Kiểm toán khoản mục nợ phải thu của khách hàng tại Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Jung IL, 2022

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO NGÂN HÀNG NHÀ NƢỚC VIỆT NAM

TRƢỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG TP. HỒ CHÍ MINH

HUỲNH THANH NHI

KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU CỦA KHÁCH HÀNG

TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN

VÀ TƢ VẤN JUNG IL

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP

CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN

MÃ SỐ: 7340301

NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC

TS. HUỲNH THỊ NGỌC ANH

TP. HỒ CHÍ MINH, NĂM 2022

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO NGÂN HÀNG NHÀ NƢỚC VIỆT NAM

TRƢỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG TP. HỒ CHÍ MINH

HUỲNH THANH NHI

KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU CỦA KHÁCH HÀNG

TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN

VÀ TƢ VẤN JUNG IL

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP

CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN

MÃ SỐ: 7340301

NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC

TS. HUỲNH THỊ NGỌC ANH

TP. HỒ CHÍ MINH, NĂM 2022

1

TÓM TẮT

Kiể ộ ì h ổi mới kinh tế của

ấ ƣớ N kiể V ệ N ếp cận vớ ê ắc, chuẩn mực

hô lệ quốc tế ớ ụ ê ự h ển ủ h ể

trong ƣớ ê thế giới ê . ệ rong nền kinh tế mở cử hội

nhập, kiể V ệt Nam hô h h ế ấ ƣớ l h ạ h hơ

â chấ lƣợng quản trị ấ ƣớ ề ƣợ hể h ệ ệ h

h ệ hả ƣợ ể T , việc kiể T doanh ngh ệ

hể h ệ ự h ạ h ủ T h h ƣợ h ƣ ả h ệ

ƣợ h ể yếu ạ ủ h h ệ T NPT l ột khoản

mục rất quan tr ng trong BCTC của một doanh nghiệ Vì â l h ản mục chiếm

tỷ tr ng lớ ất dễ xả ê ệc kiể h ản mụ ẩn thận sẽ

h â ị của BCTC, ê ô ì h ể NPT

h h h hợ lý ủ ể ì ằng chứng kiể hằ hể h ệ í h

trung thự hợ lý ủa khoản mục. hí h ì lý ê ê ƣời viế ã h ề

h ê ứ “K ể ả N ả ủ ại

TNHH K ể v Tƣ ấ J IL”

T ì h hự ậ ở J IL ả ã ì h ể ì h ể

NPT dự ê hực tế kiể kết quả khả hỏng vấn KTV tạ ô

ê ạ h ả ã ử dụng hƣơ h hả KTV phỏng vấ â kết hợp

với phƣơ h hố ê ố liệ hƣơ h h hƣơ h hâ í h

tổng hợp ể h ê ứu kết hợp ả h ệ thực ế ể l ỏ ụ

ê h ê ứ hƣ h h ệ ì h ể h ản mụ NPT h h

h ạ ô ự kết quả khả KTV ề ứ ộ h ệ ả h hự h ệ

hủ ụ ể h hấ h lớ KTV thực hiệ ủ hủ tục kiểm

NPT ớ h ơ h h h ƣợ ể hủ tục kiể

hƣơ ì h NPT h h h ƣợc KTV thực hiện lạ hiệu quả hƣ vẫn

t n tại một số thủ tục lạ h ệ ả hấ Kh h hả của KTV

h h ƣ ểm của quy ì h kiể NPT h h h ả hậ thấy

2

hƣơ ì h ể NPT h h h ƣợ â ự ự ê hƣơ ì h ể

ẫ V P lạ h ệ ả ƣớ ô ệ h h h NPT

ƣợ hƣớ ẫ h ế ằ hứ ể ƣợ h h ế ủ ậ

h ề hờ hủ ụ h ế h ơ ể lậ h ẫ ƣợ

lƣ ƣớ h ạ h ứ h ề ê ạ h h ƣ ể ì h

kiể NPT một số hạn chế hả ả h ệ hƣ hƣ: hƣ hƣơ

ì h ể NPT h h h h ê ệ KTV hô ậ h ều

ệ ì h ểu HTKSNB tạ h h h hƣờ ự h HTKSN

h ƣớ â hỏ ề HTKSN ử dụ h ấ ả h h h ng, KTV

hƣ â hâ í h h hâ í h ơ ộ biế ộ hệ số th ộ ộ

ể NPT, KTV h hế h ẫ hủ ô h ệp vụ h h ố

ị h ố ƣ lớ lâ ể ử hƣ hậ ối chiếu. ể hắc phụ

ƣợ hạn chế ê ì h ể NPT h h h ả ƣ

ế hị ử KTV h về mứ ộ khả thi củ ến nghị ớ ụ

ê h h ệ hơ ì h ể NPT h h h ủ ô J IL Ví ụ

hƣ: â ự hƣơ ì h ể h h ề h h h h h , kết hợp

phỏng vấ ơ ị với thủ tụ ề ể hê ộ tin cậy của

HTKSNB, xâ ự ả â hỏ ì h ể HTKSN ì h ể ì h hị

h h ề h h h h h , mở ộ hạ hâ í h hâ í h

c ớ lƣ h ể ề ệ ế hợ ớ hâ í h h ố h hí h

hƣ h ế lƣợ h h hí h h Nh ƣớ , KTV ch n mẫ NPT ằ h

ụ h n mềm ể h ê h ệ ể h ẫ ,...Q ả h

rằ h ô ớ ụ ến nghị ì h ể NPT

hờ ắ ớ ể h â chấ lƣợng của cuộc kiể ủ ô

h ị h ị í ủ ô h ể V ệ N

3

ABSTRACT

Auditing plays an important role in the economic renewal process of the

country. Today, Vietnamese auditing is approaching international principles,

standards and practices with the goal of contributing to the development of the

domestic audit industry in particular and the world in particular. Especially, in an

open and integrated economy, Vietnamese audit not only helps the country's

economy be healthier but also improves the quality of national governance. This is

shown by the fact that enterprises need to be audited financial statements, the audit

of financial statements helps enterprises to demonstrate the transparency of

financial statements thereby attracting investors and improving the remaining points

of the business. Karma. In which, receivables is a very important item in the

financial statements of an enterprise. Since this is an item that accounts for a large

proportion and is prone to errors, a careful audit of this item will contribute to

improving the value of the financial statements, so the company needs a reasonable

customer receivables audit process and sufficient to obtain audit evidence to

demonstrate the truthfulness and reasonableness of the item. It is for this reason that

h w h h h h “K ể ả N ả ủ

ạ TNHH K ể Tƣ ấ J IL”

During the internship at Jung IL, the author learned about the NPT audit

process based on the actual audit and the results of the survey and interview with

the auditors at the company. In addition, the author has used the methods of

surveying auditors, in-depth interviews, combined with statistical methods,

comparative methods, and synthetic analysis methods to research and combine

actual observational experiences to clarify the research objectives as well as

complete the audit process of customer receivables at the company. Based on the

results of the auditor's survey on the effectiveness of audit procedures, the majority

of auditors fully implement receivables audit procedures with audited customer

records and audit procedures in the customer receivables program implemented by

auditors with high efficiency, there are still some procedures with low efficiency.

4

When participating in a survey by an auditor to evaluate the advantages of the

receivables audit process, the author found that the client receivables audit program

built based on the VACPA sample audit program brought high efficiency, The work

steps in the receivables practice are detailed, the audit evidence is fully referenced, a

lot of time is focused on detailed procedures, the audit records are made according

to the available templates and stored in two formats, hardware and software.

Besides the advantages, the receivables audit process also has some limitations that

need to be improved such as: There is no receivables audit program for each

individual customer, the auditors do not focus much on understanding the internal

control system at the customer. For customers that usually rely on the evaluation of

the internal control system in previous years and the question about the internal

control system used for all customers, the auditors have not analyzed deeply but

only preliminary analysis of fluctuations in the coefficients of the audit content of

receivables, auditors. Most of them manually select a sample of arising transactions

with large transaction numbers and long-standing balances to send confirmation

letters and compare. In order to overcome the above limitations in the client

receivables audit process, the author makes recommendations and then sends the

auditors to evaluate the feasibility of the recommendations with the goal of further

improving the receivables audit process of Jung IL. For example: Developing an

audit program for different clients, combining unit interviews with observation and

investigation procedures to increase the reliability of the internal control system,

building a questionnaire to understand the internal control system and find out

Understand the credit sales process by different customers, expand the scope of

horizontal and vertical analysis with Cash Flow Statements combined with analysis

of non-financial indicators such as business strategy, home policy In the country,

the auditor chooses the receivables sample by applying professional audit software

to select the sample,... Thereby, the author hopes that when the company soon

applies these recommendations to the receivables audit process in time to contribute

5

to improving the quality of the company's audit, affirming the company's position in

the Vietnamese audit industry.

LỜI CAM ĐOAN

Kh l ậ l ô ì h h ê ứ ê ủ ả, kết quả h ê ứu

l thự hô ộ ã ƣợ ô ố ƣớ â h

nội dung ƣờ h hực hiện ngoại tr í h ẫ ƣợc dẫn ngu ủ

h luận.

Th h hố H Chí Minh, 05 h 07 2022

T ả

H h Th h Nh

6

LỜI CẢM ƠN

ể hể h h h tốt ề : “Kiể ản m c N phải thu của

ại TNHH K ể Tƣ ấn Jung IL” ửi lời

cả ơ hâ h h ế ý h ô khoa Kế - Kiể của T ƣờ ại h c

N â h Th h hố H hí M h - nh ƣờ ã ậ ì h ảng dạy, trang bị

nh ng kiến thức hƣ ỹ h ố ì h h c tậ ê hế h

ƣờng. c biệt, em xin gửi lời cả ơ â ắc nhấ ến giả ê hƣớng dẫn ô

H h Thị N h - ƣờ ã ch bảo tận ì h ỡ em trong suố ì h

l h l ậ ể hể h h h h l ậ ố h ệ

T ã ất cố gắ hƣ ì hời gian ngắ ự hạn chế về nghiệp vụ

h ê ô hƣ h h ệm thực tế ê h l ậ hô thể h hỏi

nh Nê ất mong nhậ ƣợc sự ý củ ý h ô

hƣớng dẫn ể l ủa em trở ê h h h hơ

E hâ h h ả ơ ý ô h hị trong team kiểm

hể anh chị ô ô TNHH K ể Tƣ ấn Jung IL.

c biệt, em xin gửi lờ ơ â ắc nhấ lờ h ức khỏ ến team kiểm

ã l ô â hƣớng dẫn nhiệ ì h ể tạo m i ều kiện tốt nhấ

hể thực hiện h l ậ ố h ệ .

E hâ h h ả ơ !

Th h hố H Chí Minh, 05 h 07 2022

T ả

H h Th h Nh

7

MỤC LỤC

T M TẮT .....................................................................................................................................1

ABSTRACT..................................................................................................................................3

LỜI M O N .........................................................................................................................5

LỜI CẢM ƠN ...............................................................................................................................6

MỤ LỤ .....................................................................................................................................7

DANH MỤ H VIẾT TẮT .........................................................................................10

DANH MỤC BẢNG...................................................................................................................11

DANH MỤ HÌNH ....................................................................................................................12

NỘI DUNG .................................................................................................................................12

HƢƠNG 1: GIỚI THI U Ề T I...........................................................................................12

1.1 Sự c n thiết củ ề ........................................................................................................12

1 2 Mụ ê ủ ề ............................................................................................................14

1.2.1 Mụ ê ổ .....................................................................................14

1 2 2 Mụ ê ụ hể ..........................................................................................14

1 3 â hỏ h ê ứ ............................................................................................................14

1.4 ố ƣợ hạ h ê ứ .....................................................................................15

1 4 1 ố ƣợ h ê ứ ................................................................................15

1 4 2 Phạ h ê ứ ...................................................................................15

1 5 Tổ ề lĩ h ự h ê ứ ....................................................................................15

1 6 ủ ề .............................................................................................18

1 7 Kế ấ ủ ề ...............................................................................................................18

HƢƠNG 2: PHƢƠNG PH P NGHI N ỨU ........................................................................20

2 1 ơ ở lý l ận củ hƣơ h h ê ứu ......................................................................20

2 1 1 Phƣơ h h hập số liệu ....................................................................20

2 1 2 Phƣơ h h.................................................................................20

2 1 3 Phƣơ h hâ í h ổng hợp...............................................................20

2 1 4 Phƣơ h hả ...............................................................................20

2 1 5 Phƣơ h hỏng vấ â ......................................................................21

8

2.2 Ngu n d liệu ....................................................................................................................21

HƢƠNG 3: Ơ SỞ LÝ THUYẾT VỀ KIỂM TO N KHOẢN MỤC NỢ PHẢI

THU TRONG KIỂM TO N O O T I HÍNH ..............................................................22

3.1 Nộ ểm củ NPT h h h ể T ................................22

3 1 1 Kh ệ ểm NPT .....................................................................22

3 1 2 N ê ắc kế l ê ến việc hạ h h ản mục NPT..........22

3 1 3 T l ệu, kết cấ ội dung phả h TK 131 NPT................................22

3 1 4 Phƣơ h hạ h .............................................................................23

3.1.5 Rủ hể xả ối với khoản mụ NPT h h h ........................24

3.1.6 Kiể ội bộ ối với khoản mụ NPT h h h ............................24

3.2 Kiể h ản mụ NPT ối vớ h h ệp trong kiể T ................26

3 2 1 Ý hĩ ủa kiể h ản mục NPT trong kiể T ..............26

3 2 2 Q ì h ể h ản mụ NPT ối vớ h h ệp trong kiểm

T ..........................................................................................................26

3.2.3 Phƣơ h h n mẫu .............................................................................32

3.2.4 Mụ ê ể NPT ...........................................................................33

3.2.5 Một số lƣ ý h ể h ản mục NPT khi kiể T ..........33

HƢƠNG 4: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TO N KHOẢN MỤC NỢ

PHẢI THU CỦ KH H H NG TẠI ÔNG TY KIỂM TO N V TƢ VẤN

JUNG IL......................................................................................................................................34

4.1 Tổng quan về ô TNHH K ể Tƣ ấn Jung IL............................................34

4.1.1 Giới thiệu về ô .................................................................................34

4 1 2 ểm bộ ổ chức hoạ ộ ộ hâ ê ......................36

4.1.3 Dịch vụ cung cấp chủ yếu .........................................................................38

4 2 Q ì h ể h ản mục NPT củ ô TNHH K ể Tƣ

vấn Jung IL ..............................................................................................................................39

4.2.1 Lập kế hoạch kiể .............................................................................39

4.2.2 Thực hiện kiể ..................................................................................41

4.2.3 Kế h ể ....................................................................................43

4 3 Q ì h ể h ản mục NPT thực tế củ h h h ạ ô

TNHH Kiể Tƣ ấn Jung IL......................................................................................43

4.3.1 Chuẩn bị kiể ....................................................................................43

9

4.3.2 Thực hiện kiể ..................................................................................48

4.3.3 Kế h ể lƣ h ơ ể ạ ô TNHH K ểm

Tƣ ấn Jung IL.......................................................................................61

4.4 Khả KTV hỏng vấn KTV về ì h ể h ản mục

NPT h h h .......................................................................................................................61

4.4.1 Khả KTV ạ J IL ể h ả ụ NPT h h h ..........61

4.4.2 Phỏng vấn KTV về ì h ể NPT ạ ô J IL............69

HƢƠNG 5: NHẬN ÉT V KIẾN NGHỊ HO N THI N QUY TRÌNH KIỂM

TO N KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU TẠI ÔNG TY TNHH KIỂM TO N V

TƢ VẤN JUNG IL......................................................................................................................70

5.1 Nhậ é h ..................................................................................................................70

5.2 Việc thiết kế hƣơ ì h ể NPT........................................................................70

5 2 1 Ƣ ểm.....................................................................................................70

5 2 2 Nhƣợ ểm...............................................................................................73

5.3 Kiến nghị............................................................................................................................85

KẾT LUẬN.................................................................................................................................89

T I LI U THAM KHẢO...........................................................................................................90

PHỤ LỤ ....................................................................................................................................93

10

DANH MỤC CÁC CH VIẾT TẮT

T viết tắt N ê hĩ

KT Bả â ối kế

BCKT ể

KQH K ết quả hoạ ộng kinh doanh

BCTC hí h

CLTG hê h lệch tỷ

HTKSNB Hệ thống kiể ội bộ

KTV Kiể ê

MTY Mức tr ng yếu

NPT Nợ phải thu

TK T h ản

TNHH T h h ệm h u hạn

TP. HCM Th h hố H hí M h

VND Việ N ng

VSA Chuẩn mực kiể V ệt Nam

11

DANH MỤC BẢNG

ả 1 1 Tổ ô ì h h ê ứ ƣớ l ê ế ể h ả

ụ NPT .....................................................................................................................................15

ả 3 1 Kết cấ ội dung phả h TK 131 NPT ủ h h h ....................23

ả 4 1 Q ì h h hải thu, thu tiền củ ô TNHH ..............49

ả 4 2 Số lƣợ KTV ợ lý ể h hả ...................................62

ả 4 3 Khả ứ ộ thực hiện hủ tục kiể ì h ể

NPT h h h h hả KTV ..................................................................63

ả 4 4 Khả ƣ ể ủ ì h ể NPT h hả KTV..........65

ả 4 5 Khả hƣợ ểm ủ ì h ể NPT h hả KTV....67

ả 4 6 Mứ ộ khả thi củ ến nghị ủ ì h ể NPT h h

h ...........................................................................................................................68

Bả 5 1 S h lý h ế ị h ô h h h ội dung phỏng vấn về

việ hô ậ ì h ểu HTKSNB ..................................................................73

Bả 5 2 S h lý h ế ị h ô h h h ội dung phỏng vấn về

việc thủ tụ hâ í h hƣ ƣợ hâ í h ỹ..........................................................77

Bả 5 3 S h lý h ế ị h ô h h h ội dung phỏng vấn về

việ hƣ hƣơ ì h ể ê ệt........................................................80

Bả 5 4 S h lý h ế ị h ô h h h ội dung phỏng vấn về

việc ch n mẫu thủ ô h ệp vụ ị lớ ê ổ h l ê ............83