Kiểm toán khoản mục tài sản cố định trong kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Kiểm toán DFK Việt Nam, 2022

NGÂN HÀNG NHÀ NƢỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO

TRƢỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG TP. HỒ CHÍ MINH

PHẠM THỊ NGỌC HIỀN

KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH

TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI

CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN DFK VIỆT NAM

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP

CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN

MÃ SỐ: 7340301

NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC

TS. NGUYỄN THỊ MAI HƢƠNG

TP. HỒ CHÍ MINH, NĂM 2022

NGÂN HÀNG NHÀ NƢỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO

TRƢỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG TP. HỒ CHÍ MINH

------------------------------------------

Họ và tên sinh viên: PHẠM THỊ NGỌC HIỀN

Mã số sinh viên: 050606180104

Lớp sinh hoạt: HQ6 – GE01

KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH

TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI

CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN DFK VIỆT NAM

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP

CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN

MÃ SỐ: 7340301

NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC

TS. NGUYỄN THỊ MAI HƢƠNG

TP. HỒ CHÍ MINH, NĂM 2022

i

TÓM TẮT KHÓA LUẬN

Trong bối cảnh xã hội ngày càng phát triển mạnh mẽ, nền kinh tế Việt Nam

hội nhập với nền kinh tế khu vực nói riêng và thế giới nói chung kéo theo nhu cầu

về thông tin đầy đủ, khách quan về các doanh nghiệp ngày càng cao. Trong đó, báo

cáo tài chính đƣợc xem nhƣ là công cụ phản ánh tình hình tài chính cũng nhƣ kết

quả kinh doanh của mỗi doanh nghiệp và đó cũng là nơi chứa đựng những thông tin

cần thiết để ngƣời sử dụng có thể phân tích cũng nhƣ đánh giá đúng đắn về khả

năng sinh lời khi đầu tƣ vào doanh nghiệp. Chính vì vậy, mà kiểm toán đóng vai trò

quan trọng trong nền kinh tế quốc dân và đƣợc xem nhƣ là công cụ dùng để đánh

giá tính trung thực và hợp lý của các số liệu cũng nhƣ tình hình kinh doanh của một

doanh nghiệp. Song, với nhu cầu ngày càng cao đòi hỏi các công ty kiểm toán phải

không ngừng phát triển, hoàn thiện chất lƣợng hoạt động. Nhắc đến báo cáo tài

chính thì tài sản cố định (TSCĐ) là một trong những khoản mục đƣợc quan tâm

nhất. Bởi lẽ, TSCĐ chiếm tỉ trọng lớn đối với khoản mục tài sản của các doanh

nghiệp. Bên cạnh đó, đi kèm với việc quản lý TSCĐ là xác định chính xác khi ghi

nhận nguyên giá TSCĐ, lựa chọn thời điểm và phƣơng pháp tính khấu hao TSCĐ

hợp lý,…. Bởi vì khoản mục này có ảnh hƣởng khá lớn đến chi phí của doanh

nghiệp, liên quan mật thiết đến lợi nhuận, điều này sẽ ảnh hƣởng không nhỏ đến

quyết định đầu tƣ của ngƣời sử dụng BCTC.

Nhận thức đƣợc tầm quan của khoản mục TSCĐ, tác giả quyết định chọn

“Kiểm toán khoản mục tài sản cố định trong kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty

TNHH Kiểm toán DFK Việt Nam” làm đề tài khóa luận tốt nghiệp. Bằng phƣơng

pháp thu thập tài liệu, tổng hợp, phân tích và xử lý dữ liệu, tác giả sẽ tiến hành

nghiên cứu quy trình kiểm toán TSCĐ tại công ty kiểm toán DFK Việt Nam, một

công ty kiểm toán với 15 năm thành lập thì sẽ có những ƣu, nhƣợc điểm nhƣ thế

nào, từ đó đề xuất giải pháp cũng nhƣ tính khả thi của những giải pháp đó. Kết quả

cho thấy, trong quá trình tìm hiểu quy trình kiểm toán TSCĐ của công ty TNHH

DFK Việt Nam, bên cạnh việc phát hiện ra một số ƣu nhƣợc điểm của quy trình

cũng nhƣ mức độ hiệu quả của các thủ tục kiểm toán thì tác giả còn đề xuất các giải

ii

pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục này. Cụ thể đã đƣa ra đề xuất

về việc KTV nên thực hiện đánh giá lại hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng

cũ ở giai đoạn lập kế hoạch, bổ sung một số thủ tục phân tích tỷ trọng ở giai đoạn

thực hiện và cuối cùng là việc lƣu hồ sơ kiểm toán thành 2 file dữ liệu mềm và cứng

đề thuận tiện cho việc kiểm tra, bổ sung cũng nhƣ tìm kiếm thông tin khách hàng

của những năm trƣớc phục vụ cho kỳ kiểm toán mới.

iii

ABSTRACT

The integration of Vietnam's economy with the regional economy in

particular and the globe in general, in the setting of more strong social development,

has resulted in a high need for full and impartial information on firms. Financial

statements, in particular, are regarded as a tool for reflecting the financial situation

as well as business performance of each organization, as well as a repository of vital

information for users to assess and evaluate when investing in a business. As a

result, audit plays an essential part in the national economy and is regarded as a tool

used to analyze the veracity and reasonableness of data as well as an enterprise's

commercial status. However, as demand grows, auditing firms must continually

expand and enhance the quality of their operations. Fixed assets are one of the most

concerned components in financial accounts. Because fixed assets make up a major

amount of an enterprise's assets. Furthermore, the management of fixed assets is

accompanied by the precise calculation of the historical cost of the fixed assets, the

selection of an appropriate period and manner of depreciation of the fixed assets,

and so on. Because this item has a large influence on the cost of the enterprise,

closely related to the profit, this will significantly affect the investment decision of

users of financial statements.

Recognizing the importance of the fixed asset item, the author decided to

choose "Audit of fixed assets in the audit of financial statements at DFK Vietnam

Auditing Co., Ltd" as the topic of graduation thesis. By the method of collecting

documents, synthesizing, analyzing and processing data, the author will study the

process of auditing fixed assets at DFK Vietnam, an audit firm with 15 years of

establishment has advantages and disadvantages, from which to propose solutions

as well as the feasibility of those solutions. The results show that, in the process of

understanding the fixed asset audit process of DFK Vietnam Co., Ltd., besides

discovering some advantages and disadvantages of the process as well as the

effectiveness of the audit procedures, the author also proposes solutions to improve

the process of auditing this item. Specifically, recommendations were made that the

iv

auditor should re-evaluate the old client's internal control system at the planning

stage, add some weighting procedures at the implementation stage. Finally, save the

audit file into 2 files of soft and hard data to facilitate checking, supplementing as

well as finding customer information of previous years for the new audit period.

v

LỜI CAM ĐOAN

Kính gửi: Ban giám hiệu cùng Quý thầy cô khoa Kế toán – Kiểm toán

Trƣởng Đại học Ngân Hàng TP.HCM.

Tôi tên là Phạm Thị Ngọc Hiền, tôi xin cam đoan bài khóa luận tốt nghiệp

“Kiểm toán khoản mục tài sản cố định trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty

DFK Việt Nam” đã đƣợc trích dẫn nguồn cũng nhƣ số liệu một cách trung thực, đầy

đủ và là đề tài của cá nhân.

Tôi xin hoàn toàn chịu trách nhiệm về tính trung thực của các nội dung

trong đề tài của mình.

