Quản lý thuế thu nhập cá nhân tại chi cục thuế khu vực Đồng Hỷ, Võ Nhai tỉnh Thái Nguyên

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN

TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH

––––––––––––––––––––––––––––

T U

QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP N N TẠI

CHI CỤC THUẾ U V ĐỒNG - V N

TỈN T NGUY N

LUẬN VĂN T Ạ SĨ T EO ĐỊN ƢỚNG ỨNG DỤNG

NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ

THÁI NGUYÊN - 2021

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN

TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH

––––––––––––––––––––––––––––

T U

QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP N N TẠI

CHI CỤC THUẾ U V ĐỒNG - V N

TỈN T NGUY N

Ngành: Quản lý kinh tế

Mã số: 8.34.04.10

LUẬN VĂN T Ạ SĨ THEO ĐỊNH HƢỚNG ỨNG DỤNG

Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS. Ma Thị ƣờng

THÁI NGUYÊN - 2021

i

LỜ ĐO N

Tôi xin cam đoan, Luận văn thạc sĩ kinh tế với đề tài Q ả h ế

h hậ h i hi ụ Th ế h Đồ g -V Nh i ỉ h Th i

Ng yê ” là công trình nghiên cứu của riêng tôi. Các số liệu và kết quả nghiên

cứu trong Luận văn hoàn toàn trung thực và chưa được sử dụng, công bố

trong bất kỳ công trình khoa học nào.

Tôi cũng xin cam đoan rằng, mọi sự giúp đỡ để thực hiện Luận văn này

đã được cảm ơn và tất cả các thông tin trích dẫn đều được chỉ rõ nguồn gốc./.

Thái Nguyên, tháng 01 năm 2022

Tác giả luậ ă

Th

ii

LỜI CẢ ƠN

Trong quá trình học tập và thực hiện đề tài nghiên cứu, tôi đã nhận

được rất nhiều sự giúp đỡ nhiệt tình và đóng góp quý báu của nhiều tập thể

và cá nhân.

Trước hết, tôi xin trân trọng cảm ơn Ban Giám hiệu Nhà trường, phòng

Quản lý Đào tạo sau Đại học, các Khoa, các Phòng của trường Đại học Kinh

tế và Quản trị Kinh doanh - Đại học Thái Nguyên, đã tạo mọi điều kiện giúp

đỡ tôi hoàn thành chương trình học tập và thực hiện luận văn của mình.

Tôi xin trân trọng cảm ơn sự giúp đỡ tận tình của giáo viên hướng dẫn

TS. Ma Thị Hường.

Tôi xin bày t lòng biết ơn Ban Lãnh đạo, các đồng nghiệp đang công

tác tại Chi cục Thuế khu vực Đồng H -V Nhai, tỉnh Thái Nguyên đã tạo

điều kiện thuận lợi và cung cấp thông tin cần thiết cho tôi trong quá trình

nghiên cứu thực hiện đề tài.

Trong quá trình thực hiện nghiên cứu đề tài, tôi còn nhận được sự giúp

đỡ của các doanh nghiệp, các đồng chí, đồng nghiệp ở các cơ quan, tổ chức

liên quan.

Xin cảm ơn gia đình, bạn đã động viên và giúp đỡ tôi hoàn thành

chương trình học tập và thực hiện Luận văn này.

Thái Nguyên, tháng 01 năm 2022

Tác giả luậ ă

Th

iii

Ụ Ụ

LỜI CAM ĐOAN ...............................................................................................i

LỜI CẢM ƠN....................................................................................................ii

MỤC LỤC........................................................................................................iii

DANH MỤC CÁC CỤM TỪ VIẾT TẮT.........................................................vi

DANH MỤC CÁC BẢNG ..............................................................................vii

MỞ ĐẦU .......................................................................................................... 9

1. Tính cấp thiết của đề tài ................................................................................ 9

2. Mục tiêu nghiên cứu của đề tài ................................................................... 11

3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu............................................................... 11

