Kiểm toán khoản mục doanh thu và nợ phải thu khách hàng trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty trách nhiệm hữu hạn kiểm toán và định giá Thăng Long-T.D.K (Chi nhánh Miền Nam)

l�,,,,d �.

��� 1.'• ' ? ' J:. � , TRUONG DAI HOC MO THANH PHO HO CHI MINH

. .

KHOA KE TOAN - KIEM TOAN

"" ;,. NGUYEN THI HUYEN

.

� MSSV: 1254040150 ; � KIEM TOAN KHOAN MUC DOANH THU VA NO PHAI �

V • • V

::: THU KHACH HANG TRONG KIEM TOAN BAO cAo TAI :::

.,,,,.,, .. -,,,

NGA.NH: KIEM TOAN

LOP: KK21

GVHD: Th.S NGO NGOC LINH

.

Tp. Ho Chi Minh - Nam 2016

LOI CAMON

Lai dfiu tien, em xin gui loi cam on dSn tfit ca Quy Thfry Co khoa KS toan -

KiSm toan Truong B�i H9c Mo Thanh Ph6 H6 Chi Minh da truyen d�t kiSn thuc va

kinh nghi¢m quy bau cho em trong su6t thoi gian ng6i tren giang duong. Bae bi¢t, em

xin gui loi cam an chan thanh dSn Co Th.S Ngo Ng9c Linh da trµc tiSp hu6ng d&n, chi

bao t�n tinh cho em dS hoan thanh kh6a lu�n t6t nghi¢p nay.

Em cfing xin gui lai cam an chan thanh dSn Ban Giam d6c cung toan thS anh chi

trong Cong ty TNHH KiSm toan va Dinh gia Thang Long - T.D.K da t�o dieu ki¢n cho

em c6 ca h9i dS hoan thanh de tai kh6a lu�n. B?C bi�t, em cam on cac anh chi phong

KiSm toan 2, la nhfrng nguai trµc tiSp cung dip thong tin, tai li¢u va hu6ng d&n em

trong qua trinh hoan thanh kh6a lu�n nay.

Qua qua trinh thµc t�p em da c6 g�ng hoan thi¢n t6t nhfit de tai thµc t�p va kh6a

lu�n t6t nghi�p. Tuy nhien, do thoi gian va kiSn thuc con h�n ch€ nen em kh6 tranh

kh6i nhfrng thiSu s6t trong qua trinh thµc hi¢n bao cao. Vi v�y, em rfit mong nh�n

duqc sµ d6ng g6p y ki€n, chi d&n cua Quy thfry co va cac anh chi kiSm toan vien t�i

cong ty dS kh6a lu�n cua em duqc hoan thi¢n han.

Em xin chuc Quy thfiy co, Ban Giam d6c, cac anh chi trong cong ty cung gia

dinh SU'C khoe, nhieu niem vui, thanh cong trong cong vi¢c Va CUQC sf>ng.

Em xin chan thanh cam on!

Tp. H6 Chi Minh, thang 05, nam 2016

Sinh vien thµc hi¢n

NguySn Thi Huyen

MUCLUC • •

DANHMl)CTUVIETTAT

DANH Ml)C BANG BIEU, SO BO, MINH HQA

' ? � LOI MODAU ................................................................................................................ 1

CHUONG 1: CO SO LY LU4N DO ANH THU VAN() PHAI THU ..................... 4

I.I TONG QUAN VE KE TOAN DOANH THU BAN HA.NG VA NO PHAI THU

, '

KHA CH HANG .............................................................................................................. 4

1.1.1 Khai ni�m doanh thu ban hang va cung dp dich vv .................................. 4

1.1.2 N9i dung va d�c diem cua doanh thu ban hang va cung dp dich vv ......... 4

1.1.3 Dieu ki�n ghi nh�n va danh gia doanh thu ................................................. 5

1.1.4 Chung tu s6 sach ........................................................................................ 7

1.2 T6ng quan ve k� toan nq phai thu khach hang .................................................. 7

1.2.1 Khai ni�m nq phai thu khach hang ............................................................. 7

1.2.2 N9i dung va d�c di6m cua nq phai thu khach hang .................................... 7

1.2.3 Nguyen t�c ghi nh�n va danh gia nq phai thu . ........................................... 8

1.2.4 S6 sach, chung tu ...................................................................................... 10

1.3 KiJm soat n<)i b9 d6i v6i doanh thu va ng phai thu khach hang ..................... 10

1.4 Kiem toan khoan ffil,lC doanh thu va nq phai thu khach hang . ........................ 14

1.4.1 Ml,lC tieu kiem toan doanh thu va nq phai thu khach hang ....................... 15

1.4.2 Kiem toan doanh thu ban hang va nq phai thu khach hang ...................... 16

CHUONG 2: THUC TRANG KIEM TOAN KHOAN MUC DOANH THU VA

. . .