Sinh viên

Phạm Thị Ngọc Hiền

(Ký, ghi rõ Họ tên)

vi

LỜI CẢM ƠN

Để hoàn thành bài khóa luận tốt nghiệp này, trƣớc hết em xin gửi đến quý

thầy, cô giáo trong khoa Kế toán – Kiểm toán Trƣờng đại học Ngân Hàng thành phố

Hồ Chí Minh lời cảm ơn chân thành.

Đặc biệt, em xin gởi đến cô Nguyễn Thị Mai Hƣơng, ngƣời đã tận tình

hƣớng dẫn, giúp đỡ em hoàn thành bài Khóa luận này lời cảm ơn sâu sắc nhất.

Em cũng xin chân thành cảm ơn Ban Lãnh Đạo, các phòng ban của công

ty TNHH Kiểm toán DFK Việt Nam, đã tạo điều kiện thuận lợi cho em đƣợc tìm

hiểu thực tiễn trong suốt quá trình thực tập tại công ty.

Cuối cùng em xin chân thành cảm ơn các anh chị kiểm toán của công ty

TNHH Kiểm toán DFK Việt Nam đã giúp đỡ, cung cấp số liệu thực tế để em hoàn

thành tốt chuyên đề thực tập này.

Trong quá trình thực hiện bài khóa luận tốt nghiệp, em đã đƣợc học hỏi

cũng nhƣ trải nghiệm đƣợc nhiều điều bổ ích. Tuy nhiên, vì kiến thức bản thân còn

hạn chế, trong quá trình thực tập, hoàn thiện chuyên đề này em không thể không

tránh khỏi những sai sót, kính mong nhận đƣợc những ý kiến đóng góp từ Quý thầy

cô để có thể hoàn thành bài luận văn một các tốt nhất.

Em xin chân thành cảm ơn!

Sinh viên

Phạm Thị Ngọc Hiền

(Ký, ghi rõ Họ tên)

vii

MỤC LỤC

MỤC LỤC...................................................................................................................VII

DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT...................................................................................... XI

DANH MỤC BẢNG...................................................................................................XII

DANH MỤC HÌNH.................................................................................................. XIII

DANH MỤC SƠ ĐỒ ................................................................................................ XIV

CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU.........................................1

1.1 Tính cấp thiết của đề tài ..........................................................................................1

1.2 Tổng quan các công trình nghiên cứu....................................................................2

1.2.1 Các công trình công bố trên thế giới..........................................................2

1.2.2 Các công trình nghiên cứu công bố tại Việt Nam......................................3

1.3. Mục tiêu nghiên cứu................................................................................................5

1.4 Câu hỏi nghiên cứu ..................................................................................................5

1.5 Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu...........................................................................5

1.5.1 Đối tƣợng nghiên cứu ................................................................................5

1.5.2 Phạm vi nghiên cứu....................................................................................5

1.6 Phƣơng pháp nghiên cứu.........................................................................................6

1.7 Ý nghĩa của đề tài.....................................................................................................6

1.8 Kết cấu luận văn.......................................................................................................7

KẾT LUẬN CHƢƠNG 1...............................................................................................8

CHƢƠNG 2: CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ KIỂM TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH

TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH ........................................................9

2.1 Kế toán tài sản cố định trong doanh nghiệp..........................................................9

2.1.1 Khái niệm, đặc điểm và phân loại tài sản cố định .....................................9

2.1.2 Đánh giá tài sản cố định...........................................................................10

2.1.2.1 Nguyên giá tài sản cố định....................................................10

2.1.2.2 Giá trị hao mòn và khấu hao tài sản cố định.........................12

2.1.3 Phƣơng pháp hạch toán tài sản cố định....................................................14

viii

2.1.3.1 Các chứng từ kế toán đƣợc sử dụng cho tài sản cố định.......14

2.1.3.2 Các tài khoản đƣợc sử dụng..................................................14

2.2 Khái quát chung về quy trình kiểm toán khoản mục tài sản cố định trong

kiểm toán báo cáo tài chính.........................................................................................19

