Quản lý thuế GTGT đối với các DN nhỏ và vừa tại Chi cục Thuế huyện Gio Linh, Quảng Trị

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO

ĐẠI HỌC HUẾ

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ

BÙI NGỌC THANH

HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ

GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ

VỪA TẠI HUYỆN GIO LINH, TỈNH QUẢNG TRỊ

CHUYÊN NGÀNH :QUẢN LÝ KINH TẾ

MÃ SỐ: 8340410

LUẬN VĂN THẠC SĨ KHOA HỌC KINH TẾ

NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC:

PGS.TS.TRẦN VĂN HÒA

HUẾ, 2018

i

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan rằng số liệu và kết quả nghiên cứu trong luận văn này là

trung thực, chính xác và chưa được sử dụng để bảo vệ một học vịên nào.

Tôi xin cam đoan rằng, mọi sự giúp đỡ cho việc thực hiện luận văn này đã

được cảm ơn và thông tin trích dẫn sử dụng luận văn đều được chỉ rõ nguồn gốc.

Gio Linh, ngày 25 tháng 01 năm 2018

Người cam đoan

Bùi Ngọc Thanh

ii

LỜI CẢM ƠN

Luận văn là kết quả của quá trình học tập, nghiên cứu ở nhà trường, kết hợp

với kinh nghiệm trong quá trình làm việc tại Chi cục Thuế huyện Gio Linh, tỉnh

Quảng Trị với sự nổ lực cố gắng của bản thân.

Để đạt được kết quả luận văn này tôi xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành đến

Quý thầy, cô giáo trường Đại học Kinh tế Huế đã nhiệt tình giúp đỡ hỗ trợ cho tôi.

Đặc biệt, tôi xin chân bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến thầy giáo PGS-TS Trần Văn

Hòa- Hiệu trưởng Trường Đại học Kinh tế Huế là người trực tiếp hướng dẫn hoàn

thành đề tài nghiên cứu; Thầy đã giúp đỡ trong suốt quá trình nghiên cứu và hoàn

thành luận văn.

Tôi cũng xin chân thành cảm ơn đến Ban lãnh đạo, cán bộ Chi cục Thuế

huyện Gio Linh, tỉnh Quảng Trị đã giúp đỡ tạo điều kiện cho tôi trong thời gian

thực hiện đề tài cũng như trong công tác.

Cuối cùng tôi xin chân thành cảm ơn tới gia đình, bạn bè, người thân luôn

đúng bên cạnh động viên, khích lệ, giúp đỡ tôi trong suốt quá trình học tập, công tác

và hoàn thành luận văn.

Bản thân tuy đã cố gắng nhưng luận văn không tránh khỏi những khiếm

khuyết, tôi mong nhận được sự góp ý chân thành của Quý thầy, cô , đồng nghiệp để

luận văn được hoàn thiện hơn.

Xin chân thành cảm ơn!

Gio Linh, ngày 25 tháng 01 năm 2018

Học viên

Bùi Ngọc Thanh

iii

TÓM LƯỢC LUẬN VĂN

Họ và tên: BÙI NGỌC THANH

Chuyên ngành: CHUYÊN NGÀNH QUẢN LÝ KINH TẾ ỨNG DỤNG

Khóa: 2016-2018

Người hướng dẫn khoa học: PGS-TS: TRẦN VĂN HÒA

Tên đề tài: HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA

TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI HUYỆN GIO

LINH, TỈNH QUẢNG TRỊ

1. Tính cấp thiết của đề tài

Thuế là một khoản đóng góp mang tính bắt buộc, cưỡng chế, pháp lý cao, là

nguồn thu chủ yếu của Ngân sách Nhà nước. Thuế không chỉ đáp ứng nhu cầu chi

tiêu của Nhà nước mà còn là công cụ quan trọng để điều tiết vĩ mô nền kinh tế. Trong các đối tượng chịu thuế, khối doanh nghiệp là đối tượng có số thuế

phải thu chiếm tỷ trọng cao trong Ngân sách Nhà nước, được xem là thành phần

kinh tế phát triển mạnh mẽ và năng động nhất, song cũng là thành phần kinh tế đa

dạng và phức tạp nhất.

