Kiểm toán khoản mục tài sản cố định trong kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Ernst & Young Việt nam, 2022

NGÂN HÀNG NHÀ NƢỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO

TRƢỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG TP. HỒ CHÍ MINH

NGUYỄN THỊ THU THẢO

KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM

TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH ERNST &

YOUNG VIỆT NAM

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP

CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN

MÃ NGÀNH: 7340301

NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC

TS. NGUYỄN QUỲNH HOA

TP. HỒ CHÍ MINH, NĂM 2022

NGÂN HÀNG NHÀ NƢỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO

TRƢỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG TP. HỒ CHÍ MINH

NGUYỄN THỊ THU THẢO

KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM

TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH ERNST &

YOUNG VIỆT NAM

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP

CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN

MÃ NGÀNH: 7340301

NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC

TS. NGUYỄN QUỲNH HOA

TP. HỒ CHÍ MINH, NĂM 2022

TÓM TẮT

Nền kinh tế Việt Nam ngày càng phát triển cùng với thƣơng mại hóa toàn cầu

khiến sự cạnh tranh giữa các doanh nghiệp ngày càng gay gắt. Để thu hút đƣợc nhiều

vốn đầu tƣ từ các nhà đầu tƣ thì việc công khai, minh bạch các thông tin trình bày trong

báo cáo tài chính là điều không thể thiếu. Tài sản cố định là khoản mục trọng yếu trong

báo cáo tài chính vì nó chiếm tỷ trọng lớn trong tổng tài sản của doanh nghiệp. Doanh

nghiệp có thể gian lận trong việc trích khấu hao tài sản cố định hoặc khai khống giá trị

tài sản nhằm làm đẹp các số liệu trong báo cáo tài chính của mình để thu hút vốn đầu

tƣ. Vì vậy, việc kiểm toán khoản mục tài sản cố định trong kiểm toán báo cáo tài chính

của kiểm toán viên là vô cùng cần thiết và quan trọng.

Do đó, tác giả lựa chọn đề tài “Kiểm toán khoản mục Tài sản cố định trong kiểm

toán báo cáo tài chính tại công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam”. Thông qua cơ sở

lý luận về công tác kiểm toán khoản mục tài sản cố định, tác giả dựa trên các quy định,

chuẩn mực kiểm toán và văn bản luật hiện hành để mô tả quy trình tổ chức kiểm toán

khoản mục TSCĐ từ giai đoạn lập kế hoạch đến các thủ tục phân tích, thử nghiệm kiểm

soát, thử nghiệm cơ bản, thử nghiệm chi tiết và giai đoạn kết thúc kiểm toán. Từ đó, tác

giả đƣa ra ví dụ cụ thể về quy trình kiểm toán khoản mục Tài sản cố định tại công ty

ABC – một trong những khách hàng của EY Việt Nam. Tiếp đó, thông qua minh họa

thực tế, tác giả sẽ đƣa ra nhận xét những ƣu nhƣợc điểm về quy trình kiểm toán khoản

mục TSCĐ tại công ty EY Việt Nam.

Dựa trên cơ sở kết quả nghiên cứu, tác giả sẽ đề xuất các giải pháp, khuyến nghị

nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán BCTC nói chung và kiểm toán khoản mục TSCĐ

nói riêng tại công ty TNHH EY Việt Nam.

ABSTRACT

The growing Vietnamese economy along with global commercialization makes

the competition among businesses increasingly fierce. In order to attract more

investment capital from investors, the publicity and transparency of the information

presented in the financial statements are indispensable. Fixed assets are a material item

in the financial statements because they account for a large proportion of the total

assets of the business. Enterprises may cheat in the depreciation of fixed assets or

overstate the value of assets in order to beautify the figures in their financial statements

to attract investment capital. Therefore, the audit of the fixed asset item in the audit of

the auditor's financial statements is extremely necessary and important.

Therefore, the author chooses the topic "Audit of fixed assets in the audit of

financial statements at Ernst & Young Vietnam Co., Ltd". Through the theoretical

basis of the audit of fixed assets, the author relies on current regulations, auditing

standards, and legal documents to describe the process of organizing the audit of fixed

assets from the beginning to the end from planning to analytical procedures, tests of

controls, substantive tests, tests of details, and the ending of the audit. From there, the

author gives a specific example of the process of auditing fixed assets at ABC

company - one of EY Vietnam's customers. Next, through practical illustrations, the

author will comment on the advantages and disadvantages of the process of auditing

fixed assets at EY Vietnam.

Based on the research results, the author will propose solutions and

recommendations to improve the process of auditing financial statements in general

and auditing fixed assets in particular at EY Vietnam Co., Ltd.

