Phương pháp kiểm toán báo cáo tài chính các ngân hàng thương mại

(So 6 (59). 2008^ TAI CHINH DOANH NGHIEP

NHTM la mdt doanh

nghi?p dac biet kinh

doanh trong linh vuc tiln

t? - tin dung. Bao cao tai

chinh cua cac NHTM la su

tong hgp va, phan anh mgt

each cd he thdng tinh hinh tdi

san, ngudn hinh t,hanh tai san, tinh hinh va kit qua kinh

dganh, tinh binh luu chuyin

tien te, tinh hinh quan ly va sir

dung vdn qua ng,an hang tai

mgt thdi diem nhdt dinh. Qua

dd cac chu ky chii yeu cdu

thanh trong bao cao tai chinh

cac NHTM cd thl la: tiln te

va nggai hdi, tin dung, ddu tiir

gdp vdn, dau tu chiing khoan

va kinh doanh, tien gui va

thanh toan, tai trg thuang mai

va cac boat ddng khae. Trong

cac chu ky the hien su kit hgp

va van dgng qua lai lan nhau

giOra cac nghiep vu kinh te va

so du tai khoan tren bao cao

tai, chinh NHTM. Do vay, y

kien nhan xet ve bao cao tai

chinh cac NHTM cdn la su

tdng hgp y kien nhan xet ve

cac chi tieu cau thanh trong

cac chu ky; thdng qua, viec su- dung phuong phap jciem toan

tuan thu va,lciem tdan ca ban, cung mgt sd ky thuat thu thap

bdng chiing kiem toan dac tliii

trong cac ngan hang.

Phuang phap kiem toan

tuan tbii dugc su dung de

danh gia tinh thfch hgp ,va

hieu qua cua be thdng kiem

soat ngi bg trong cac NHTM. Muc dich cua phuong phap

nay la thiet lap do tin cay ,cua

kiem toan vien vao he thdng, qua dd danh gia rui ro kiem

soat, va xac dinh (hoac dieu

chinii) pham vi, thdi gian cua

cac khao sat co ban can. N,gi

dung bao, gdm ky thuat dieu

tra he thdng va khao sat chi

tiet vl kilm soat. Bang chiing

thu thap dugc de danh gia sy

tdn tai, sy hoat ddng va ti,nh

hieu qua cua cac quy che kiem

soat ndi bg trong cac chu ky

cau thanh bag cao tai ehinh

NHTM. Khi tiln hanh phuang

phap nay, kiem toan vien

khdng nhat thiet phai khao sat

toan bg cae quy che kiem soat

ngi bd trong cac chu ky, ma

chi tien hanh vdi nhiing quy

che ma kiem toan vien dat

ldng tin ve tinh hieu lyc, hieu

qua va kha nang giam thieu

khdi lupng cdng viec kiem

toan CO ban sau nay. Cac ky

,Trong khi dd, phuong phap

kiem tpan co ban, duge sir

dung de thu ,thap, bang ehimg

lien qua,n den sd lieu do he

thdng ke toan eua ngan hang

xir ly va cung cap. Ngi dung

eiia phuong phap nay bao

gdm ky thuat phan tieh va thir

nghiem ehi tiet ve nghiep vy

va sd du. Muc tieu cua viec

phan tich tdng quat bao cag tai

chinh cua ngan hang la de cd

Phirang phap kiem toan bao cao tai chinh

(^e/i/^/\/HA/V(iWl^/\/(lM

Vu Thuy Linh

Muc dich cua kiem toan bao cao tai chinh noi chung la

viec kiem toan vien dira ra y kien nhan xet ve mirc do tin

cay ciia cac thong tin tren bao cao tai chinh. De co the thu

thap bang chirng day dii va thich hop lam co' sa hinh thanh

y kien, thi kiem toan vien phai biet lira chon va su- dung

phirong phap kiem toan mot each khoa hoc va hieu qua.

Trong pham vi bai viet nay xin de cap den viec van dung

phirong phap kiem toan vao cuoc kiem toan bao cao tai

chinh cac Ngan hang thuong mai (NHTM) hien nay.

thuat ma kiem toan vien

thudng diing de thu thap bang

chiing la dpc tai lieu, van ban

lien quan den cac boat dpng

trong ngan hang; quan sat va

phdng van cac nhan vien;

tham khao kinh nghiem ciia

cac kiern toan vien tir cac

cudc kiem toan trudc vdi

ngan hang; hoae thye hien lai

mdt sd ,cdng yiec da xay ra

ma mudn Iciem chiing lai. Sau khi, thyc hien phuang

phap kiem toan tuan thu, kiem toan vien se danh gia

lai miie dp rui ro kiem soat

va, dp hieu qua cua h? thdng

kiem soat ndi bp. Neu ruiro

kiem soat la thap thi kiem

toan vien se thu hep pham vi

cua phuang phap kiem toan

CO ban va ngugc lai.

dugc cai nhin khai quat ve

tinh hinh tai chinh va tinh

hinh hoat dgng ciia ngan hang. Qua dd, xac dinh nhirng van

de bat binh thudng tren bao

cao tai chinh, de xac dinh muc

tieu, pham vi, quy md, khdi

lupng edng viee can kiem

toan. Kiem toan vien vira ed

the sir dyng ky thuat phan tich

ngang (so sanh ve lugng tren

cimg chi tieu) hoae phan tieh

dgc (phan tich ty suat) de xac

dinh chieu hudng bien ddng

cua cac khoan mue,, bd phan. Cac ky thuat cy the cd thl la

phan tieh kha nSng thanh toan, phan tich kha ,nang, sinh ldi, phan tich ngudn ydn ty cd, hoac phan tieh chat lugng tai

san cd eiia ngan hang... Kha

nang thanh toan la mgt chuan

Tgp chi nghien cOu Tdi chinh ke' todn <23