NO . . PHAI THU TAI CONG TY KIEM TOAN VA DINH

. GIA THANG LONG￾T.D.K ............................................................................................................................ 25

2.1 T6ng quan v€ cong ty Kiem toan va Dinh gia Thang Long T.D.K . ............ 25

2.1.1 Gi6i thi�u chung v€ cong ty Cong ty TNHH Kiem toan va Dinh gia Thang

Long - T.D.K .......................................................................................................... 25

2.1.2 Ca cfiu t6 chuc va nhan sv ........................................................................ 25

2.1.3 Cac loi;ti hinh dich V\J ................................................................................ 26

' '

2.1.4 Gi&i thi?u ve chi nhanh mien Nam ........................................................... 27

2.2 Quy trinh kiSm toan chung ti;ti Cong ty TNHH KiSm toan va Dinh gia Thang

Long - T.D.K . ............................................................................................................ 28

2.3 KiSm toan khoan mvc doanh thu va nq phai thu khach hang tl;li Cong ty

TNHH KiSm toan va Dinh gia Thang Long - T.D.K (Chi nhanh mi�n Nam) . ......... 30

2.3 .1 Danh gia rui ro trong kiSm toan doanh thu va nq phai thu ....................... 30

2.3 .2 Cac thu nghi?m cua kiSm toan vien ......................................................... 34

2.3 .3 T6ng hqp va danh gia k�t qua .................................................................. 42

CHUONG 3: MINH HQA KIEM TOAN KHOAN MVC DOANH THU, NQ

PHAI THU KHACH HANG TRONG QUA TRINH KIEM TOAN BAO cAo

TAI CHINH CUA CONG TY TNHH KIEM TOAN VA DfNH GIA THANG

"

LONG-T.D.K T�I CONG TY ABC ........................................................................ 43

3.1 Danh gia rui ro ................................................................................................. 43

3 .1.1 Tim hi Su khach hang va moi truong kinh doanh ...................................... 43

3.1.2 Tim hiSu h? th6ng kiSm soat n9i b9 ......................................................... 44

3 .1.3 Phan tich SO' b9 bao cao tai chinh . ............................................................ 4 7

3 .1.4 Danh gia rui ro va xac dinh muc tr9ng y�u .............................................. 48

3 .2 Thu nghi?m CO' ban d6i v6'i khoan mvc doanh thu va n9' phai thu khach

hang ............................................................................................. 51

3.2.1 Khoan mvc doanh thu ............................................................................... 51

3 .2.2 Khoan m\lC n9' phai thu khach hang ......................................................... 60

3.3 T6ng hqp va danh gia k�t qua kiSm toan ........................................................ 68

CHUONG 4: KHAO SAT THU TVC KIEM TOAN DOANH THU VA NQ PHAI

THU T�I M<)T SO KHACH HANG DO CONG TY TNHH KIEM TOAN VA

DfNH GIA THANG LONG - T.D.K THVC HI�N ................................................. 69

4.1 Mvc tieu ........................................................................................................... 69

4.2 Phuang phap thvc hi�n: ................................................................................... 69

4.3 D�c di€m cua t6ng th€ ..................................................................................... 69

4.4 Gia dinh cua nguai vi�t v€ cac nhan t6 duac Iva chc;m . .................................. 70

4.5 D�c di€m m�u duqc ch9n ................................................................................ 71

4.6 K�t qua khao sat .............................................................................................. 72

4.7 Khao sat chfit luqng hf> sa ki€m toan t?i Cong ty TNHH Ki€m toan va Dinh

gia Thang Long - T .D .K ............................................................................................ 93

CHUONG 5: NH4.N XET VA KIEN NGHJ ............................................................ 96

5 .1 Nh�n xet v€ ki6m toan khoan ID\lC doanh thu va nq phai thu khach hang t?i

Cong ty TNHH Ki6m toan va Dinh gia Thang Long - T .D .K ( chi nhanh Mi€n

Nam) ............................................................................................. 96

5.1.1 Vu di6m .................................................................................................... 96

5 .1.2 Nhuqc di6m: ............................................................................................. 97

5 .2 Cac ki�n nghi nhim hoan thi�n quy trinh ki6m toan khoan ID\lC doanh thu va

nq phai thu t?i Cong ty TNHH Ki6m toan va Dinh gia Thang Long - T.D.K Chi

nhanh Mi€n Nam . ...................................................................................................... 99