4. nghĩa khoa học và thực ti n của luận văn ............................................... 12

5. Kết cấu của luận văn ................................................................................... 12

hƣơ g 1: Ơ SỞ LÝ LUẬN VÀ TH C TIỄN VỀ CÔNG TÁC

QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠ Ơ QU N QUẢN

LÝ THUẾ CẤP HUYỆN .............................................................................. 13

1.1. Cơ sở lý luận về quản lý thuế thu nhập cá nhân ...................................... 13

1.1.1. Khái niệm, đ c điểm và vai trò của thuế thu nhập cá nhân .................. 13

1.1.2. Công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân ............................................... 18

1.2. Cơ sở thực ti n về quản lý thu thuế TNCN ở một số địa phương ........... 34

1.2.1. Kinh nghiệm quản lý thu thuế TNCN tại một số địa phương.............. 34

1.2.2. Bài học kinh nghiệm rút ra cho Chi cục thuế khu vực Đồng H -

Võ Nhai........................................................................................................... 37

hƣơ g 2: P ƢƠNG P P NG N ỨU............................................. 38

2.1. Câu h i nghiên cứu của luận văn ............................................................. 38

2.2. Phương pháp nghiên cứu.......................................................................... 38

2.2.1. Phương pháp tiếp cận............................................................................ 38

2.2.2. Phương pháp thu thập số liệu................................................................ 38

iv

2.2.3. Phương pháp tổng hợp và xử lý thông tin............................................. 41

2.2.4. Phương pháp phân tích.......................................................................... 42

2.3. Chỉ tiêu nghiên cứu................................................................................... 42

2.3.1. Chỉ số thực hiện nhiệm vụ thu ngân sách Nhà nước ............................ 42

2.3.2. Chỉ số tuân thủ của người nộp thuế đối với thuế TNCN ...................... 43

2.3.3. Mức độ hài lòng của người nộp thuế .................................................... 43

hƣơ g 3: TH C TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU

NHẬP N N TR N ĐỊA BÀN HUYỆN ĐỒNG H - CHI CỤC

THUẾ U V ĐỒNG - V N TỈN T NGUY N ....... 44

3.1. Khái quát về huyện Đồng H và các doanh nghiệp trên địa bàn

huyện Đồng H .............................................................................................. 44

3.1.1. Khái quát về huyện Đồng H ................................................................ 44

3.1.2. Khái quát về doanh nghiệp trên địa bàn huyện Đồng H ..................... 49

3.1.3. Khái quát về Chi cục Thuế Đồng H , nay là Chi cục Thuế khu vực

Đồng H - Võ Nhai......................................................................................... 49

3.2. Thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn huyện

Đồng H tại Chi cục Thuế khu vực Đồng H -V Nhai ................................. 55

3.2.1. Công tác tổ chức bộ máy quản lý thu thuế thu nhập cá nhân trên địa

bàn huyện Đồng H ........................................................................................ 55

3.2.2. Thực trạng quản lý thu thuế thu nhập cá nhân...................................... 58

3.2.3. Phân tích, đánh giá công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân tại địa

bàn huyện Đồng H , Chi cục Thuế khu vực Đồng H -V Nhai.................... 70

3.3. Đánh giá hoạt động quản lý thuế thu nhập cá nhân tại Chi cục Thuế

khu vực Đồng H - V Nhai........................................................................... 82

3.3.1. Những kết quả đạt được ........................................................................ 82

3.3.2. Hạn chế và nguyên nhân ....................................................................... 85

v

hƣơ g 4: BIỆN PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ

THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ U V

ĐỒNG - V N ................................................................................. 90

4.1. Quan điểm cơ bản trong việc hoàn thiện công tác quản lý thu thuế

TNCN tại Chi cục Thuế khu vực Đồng H -V Nhai giai đoạn 2020-2015... 90

4.1.1. Đảm bảo đúng chủ trương, chính sách, pháp luật thuế trong

từng giai đoạn ................................................................................................ 90