Công tác quản lý thu thuế GTGT đối với lĩnh vực doanh nghiệp này đặt ra

đòi hỏi bức thiết là làm sao quản lý chặt chẽ việc thực hiện nghĩa vụ của khu vực

kinh tế này. Đồng thời đảm bảo công bằng xã hội trong việc thực hiện nghĩa vụ

đóng góp với nguồn thu của ngân sách. Để đáp ứng được vấn đề này, đề tài: “Hoàn

thiện công tác quản lý thuế GTGT đối với các doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Chi cục

Thuế huyện Gio Linh, tỉnh Quảng Trị” sẽ giúp cho cơ quan thuế có những căn cứ và

định hướng trong công tác quản lý thu thuế GTGT đối với thành phần kinh tế hết

sức nhạy cảm trong cơ chế thị trường như hiện nay.

2. Phương pháp nghiên cứu

Phương pháp chung gồm phương pháp duy vật biện chứng, duy vật lịch sử, phương pháp thu thập số liệu, phương pháp phân tích kinh tế. 3. Kết quả nghiên cứu và những đóng góp khoa học của luận văn.

Hệ thống hóa những vấn đề lý luận về thuế GTGT và công tác quản lý thuế

GTGT. Phân tích đánh giá thực trạng đồng thời đề ra các giải pháp nhằm nâng cao

hiểu quả quản lý thu thuế GTGT đối với các Doanh nghiệp trên địa bàn huyện Gio

Linh góp phần vào sự nghiệp phát triển kinh tế- xã hội ở địa phương.

iv

DANH MỤC NHỮNG CHỮ VIẾT TẮT

BVMT Bảo vệ môi trường

BTC Bộ Tài chính

CSKD Cở sở kinh doanh

DN Doanh nghiệp

DNNQD Doanh nghiệp ngoài quốc doanh

DNNVV Doanh nghiệp nhỏ và vừa

DNTN Doanh nghiệp tư nhân

ĐTNT Đối tượng nộp thuế

GTGT Gía trị gia tăng

GDP Tổng sản phẩm quốc nội

HTX Hợp tác xã

HHDV Hàng hóa, dịch vụ

NNT Người nộp thuế

NQD Ngoài quốc doanh

NSNN Ngân sách Nhà nước

SXKD Sản xuất kinh doanh

TNHH Trách nhiệm hữu hạn

TNCN Thu nhập cá nhân

TNDN Thu nhập doanh nghiệp

v

DANH MỤC BẢNG BIỂU

Bảng 2.1. Tình hình cán bộ, công nhân viên của Chi cục thuế huyện Gio Linh giai

đoạn 2014 -2016 ....................................................................................44

Bảng 2.2. Số lượng doanh nghiệp nhỏ và vừa theo loại hình DN tại huyện Gio

Linh giai đoạn 2014-2016 .....................................................................46

Bảng 2.3. Số lượng doanh nghiệp NVV theo ngành nghề SXKD tại huyện Gio

Linh giai đoạn 2014-2016 .....................................................................47

Bảng 2.4: Tình hình doanh nghiệp nhỏ và vừa được cấp mã số thuế, kê khai thuế

giai đoạn 2014-2016.............................................................................48

Bảng 2.5. Tình hình doanh nghiệp nhỏ và vừa được cấp mã số thuế, kê khai thuế

giai đoạn năm 2014-2016 .....................................................................50

Bảng 2.6. Tình hình nộp NSNN của DN NVV giai đoạn 2014-2016 ..................52

Bảng 2.7. Tình hình nộp thuế GTGT của các DNNVV tại huyện Gio Linh giai

đoạn 2014-2016 ....................................................................................53

Bảng 2.8. Tình hình nợ thuế GTGT của các DN NVV tại huyện Gio Linh giai

đoạn 2014-2016 .....................................................................................54

Bảng 2.9. Tình hình hoàn thuế GTGT của các DN tại huyện Gio Linh giai đoạn

2014 -2016.............................................................................................56

Bảng 2.10: Tình hình kiểm tra hồ sơ khai thuế GTGT của các DN tại Chi cục Thuế

huyện Gio Linh giai đoạn 2014-2016....................................................58

Bảng 2.11: Tình hình Kiểm tra tại trụ sở DNNVV tại huyện Gio Linh giai đoạn

2014-2016..............................................................................................60