5.2.1 Dua ra nhfrng ki�n nghi ............................................................................ 99

KETLU4.N

DANH sAcH TAI Ll�U THAM KHAO

DANH Ml)C CHU VIET TAT

GEi.WM

VIET DAY DU CHU VIET TAT

Doanh nghi�p DN

Hi�p h9i KTV hanh nghe VACPA

Hang h6a HH

Thu xac nh�n TXN

Thanhpham TP

Bao cao tai chfnh BCTC

Binh quan lien ngan hang BQLNH

Chung tu CT

KiJm toan vien KTV

Kiem soat n9i b9 KSNB

Bang can d6i phat sinh BC:DPS

Can d6i ke toan CDKT

Nq phai thu NPT

Thu nghi� m TN

DANH MlJC cAc BANG BIEU, so DO, MINH HQA

Ci8.WBi>

Sa d6 2.1: Ca d.u t6 chuc Cong ty TNHH Ki Sm toan va Dinh gia Thang Long - T .D .K

Sa d6 2.2: Quy trinh kiSm toan chung tai Cong ty TNHH KiSm toan va Dinh gia

Thang Long - T .D .K

Bang 4.1: Bang th&ng ke ch9n mdu

Bang 4.2 K<h qua t6ng hqp d6i v6'i doanh thu

Bang 4.3: K€t qua t6ng hqp d6i v6'i nq phai thu

Bang 4.4: Xem xet anh huong cua y€u t6 quy mo d6i v6'i doanh thu

Bang 4.5 Xem xet anh huang cua y€u t6 quy mo d6i v6'i nq phai thu

Bang 4.6: Xem xet anh huang cua y€u t6 nguai thvc hi�n d6i v6'i doanh thu

Bang 4.7: Xem xet anh huong cua y€u t6 nguoi th-tJc hi�n d6i v6'i nq phai thu

Bang 4.8: Xem xet anh huang cua y€u t61Inh V\l'C d6i v6'i doanh thu

Bang 4.9: xem xet anh huang cua linh V\IC d6i v6'i nq phai thu

Bang 4.10: Cac cfip d9 cua thang do chfit luqng h6 sa kiSm toan

Bang 4.11 K€t qua khao sat ch�t luqng h6 sa

Minh h9a 3 .1: Rui ro c6 sai sot tr9ng ySu a cfip d9 ca so ddn li�u va cac thu t\lc kiSm

toan

Minh h9a 3 .2: Mo ta chu trinh ban hang, phai thu va thu ti€n cua dan vi

Minh h9a 3.3: Xac l�p muc tr9ng y€u t�i Cong ty TNHH ABC

Minh h9a 3.4: Xac dinh phuang phap ch9n mdu va ca mdu t�i cong ty TNHH ABC

Minh h9a 3.5: Tim hiSu chinh sach k€ toan doanh thu cua cong ty ABC

Minh h9a 3.6: Phan tich bi€n d9ng doanh thu t�i cong ty TNHH ABC

Minh h9a 3.7: T6ng hqp doanh thu theo thang t�i cong ty ABC

Minh h9a 3.8: So sanh doanh thu tren s6 sach v6'i ta khai thu€

Minh h9a 3.9: KiSm tra cac ph§.n tu 16'n han khoang each mdu

Minh h9a 3.10: Ki€m tra cac ph�n tu con l�i t�i Cong ty TNHH ABC

Minh h9a 3 .11: Ki Sm tra doanh thu b�ng ngo�i t� t�i Cong ty TNHH ABC

Minh h9a 3 .12: Cac nghi�p V\l phat sinh trong thang O 1/2015 t�i Cong ty TNHH ABC

Minh h9a 3.13: Cac nghi�p V\l phat sinh trong thang 12/2014 t�i Cong ty TNHH ABC

Minh h9a 3.14: Cac nghi�p V\l hang ban bi tra l�i t�i Cong ty TNHH ABC

Minh h9a 3.15: T6ng hqp va danh gia k€t qua ph§.n hanh doanh thu

Minh h9a 3 .16: Ki Sm tra S\I phu hqp trong vi�c ap dl,lng chinh sach ke toan

Minh h9a 3 .1 7: Phan tich s6 li�u nq phai thu Cong ty TNHH ABC

Minh h9a 3 .18: Ki Sm tra d9 tin c�y cua bang phan tich tu6i nq

Minh h9a 3 .19: Ki Sm tra bang ke chi ti€t cong nq l�p danh sach d6i v6'i cac khach