4.1.2. Đảm bảo công bằng xã hội và nguồn thu cho NSNN........................... 91

4.1.3. Đáp ứng mục tiêu chiến lược về thu thuế trên địa bàn huyện Đồng

H , tỉnh Thái Nguyên giai đoạn 2020 -2025 ................................................. 91

4.2. Biện pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân trên địa

bàn huyện Đồng H ........................................................................................ 92

4.2.1. Về đăng ký thuế, kê khai thuế, nộp thuế, quyết toán thuế, hoàn thuế.... 92

4.2.2. Tăng cường công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế ....................... 95

4.2.3. Tăng cường kiểm tra thuế ..................................................................... 96

4.2.4. Tăng cường công tác tuyên truyền, ứng dụng công nghệ thông tin

trong quản lý thuế............................................................................................ 98

4.2.5. Hoàn thiện tổ chức bộ máy quản lý thuế thuế thu nhập cá nhân và

nâng cao chất lượng đội ngũ cán bộ quản lý thuế thu nhập cá nhân .............. 99

4.2.6. Tăng cường công tác phối hợp giữa các cơ quan chức năng.............. 102

KẾT LUẬN.................................................................................................. 105

TÀI LIỆU THAM KHẢO .......................................................................... 107

PHỤ LỤC..................................................................................................... 109

vi

DANH MỤC CÁC CỤM TỪ VIẾT TẮT

CBCC Cán bộ công chức

CNTT Công nghệ thông tin

CQCT Cơ quan chi trả

ĐTNT Đối tượng nộp thuế

NNT Người nộp thuế

TNCN Thu nhập cá nhân

TNCT Thu nhập chịu thuê

vii

DANH MỤC CÁC BẢNG

Bảng 2.1: Cơ cấu khách hàng khảo sát tại các xã trên địa bàn huyện........... 40

Bảng 3.1: Các loại hình DN địa bàn huyện Đồng H , giai đoạn 2017-2019 ..... 49

Bảng 3.2: Đội ngũ cán bộ công chức của Chi cục Thuế khu vực Đồng H

- V Nhai....................................................................................... 54

Bảng 3.3: Quy mô và cơ cấu nguồn thu từ các khoản phí và lệ phí từ năm

2017 - 2019.................................................................................... 57

Bảng 3.4: Kết quả thu thuế TNCN tại địa bàn huyện Đồng H Chi cục

Thuế khu vực Đồng H -V Nhai qua 3 năm 2017-2019.............. 59

Bảng 3.5: Kết quả tình hình nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN của các

đơn vị chi trả thu nhập từ năm 2017 - 2019.................................. 64

Bảng 3.6: Kết quả xử lý hồ sơ hoàn thuế TNCN tại địa bàn huyện Đồng

H , Chi cục Thuế khu vực Đồng H -V Nhai từ năm 2017 đến

năm 2019 ....................................................................................... 67

Bảng 3.7: Kết quả kiểm tra về thuế TNCN các năm 2017 - 2019 tại Chi

cục Thuế khu vực Đồng H -V Nhai ........................................... 68

Bảng 3.8: Ý kiến đánh giá của cán bộ thuế về chính sách thuế TNCN........ 71

Bảng 3.9: Ý kiến đánh giá của các đối tượng điều tra về công tác đăng

ký, kê khai nộp thuế ...................................................................... 72

Bảng 3.10: Ý kiến đánh giá của các đối tượng điều tra về công tác tuyên

truyền, hỗ trợ người nộp thuế........................................................ 73

Bảng 3.11: Ý kiến đánh giá của các đối tượng điều tra về công tác quản lý

nợ thuế............................................................................................ 74

Bảng 3.12: Ý kiến đánh giá của các đối tượng điều tra về công tác thanh

tra, kiểm tra thuế............................................................................ 74