Bảng 2.12: Đánh giá của các Doanh nghiệp NVV tại huyện Gio Linh về tình hình

đăng ký, kê khai nộp thuế......................................................................61

Bảng 2.13: Ý kiến của doanh nghiệp về các biện pháp hỗ trợ.................................64

Bảng 2.14: Đánh giá mức độ hài lòng của Doanh nghiệp về công tác tuyên truyền

hỗ trợ pháp luật thuế..............................................................................65

Bảng 2.15 : Đánh giá của Doanh nghiệp về công tác hoàn thuế của Chi cục Thuế

huyện Gio Linh......................................................................................67

vi

Bảng 2.16: Đánh giá của Doanh nghiệp về công tác kiểm tra của Cơ quan thuế....69

Bảng 2.17: Ý kiến đánh giá của cán bộ công chức về công tác tập huấn thuế ........72

Bảng 2.18: Đánh giá của cán bộ thuế về hành vi không tuân thủ pháp luật Thuế của

DN .........................................................................................................74

Bảng 2.19: Đánh giá của cán bộ thuế về việc kiểm tra thuế tại Doanh nghiệp .......75

vii

DANH MỤC SƠ ĐỒ

Sơ đồ 2.1: Bộ máy tổ chức của Chi cục Thuế huyện Gio Linh ..............................42

viii

MỤC LỤC

LỜI CAM ĐOAN ....................................................................................................... i

LỜI CẢM ƠN ............................................................................................................ ii

TÓM LƯỢC LUẬN VĂN........................................................................................ iii

DANH MỤC NHỮNG CHỮ VIẾT TẮT................................................................. iv

DANH MỤC BẢNG BIỂU ........................................................................................v

DANH MỤC SƠ ĐỒ ............................................................................................... vii

MỤC LỤC............................................................................................................... viii

PHẦN MỞ ĐẦU.........................................................................................................1

1.Tính cấp thiết của đề tài ...........................................................................................1

2. Mục tiêu nghiên cứu................................................................................................2

3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu...........................................................................3

3.1. Đối tượng nghiên cứu...........................................................................................3

3.1.1. Nội dung nghiên cứu.........................................................................................3

3.1.2. Đối tượng khảo sát ............................................................................................3

3.2. Phạm vi nghiên cứu..............................................................................................3

4. Phương pháp nghiên cứu.........................................................................................3

4.1. Phương pháp chọn mẫu, điều tra, thu thập số liệu ...............................................3

4.2. Phương pháp phân tích.........................................................................................5

5. Bố cục luận văn:......................................................................................................5

PHẦN NỘI DUNG NGHIÊN CỨU ...........................................................................6

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỂN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ

THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA ...........................6

1.Lý luận cơ bản về thuế .............................................................................................6

1.1.Khái niệm, đặc điểm và vai trò của thuế...............................................................6

1.1.1 Khái niệm về thuế .............................................................................................6

1.1.2 Đặc điểm của thuế..............................................................................................6

1.1.3. Vai trò của thuế .................................................................................................8

1.2. Nội dung cơ bản của thuế Giá trị gia tăng .........................................................10

1.2.1. Khái niệm........................................................................................................10

1.2.2.Đặc điểm của thuế GTGT ................................................................................10

ix

1.2.3. Vai trò của thuế giá trị gia tăng.......................................................................11

1.2.4. Những nội dung về Luật thuế GTGT..............................................................12

1.3. Khái niệm, vai trò của doanh nghiệp nhỏ và vừa...............................................21

1.4. Công tác quản lý thuế giá trị gia tăng đối với DNNVV ....................................22

1.4.1.Quản lý người nộp thuế giá trị gia tăng ...........................................................22

1.4.2.Quản lý căn cứ tính thuế ..................................................................................23

1.4.3.Đôn đốc thu nộp và quản lý nợ thuế ................................................................23

1.4.4.Quản lý hoàn thuế GTGT.................................................................................24

1.5. Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác Quản lý thuế GTGT đối với DNNVV....25

1.5.1. Hệ thống chính sách, pháp luật thuế ...............................................................25

1.5.2.Tổ chức bộ máy quản lý thuế...........................................................................25