hang 16'n t�i Cong ty TNHH ABC

Minh h9a 3.20: T6ng hqp d6i chi€u thu xac nh�n cong nq t�i Cong ty TNHH ABC

Minh h9a 3 .21 : Ki Sm tra S\l' phu hqp cua khach hang tra tru6'c

Minh h9a 3 .22: Ki Sm tra danh gia chenh l�ch ty gia

Minh h9a 3.23: T6ng hqp ket qua kiSm toan cac khoan phai thu khach hang

Kh6a

1. Gim thi�u d� tai

LOI MO DAU

GVHD: Th.S Linh

Song song v6i nhu cfiu h9i nh�p va phat triSn cua n€n kinh t€ Vi�t Nam, hoi;tt

d9ng kiSm toan ding c6 nhtrng bu6c ti€n vuqt b�c va ngay cang kh�ng dinh vai tro

quan tr9ng cua minh, dac bi�t la hoi;tt d9ng kiSm toan bao cao tai chinh ti;ti cac

doanh nghi�p.

N€n kinh t€ thi truang ngay cang phat triSn, Vi�t Nam khong thS kh6ng chiu

anh hm'mg bai xu hu6ng phat triSn cua kinh t€ th€ giai, s6 luqng doanh nghi�p

tang len khong ngirng. Theo sau d6 la nhu cfiu c6 phfin h6a dS thu hut v6n va nhu

cfiu d§.u tu sinh lai cfing ngay cang tang cao, di€u d6 doi hoi thong tin tren cac bao

cao tai chinh ti;ti doanh nghi�p cfing phai ngay cang dang tin c�y han.

Trong s6 cac khoan mvc tren bao cao tai chinh, khoan mvc doanh thu ban

hang Va nq phai thu khach hang la nhfrng khoan m\lC OUQ'C nguai sir dvng bao Cao

tai chinh quan tam nhi€u nhfit, vi n6 lien quan m�t thi€t d€n tinh hinh hoi;tt d<)ng va

lqi nhu�n cua doanh nghi�p. D6 cfing la ca so dS danh gia k€t qua kinh doanh ho�c

thanh tich quan ly nen kha nang khai kh6ng Va gian l�n O' hai khoan m\lC nay la

m<)t thµc tr�ng ph6 bi€n, d�c bi�t la trong b6i canh n€n kinh t€ c6 nhi€u bi€n d<)ng

nhu hi�n nay.

Ben ci;tnh d6, cfing phai nhin nh�n ring bai tinh chfit nh�y cam cua hai khoan

mµc nay ma cac KTV thuang rfit th�n tr9ng khi thµc hi�n kiSm toan. V 6i mµc tieu

cung clip cho nguai sir dvng bao cao tai chinh nhtrng thong tin dang tin c�y nhim

giup h9 danh gia v€ thµc tri;tng tai chinh cua doanh nghi�p dS dua ra cac quy€t dinh

kinh t€.

Nh�n thfiy duqc tfim quan tr9ng cua vfin d€ em da lµa ch9n d€ tai: "Ki�m toan

khoan ID\IC doanh thu Va nQ' phai thu khach hang trong ki�m toan bao Cao tai

chinh t,i Cong ty TNHH Ki�m toan va Dinh gia Thang Long - T.D.K (Chi

nhanh Mi�n Nam) dS lam d€ tai nghien cuu cho kh6a lu�n t6t nghi�p.

2 M t'" ? A

;\

. \IC 1eu cua ue t' a1: •

H� th6ng h6a ca so ly thuy€t v€ kiSm toan doanh thu va cac khoan phai thu

khach hang cung nhu v�n <lvng cac thu tvc kiSm toan aa h9c vao thµc tf

SVTH: Nguy€n Thi HuySn Trang 1

Kh6a GVHD: Th.S Linh

- Mo ta qua trinh ap dvng cac thu tvc kiSm toan t�i Cong ty TNHH KiSm toan va

Dinh gia Thang Long - T.D.K (chi nhanh Mien Nam) cung v&i cac minh h9a

C\l the ung v&i cac thu tvc kiSm toan phlln hanh duqc neu a phlln ca sa ly lu�n.

- Nh�n xet thµc t€ ve nhfrng uu diSm, nhuqc diSm trong qua trinh ap dvng cac

thu tvc kiSm toan t�i Cong ty TNHH KiSm toan va Dinh gia Thang Long -

T.D.K ( chi nhanh Mien Nam).

De xufit m<)t s6 ki€n nghi nh�m khic phvc nhfrng h�n ch€ trong qua trinh kiSm

toan doanh thu va nq phai thu cong ty thµc hi�n.