2.2.1 Mục tiêu kiểm toán tài sản cố định ..........................................................19

2.2.2 Quy trình kiểm toán tài sản cố định .........................................................21

2.2.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán ........................................................21

2.2.2.2 Thực hiện kiểm toán .............................................................23

2.2.2.3 Kết thúc kiểm toán ................................................................26

2.2.3 Một số rủi ro đối với quy trình kiểm toán tài sản cố định .......................26

2.2.3.1 Một số rủi ro và sai sót thƣờng gặp đối với khoản mục TSCĐ

...........................................................................................................26

2.2.3.2 Một số rủi ro đối với quy trình kiểm toán tài sản cố định.....27

2.3 Kinh nghiệm kiểm toán khoản mục tài sản cố định của một số công ty kiểm

toán ................................................................................................................................28

2.3.1 Công ty TNHH Kiểm toán và tƣ vấn THT ..............................................29

2.3.2 Công ty TNHH Kiểm toán AASC ...........................................................30

KẾT LUẬN CHƢƠNG 2.............................................................................................32

CHƢƠNG 3: THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ

ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH

KIỂM TOÁN DFK VIỆT NAM .................................................................................33

3.1 Khái quát chung về Công ty TNHH Kiểm toán DFK Việt Nam .......................33

3.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển ..............................................................34

3.1.2 Sơ đồ bộ máy tổ chức...............................................................................34

3.2 Thực trạng kiểm toán khoản mục tài sản cố định trong kiểm toán báo cáo

tài chính của Công ty cổ phần ABC tại Công ty TNHH Kiểm toán DFK Việt

Nam (mô phỏng cho khách hàng là Công ty ABC)...................................................37

3.2.1 Giới thiệu chung về khách hàng ..............................................................37

3.2.3 Quy trình kiểm toán khoản mục tài sản cố định ......................................38

ix

3.2.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán ........................................................38

3.2.3.2 Thực hiện kiểm toán .............................................................40

3.2.3.3 Kết thúc kiểm toán ................................................................60

3.3 Đánh giá quy trình kiểm toán tài sản cố định .....................................................61

3.3.1 Khảo sát hồ sơ kiểm toán.........................................................................61

3.3.1.1 Mục tiêu khảo sát ..................................................................61

3.3.1.2 Phƣơng pháp khảo sát ...........................................................61

3.3.1.3 Kết quả mẫu khảo sát............................................................61

3.3.2 Khảo sát kiểm toán viên...........................................................................64

3.3.2.1 Mục tiêu khảo sát ..................................................................64

3.3.2.2 Nội dung khảo sát .................................................................64

3.3.2.3 Phƣơng pháp thực hiện .........................................................65

3.3.2.4 Kết quả và nhận xét...............................................................65

KẾT LUẬN CHƢƠNG 3.............................................................................................71

CHƢƠNG 4: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN TÀI

SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG

TY TNHH KIỂM TOÁN DFK VIỆT NAM..............................................................72

4.1 Đánh giá quy trình kiểm toán tài sản cố định trong kiểm toán báo cáo tài

chính tại Công ty TNHH Kiểm toán DFK Việt Nam................................................72

4.1.1 Những điểm đạt đƣợc của quy trình kiểm toán khoản mục tài sản cố

định tại Công ty TNHH Kiểm toán DFK Việt Nam.........................................72

4.1.1.1 Giai đoạn lập kế hoạch..........................................................72

4.1.1.2 Giai đoạn thực hiện kiểm toán ..............................................72

4.1.1.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán ................................................73

4.1.2 Hạn chế của quy trình kiểm toán khoản mục tài sản cố định tại Công

ty TNHH Kiểm toán DFK Việt Nam................................................................73

4.1.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch..........................................................73

4.1.2.2 Giai đoạn thực hiện ...............................................................74

4.1.2.3 Giai đoạn kết thúc .................................................................75