1.5.3. Công tác tuyên truyền chính sách thuế ...........................................................25

1.5.4. Công tác tin học, ứng dụng trong quản lý thuế..............................................26

1.5.5. Công tác kiểm tra, thanh tra của các cơ quan quản lý Nhà nước....................27

1.5.6. Quy trình quản lý thu thuế ..............................................................................27

1.5.7. Sự tuân thủ chế độ kế toán, hóa đơn chứng từ, quan hệ thanh toán................27

1.5.8. Sự phối hợp giữa các cơ quan ban ngành chức năng......................................28

1.6 Kinh nghiệm quản lý thuế giá trị gia tăng các DNNVV của một số địa phương

trong nước .................................................................................................................28

1.6.1 Kinh nghiệm tại Thành phố Đà Nẵng ..............................................................28

1.6.2 Kinh nghiệm tại Thành phố Hà Nội..................................................................30

1.6.3 Bài học kinh nghiệm rút ra đối với Chi cục Thuế huyện Gio Linh, tỉnh Quảng

Trị trong công tác quản lý thuế giá trị gia tăng đối với DNNVV...............................32

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI

CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI HUYỆN GIO LINH, TỈNH QUẢNG

TRỊ ............................................................................................................................35

2.1. Khái quát điều kiện tự nhiên, kinh tế - xã hội huyện Gio Linh .........................35

2.1.1. Khái quát đặc điểm tự nhiên ...........................................................................35

2.1.2. Tình hình kinh tế- xã hội.................................................................................35

2.2. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý Chi cục Thuế huyện Gio Linh.........................40

2.2.1. Chức năng và nhiệm vụ của Chi cục Thuế huyện Gio Linh...........................40

x

2.2.2. Chức năng, nhiệm vụ của các Đội thuế thuộc Chi cục thuế Gio Linh............42

2.2.3. Tình hình bố trí cán bộ thuế tại Chi cục thuế huyện Gio Linh .......................44

2.3. Thực trạng công tác quản lý thuế GTGT đối với các doanh nghiệp nhỏ và vừa

tại Chi cục thuế huyện Gio Linh ...............................................................................45

2.3.1. Khái quát tình hình của các doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn huyện Gio

Linh ...........................................................................................................................45

2.3.2. Phân cấp quản lý doanh nghiệp.......................................................................47

2.3.3. Quy trình quản lý thu thuế theo chức năng.....................................................48

2.3.4. Tình hình kê khai nộp thuế doanh nghiệp nhỏ và vừa ....................................50

2.3.5. Tình hình nộp Ngân sách của các doanh nghiệp nhỏ và vừa tại địa bàn huyện

Gio Linh giai đoạn 2014 -2016 .................................................................................51

2.3.6. Công tác Kiểm tra thuế GTGT........................................................................57

2.4. Đánh giá của doanh nghiệp về thực trạng công tác quàn lý thu thuế GTGT đối

với các Doanh nghiệp nhỏ và vừa tại huyện Gio Linh .............................................60

2.4.1. Đánh giá của các DN về việc đăng kí, kê khai nộp thuế ................................61

2.4.2. Đánh giá của Doanh nghiệp về công tác tuyên truyền, hỗ trợ pháp luật thuế 64

2.4.3. Đánh giá về công tác hoàn thuế ......................................................................67

2.4.4. Đánh giá của Doanh nghiệp về thực hiện kiểm tra thuế .................................69

2.5. Đánh giá của cán bộ công chức về thực trạng công tác quản lý thu thuế GTGT

đối với các DNVVN tại huyện Gio Linh ..................................................................72

2.5.1. Đánh giá của công chức thuế về việc đăng kí, kê khai nộp thuế; Tập huấn

thuế ............................................................................................................................72

2.5.2. Đánh giá của cán bộ công chức thuế về hành vi không tuân thủ pháp luật

Thuế...........................................................................................................................73

2.5.3. Đánh giá của cán bộ thuế về kiểm tra tại doanh nghiệp .................................75

CHƯƠNG 3:ĐỊNH HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC

QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI

HUYỆN GIO LINH, TỈNH QUẢNG TRỊ................................................................77

3.1. Định hướng nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT đối với các doanh

nghiệp nhỏ và vừa tại huyện Gio Linh, tỉnh Quảng Trị............................................77

3.1.1. Định hướng chung...........................................................................................77