Bảng 3.13: Ý kiến đánh giá của các đối tượng điều tra về các nhân tố ảnh

hưởng đến công tác quản lý thuế TNCN....................................... 75

viii

Bảng 3.14: Ý kiến đánh giá của các đối tượng điều tra về chính sách thuế

TNCN ............................................................................................ 77

Bảng 3.15: Ý kiến đánh giá của các đối tượng điều tra về công tác đăng

ký, kê khai nộp thuế ...................................................................... 78

Bảng 3.16: Ý kiến đánh giá của các đối tượng điều tra về công tác tuyên

truyền, hỗ trợ người nộp thuế........................................................ 79

Bảng 3.17: Ý kiến đánh giá của các đối tượng điều tra về công tác thanh

tra, kiểm tra thuế............................................................................ 81

Bảng 3.18: Ý kiến đánh giá của các đối tượng điều tra về các nhân tố ảnh

hưởng đến công tác quản lý thuế TNCN....................................... 82

DANH MỤC HÌNH VÀ BIỂU ĐỒ

Hình 1.1: Quy trình quản lý thuế TNCN tại cơ quan thuế cấp huyện ........... 22

Biểu đồ 3.1. T trọng thu thuế TNCN trong tổng số ngân sách Nhà nước .... 60

Biểu đồ 3.2. Số thuế TNCN truy thu giai đoạn 2017 - 2020 .......................... 69

9

Ở ĐẦU

1. Tí h ấ hiế ủ đề i

Khi nền kinh tế xã hội đang trong quá trình vận động, phát triển thì hệ

thống pháp luật cũng phải được hoàn thiện dần để phù hợp thực ti n và yêu

cầu quản lý. Nghị quyết Đại hội đại biểu toàn quốc lần thứ IX của Đảng đã đề

ra: “Áp dụng thuế Thu nhập cá nhân thống nhất và thuận lợi cho mọi đối

tượng chịu thuế, đảm bảo công bằng và tạo động lực phát triển”. Nghị quyết

Đại hội đại biểu toàn quốc lần thứ X của Đảng tiếp tục khẳng định: “Hoàn

thiện hệ thống pháp luật về thuế theo nguyên tắc công bằng, thống nhất và

đồng bộ... Điều chỉnh chính sách thuế theo hướng giảm và ổn định thuế suất,

mở rộng đối tượng thu, điều tiết hợp lý thu nhập”. Triển khai các nghị quyết

của Đảng, Bộ Chính trị đã thông qua chiến lược cải cách thuế đến năm 2010,

trong đó đ t ra yêu cầu: “Cần sớm xác định các bước đi thích hợp để tăng t

trọng các nguồn thu trong nước cho phù hợp với tiến trình hội nhập. Mở rộng

diện thuế trực thu và tăng t lệ từ thuế trực thu”.

Luật thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 được chính thức ban hành

ngày 21 tháng 11 năm 2007 đã được Quốc hội Nước Cộng hoà Xã hội Chủ

nghĩa Việt Nam khoá XII thông qua tại kỳ họp thứ 2 có hiệu lực thi hành từ

ngày 1/1/2009 thay cho Pháp lệnh thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao.

Luật thuế TNCN đã thực sự đánh dấu một bước ngo t quan trọng, góp phần

làm tăng số lượng các sắc lệnh thuế và cũng làm tăng nguồn thu cho ngân sách

nhà nước. Luật thuế TNCN đã chứng t được những ưu thế của nó là bao quát

và mở rộng đối tượng nộp thuế, đối tượng chịu thuế, góp phần làm tăng số thu

cho Ngân sách Nhà nước, từng bước kiểm soát thu nhập của người dân, đồng

thời nó cũng khắc phục được những hạn chế của thuế thu nhập đối với người

có thu nhập cao trước đây. Sau gần 04 năm thực hiện Luật thuế TNCN số

04/2007/QH12 cũng đã nảy sinh nhiều vướng mắc do vậy Quốc hội đã thông

qua Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân số