NHỮNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KẾ TOÁN.DOC

Lêi më ®Çu

Mét nhµ níc dï ë bÊt kú thêi ®iÓm nµo cña lÞch sö muèn tån t¹i vµ ph¸t

triÓn cÇn ph¶i ®îc ®¶m b¶o b»ng nguån ng©n s¸ch nhÊt ®Þnh .Ngîc l¹i ,nhµ níc

còng dïng quyÒn lùc chÝnh trÞ cña m×nh ®Ó ban hµnh nh÷ng quy ®Þnh ph¸p luËt

®Ó ®¶m b¶o cho nguån thu còng nh ph©n phèi l¹i mét phÇn cña c¶i cña x·

héi.§ã chÝnh lµ chÝnh s¸ch thuÕ.ThuÕ kh«ng chØ lµ nguån thu chñ yÕu cña ng©n

s¸ch nhµ níc mµ nã cßn lµ c«ng cô ®iÒu tiÕt vÜ m«,thóc ®Èy sù ph¸t triÓn cña

nÒn kinh tÕ.

Bëi vËy,thuÕ cã vai trß cùc kú to lín ®èi víi mçi quèc gia .§Æc biÖt lµ”§Ó

duy tr× quyÒn lùc c«ng céng cÇn cã sù ®ãng gãp cña nh÷ng ngêi c«ng d©n cho

nhµ níc,®ã lµ thuÕ m¸”F.Anghen.

ThuÕ lµ chÝnh s¸ch lín cña nhµ níc,cã liªn quan trùc tiÕp ®Õn sù tån vong

cña nhµ níc,nhng chÝnh s¸ch thuÕ b¶n th©n nã kh«ng thÓ tù ®i vµo cuéc sèng

mµ ph¶i th«ng qua mét c«ng cô mang tÝnh cìng chÕ cña nhµ níc ®ã lµ luËt

thuÕ .Vµ mét trong nh÷ng luËt thuÕ ®ã lµ luËt thuÕ ®ã lµ luËt thuÕ thu nhËp

doanh nghiÖp.

ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ®îc quèc héi kho¸ IX th«ng qua t¹i kú häp

thø 11 cã hiÖu lùc tõ ngµy 11/1/1999,míi ®©y quèc héi XI kú häp thø 3 ngµy

17/6/2003 ®· chØnh söa bæ sung vµ triÓn khai thùc hiÖn b¾t ®Çu tõ ngµy

1/1/2004,nã ph¸t huy ®îc nhiÒu t¸c dông.ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp cßn ®¶m

b¶o sù ®¸ng gãp c«ng b»ng hîp lý gi÷a c¸c tæ chøc c¸ nh©n s¶n xuÊt kinh

doanh,dÞch vô cã thu nhËp.

Tuy nhiªn bªn c¹nh nh÷ng u ®iÓm ®ã vÉn cßn nh÷ng h¹n chÕ tån t¹i

trong viÖc ho¹ch to¸n thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ë c¸c doanh nghiÖp hiÖn

nay.Muèn gi¶i quyÕt vÊn ®Ò ®ã tríc hÕt cÇn ph¶i xem xÐt chÝnh x¸c vµ ®Çy ®ñ

vÒ c¸i chuÈn mùc,th«ng t,luËt vµ ph¬ng ph¸p ho¹ch to¸n cña thuÕ thu nhËp

doanh nghiÖp.V× thÐ en ®· t×m hiÓu vÒ ®Ò tµi thuÕ thu doanh nghiÖp.

Em xin c¶m ¬n ch©n thµnh ®Õn ThÇy §µo B¸ Thô.

1

NéI DUNG

PhÇn I: Nh÷ng lý luËn c¬ b¶n vÒ KÕ to¸n

thuÕ thu nhËp quèc tÕ

1. ChuÈn mùc kÕ to¸n quèc tÕ:

ChuÈn mùc IAS12: KÕ to¸n thuÕ thu nhËp(Income tax)

ChuÈn mùc nµy ®îc c«ng bè n¨m 1979 vµ söa ®æi n¨m 1996.ChuÈn mùc

nµy ®Ò cËp tíi c¸ch ho¹ch to¸n thuÕ thu nhËp.VÊn ®Ò ®Çu tiªn trong kÕ to¸n thuÕ

hiÖn t¹i vµ trong t¬ng lai cña:

- Nh÷ng tµi s¶n,c«ng nî thi håi trong t¬ng lai ®· ®îc ghi nhËn trong b¶ng

b¸o c¸o tµi chÝnh cña doanh nghiÖp.

