy trình đánh giá các sai phạm trong công tác KTTL

và CKTTL tại công ty khách hàng của chi nhánh công ty TNHH Thuế và Tư

vấn KPMG............................................................................................................52

3.2. Một số biện pháp nhằm hạn chế các sai phạm trong công tác KTTL và

CKTTL ảnh hưởng đến chi phí thuế TNDN của công ty.................................54

3.2.1. Sự cần thiết phải hạn chế các sai phạm trong công tác KTTL và

CKTTL...............................................................................................................54

3.2.2. Một số biện pháp nhằm hạn chế các sai phạm trong công tác KTTL và

CKTTL. ..............................................................................................................54

KẾT LUẬN...................................................................................................60

TÀI LIỆU THAM KHẢO...........................................................................62

PHỤ LỤC......................................................................................................65

i

DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT

Từ viết tắt Nguyên nghĩa

BHTN Bảo hiểm thất nghiệp

BHTNLĐ,BNN Bảo hiểm tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp

BHXH Bảo hiểm xã hội

BHYT Bảo hiểm y tế

CKTTL Các khoản trích theo lương

CNV Công nhân viên

DN Doanh nghiệp

HĐLĐ Hợp đồng lao động

KPCĐ Kinh phí công đoàn

KPMG Công ty/Chi nhánh công ty TNHH Thuế và Tư vấn KPMG

KTTL Kế toán tiền lương

NLĐ Người lao động

SXKD Sản xuất kinh doanh

TK Tài khoản

TNDN Thu nhập doanh nghiệp

TNHH Trách nhiệm hữu hạn

TS Tài sản

ii

TSCĐ Tài sản cố định

TST Tài sản thừa

iii

DANH MỤC BẢNG

STT Tên Trang

Bảng 1.1 Tỷ lệ các khoản trích theo lương năm 2019 10

Bảng 1.2 Mức tiền lương tháng tối thiểu theo vùng năm 2019 11

Bảng 1.3 Mức tiền lương cao nhất để tham gia bảo hiểm năm 2019 12

1

PHẦN MỞ ĐẦU

1. TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI.

Trên bước đường phát triển của nền kinh tế thị trường định hướng Xã hội Chủ

nghĩa ở Việt Nam, xu hướng hội nhập mang lại những cơ hội to lớn, cũng như những

thách thức cho sự phát triển hoạt động SXKD của các DN. Với chức năng là công cụ

quản lý kinh tế, hoạt động của công tác kế toán liên quan trực tiếp đến hiệu quả kinh

doanh, góp phần thúc đẩy sự phát triển của DN. Do vậy, việc hoản thiện các nội dung

của công tác kế toán, trong đó có công tác KTTL và CKTTL là một trong những nội

dung rất quan trọng, gắn liền với việc tập hợp chi phí sản xuất, góp phần đánh giá và

nâng cao hiệu quả SXKD.

Hơn thế nữa, việc hạch toán lương và CKTTL một cách chính xác, kịp thời

còn có ý nghĩa rất lớn trong việc kết chuyển chi phí SXKD, là cơ sở để xác định chi

phí tính thuế TNDN của DN. Tuy nhiên, do bị chi phối bởi các văn bản pháp lý về

Thuế và các vấn đề liên quan, DN đôi khi còn lúng túng và vướng mắc trong quá trình

áp dụng vào thực tiễn, dẫn đến việc tính toán sai các chi phí Thuế được trừ và không

được trừ, gây nên các sai lầm không đáng có trong việc xác định chi phí thuế TNDN.

Điều này là một trong những nguyên nhân quan trọng gây thất thu cho Ngân sách

Nhà nước.

Khi thực tập tại chi nhánh công ty TNHH Thuế và Tư vấn KPMG, nhận thấy

đây là một trong những vấn đề thiết yếu cần tìm hiểu, tác giả đã thực hiện bài khóa

luận tốt nghiệp này để góp phần giúp người đọc có thêm các kinh nghiệm từ những

minh chứng thực tiễn trong việc tránh các sai phạm trong quá trình hạch toán lương

và CKTTL. Song song đó là việc cung cấp các kiến nghị, nhận xét dựa trên quy trình

đánh giá sai phạm của công ty khách hàng tại KPMG. Từ đó DN có thể tận dụng tốt

các quyền lợi của mình mà vẫn đảm bảo đáp ứng các quy định của Luật Thuế Việt

Nam hiện hành.