3. Phmmg phap, d6i trrcrng, ph�m vi nghien CU'U,

3.1 PhrrO'ng phap nghien cuu:

./ Nghien cuu tai li�u: Tham khao cac chufin mµc k€ toan, chufin mµc kiSm toan

Vi�t Nam, cac quy dinh, hu&ng d�n lien quan dang ap dvng, giao trinh kiSm

toan cua trm'mg d�i h9c kinh t€, bai vi€t lien quan d€n de tai, chuang trinh kiem

toan m�u V ACP .

./ Nghien cuu h6 so lam vi�c cua m<)t khach hang do KTV cua cong ty thµc hi�n .

./ \Tf>ng hqp tfit ca cac du li�u da thu th�p duqc bao g6m ca thµc tiSn va ly thuy€t.

',J

./ Trµc ti€p tham gia kiSm toan t�i khach hang cua dan vi thµc t�p .

./�u�rn k€t lu�n va cac ki€n nghi.

---.�-----�-------

3.2 D6i trrcrng nghien cuu:

).> Phlln hanh doanh thu va nq phai thu khach hang do Cong ty Kiem toan va Dinh

gia Thang Long - T .D .K thvc hi�n.

3.3 Ph�m vi nghien CU'U

;;;, Khong gian: De tai duqc thµc hi�n t�i Cong ty KiSm toan va Dinh gia Thang

Long - T.D.K chi nhanh Mien Nam.

;;;, Thai gian: S6 li�u kiSm toan bao cao tai chinh k€t thuc vao ngay 31/12/2014

4. H�n ch� cua d� tai

).> Do gi&i h�n ve khong gian, thoi gian nghien cuu va nh�m bao m�t thong tin

khach hang nen de tai chi di sau vao tim hiSu ve doanh thu ban hang - cung

cfip dich V\l va nq phai thu khach hang t�i Cong ty thµc t�p, don vi khach hang

SVTH: Trang 2

Kh6a GVHD: Th.S Linh

CHUONG 1: CO S0LYLU4NDOANHTHUV.A NQPHAI THU

1.1 TONG QUAN VE KE TOAN DOANH THU BAN H.ANG VA NQ PHAI

THU KHACH H.ANG

1.1.1 Khai ni�m doanh thu ban hang va cung dip djch V\l

Theo chufin m1;rc ke toan Vi�t Nam s6 14 "Doanh thu va thu nh�p khac" ban

hanh theo quyet dinh s6 149/2001/QU/BTC ngay 31/12/2001 cua B9 truang B<) Tai

chinh: "Doanh thu la tf>ng gia tri cac lqi ich kinh te doanh nghi�p thu duqc trong ky ke

toan, phat sinh tu cac ho�t d<)ng san xuM, kinh doanh thong thuong cua doanh nghi�p,

g6p phfin lam tang v6n chu sa huu".

Hi�n nay, doanh thu thuong duqc ph�n lo�i theo linh v1.rc ho�t d<)ng g6m:

- Doanh thu ban hang va cung dip dich V\l;

- Doanh thu ho�t d<)ng tai chinh;

- Doanh thu khac (thu nh�p khac)

Trong d€ tai nay em se di sau vao tim hi�u doanh thu ban hang va cung cfip dich V\l,

Doanh thu ban hang va cung cfip dich V\l la ngu6n thu chu yeu trong thu nh�p

ho�t d<)ng kinh doanh cua doanh nghi�p. N6 la toan b<) ti€n thu v€ vase thu v€ tu vi�c

tieu th\l san phfim, hang h6a va cung cfip dich V\l cua doanh nghi�p cho khach hang.

Trong d6 qua trinh tieu th\l duqc coi la ket thuc khi dO'n vi mua chfip nh�n thanh toan.

Doanh thu ban hang va cung cfip dich V\l duqc xac dinh theo gia tri hqp ly cua

cac khoan da thu duqc ti€n, hoi[tc se thu duqc ti€n tu cac giao dich va nghi�p V\l phat

sinh doanh thu nhu ban san phfim, hang h6a, cung cfip dich V\l cho khach hang bao

g6m ca cac khoan ph\l thu va phi thu them ngoai gia ban (neu c6 ).

1.1.2 Nqi dung va d�c di�m cua doanh thu ban hang va cung cAp djch V\l

1.1.2.1 Nqi dung

Doanh thu chi bao g6m t6ng gia tri cua cac lqi ich kinh te doanh nghi�p da thu

duqc ho�c se thu duqc. Cac khoan thu h<) ben thu ba khong phai la ngu6n lqi ich kinh

te, khong lam tang vfJn chu SCT hfru Cua doanh nghi�p Se khong dUQ'C coi la doanh thu.

1.1.2.2 D�c di�m