- C¸c nghiÖp vô vµ sù kiÖn cña kú hiÖn t¹i ®îc ghi nhËn trong c¸c b¸o c¸o

tµi chÝnh doanh nghiÖp.

Râ rµng trong viÖc h¹ch to¸n mét tµi s¶n hoÆc c«ng nî mµ doanh nghiÖp

b¸o c¸o dù tÝnh sÏ thu håi l·i hay thanh to¸n gi¸ trÞ ghi sæ cña tµi s¶n hay c«ng

nî ®ã.NÕu viÖc thu håi ®ã lµm cho viÖc chi tr¶ thuÕ trong t¬ng lai lín h¬n(hoÆc

nhá h¬n)so víi sè thùc ph¶i cã nÕu nh sù thu håi nay kh«ng cã ¶nh hëng ®Õn

thuÕ.ChuÈn mùc nay ®ßi hái mét doanh nghiÖp tÝnh to¸n c«ng nî thuÕ ho·n l¹i

víi mét sè ngo¹i tÖ giíi h¹n

1.1.VÊn ®Ò ®Æt ra

IAS ®a ra nguyªn t¾c tÝnh c¸c kho¶n thuÕ hiÖn t¹i vµ t¬ng lai.

Thu håi(thanh to¸n )trong t¬ng lai nh÷ng kho¶n tµi s¶n cã(nî) mang sang

trong b¶ng tæng kÕt tµi s¶n.

- C¸c giao dÞch vµ c¸c sù kiÖn kh¸c trong kú hiÖn t¹i ®îc c«ng nhËn

trong b¸o c¸o tµi chÝnh cña doanh nghiÖp.

2

1.2.Ph¹m vi ¸p dông:

ChuÈn mùc nay quy ®Þnh cho tÊt c¶ c¸c lo¹i thuÕ thu nhËp bao gåm c¶

thuÕ trong níc ,vµ ngoµi níc vµ chuyÓn ra níc ngoµi.

1.3.H¹ch to¸n kÕ to¸n:

1.3.1.ThuÕ tr¶ chËm:

Lµ kho¶n thuÕ thu nhËp ph¶i tr¶ hoÆc ph¶i thanh to¸n trong c¸c kú t¬ng

lai ®èi víi:

+ PhÇn chªnh lÖch t¹m thêi.

+ Mang sang c¸c kho¶n tæn thÊt thuÕ cha thùc hiÖn hÕt

+ Mang sang c¸c kho¶n miÔn thuÕ cha thùc hiÖn hÕt

1.3.2.ThuÕ hiÖn hµnh:

Lµ kho¶n thuÕ thu nhËp ph¶i tr¶ hoÆc ph¶i thanh to¸n cho kú hiÖn t¹i

1.3.3.Kho¶n chªnh lÖch t¹m thêi:

Lµ nh÷ng kho¶n chªnh lÖch gi÷a c¬ së tÝnh thuÕ cho mét kho¶n môc vµ

sè chuyÓn sang cña kho¶n môc ®ã,®ã lµ;

- Chªnh lÖch t¹m thêi chÞu thuÕ dÉn tíi c¸c kho¶n cã thÓ ®îc gi¶m thuÕ

thu nhËp ph¶i tr¶ trong c¸c kú t¬ng lai.

1.3.4.C¬ së tÝnh thuÕ cho mét kho¶n môc

Lµ con sè thuÕ mµ c¸c c¬ quan thuÕ tÝnh cho tõng kho¶n môc thuÕ.

1.3.5.Sè chØ thuÕ hiÖn t¹i cÇn ®îc c«ng nhËn nh sau:

- T¨ng nî(tµi s¶n)cho kho¶n thuÕ hiÖn hµnh cha tr¶(tr¶ thõa).

- Lîi Ých cña kho¶n tæn thÊt thuÕ cha ®îc hoµn tr¶ ph¶i ®îc c«ng nhËn

nh mét tµi s¶n.

1.3.6. NghÜa vô tr¶ thuÕ chËm ®îc c«ng nhËn cho tÊt c¶ c¸c kho¶n chªnh lÖch

t¹m thêi chÞu thuÕ trõ khi nghÜa vô nµy ph¸t sinh tõ:

- ThËm chÝ kh«ng gi¶m thuÕ cho c¸c kho¶n khÊu hao

- ViÖc c«ng nhËn tõ ®Çu vÒ mét tµi s¶n hoÆc mét kho¶n nä trong mét giao

dÞch:

3