LỜI CAM ĐOAN

Khóa luận với đề tài “Kiểm toán khoản mục Tài sản cố định trong kiểm toán

báo cáo tài chính tại công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam” là công trình nghiên

cứu của bản thân tác giả dƣới sự hƣớng dẫn của TS. Nguyễn Quỳnh Hoa – giảng viên

bộ môn khoa Kế toán Kiểm toán trƣờng Đại học Ngân Hàng TP.HCM. Kết quả nghiên

cứu và số liệu trong bài khóa luận là trung thực, trong đó không có các nội dung đã

đƣợc công bố trƣớc đây hoặc các nội dung do ngƣời khác thực hiện ngoại trừ các trích

dẫn đƣợc dẫn nguồn đầy đủ trong bài.

Tôi xin hoàn toàn chịu trách nhiệm về lời cam đoan của mình.

TP. Hồ Chí Minh, ngày tháng năm 2022

Sinh viên thực hiện

Nguyễn Thị Thu Thảo

LỜI CÁM ƠN

Để hoàn thành bài khóa luận với đề tài “Kiểm toán khoản mục Tài sản cố định

trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam”, tác giả

xin gửi lời cảm ơn chân thành tới giáo viên hƣớng dẫn là TS. Nguyễn Quỳnh Hoa đã

tận tình hƣớng dẫn và giúp đỡ tác giả rất nhiều trong suốt quá trình làm khóa luận tốt

nghiệp.

Tiếp theo, tác giả xin đƣợc cảm ơn đến Ban lãnh đạo công ty trách nhiệm hữu

hạn Ernst & Young Việt Nam đã cho tác giả có cơ hội đƣợc học tập, rèn luyện và tiếp

xúc với thực tế trong suốt quá trình làm việc, đồng thời, cảm ơn các anh/chị kiểm toán

viên đã nhiệt tình hỗ trợ giúp tác giả hoàn thành khóa luận.

Do những hạn chế về thời gian, khả năng chuyên môn nên bài khóa luận này

không thể tránh khỏi những sai sót. Tác giả rất mong nhận đƣợc những lời nhận xét,

góp ý từ quý thầy cô để giúp bài viết hoàn thiện hơn.

Xin chân thành cám ơn!

Trân trọng

Nguyễn Thị Thu Thảo

MỤC LỤC

LỜI MỞ ĐẦU..................................................................................................................... 1

CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC

TÀI SẢN CỐ ĐỊNH ........................................................................................................... 7

1.1 Tổng quan về Tài sản cố định..................................................................................... 7

1.1.1 Khái niệm Tài sản cố định.................................................................................... 7

1.1.2 Đặc điểm Tài sản cố định..................................................................................... 8

1.1.3 Sai sót và gian lận thƣờng gặp đối với khoản mục Tài sản cố định..................... 9

1.1.3.1 Sai sót............................................................................................................. 9

1.1.3.2 Gian lận........................................................................................................ 10

1.1.4 Kiểm soát nội bộ Tài sản cố định trong doanh nghiệp....................................... 10

1.1.4.1 Mục tiêu của việc KSNB ............................................................................. 10

1.1.4.2 Thủ tục KSNB trong doanh nghiệp ............................................................. 11

1.2 Tổ chức kiểm toán khoản mục Tài sản cố định trong báo cáo tài chính .................. 12

1.2.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục Tài sản cố định ................................................ 12

1.2.2 Quy trình kiểm toán khoản mục Tài sản cố định ............................................... 12

1.2.2.1 Giai đoạn chuẩn bị ....................................................................................... 12

1.2.2.2 Giai đoạn thực hiện...................................................................................... 15

1.2.2.3 Giai đoạn kết thúc ........................................................................................ 20

CHƢƠNG 2: THỰC TẾ VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TÀI

SẢN CỐ ĐỊNH TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÔNG TY TNHH ERNST

& YOUNG VIỆT NAM ................................................................................................... 23

2.1 Giới thiệu về công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam.......................................... 23

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển...................................................................... 23

2.1.2 Nguyên tắc và mục tiêu hoạt động ..................................................................... 25

2.1.3 Dịch vụ cung cấp................................................................................................ 25

2.1.4 Cơ cấu tổ chức.................................................................................................... 26

2.2 Quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐ trong BCTC tại công ty TNHH Ernst &

Young Việt Nam............................................................................................................. 28

2.2.1 Quy trình kiểm toán chung các khoản mục trên BCTC của EY ........................ 28

2.2.1.1 Lập kế hoạch kiểm toán ............................................................................... 28

2.2.1.2 Phƣơng pháp kiểm toán ............................................................................... 31

2.2.1.3 Thực hiện kiểm toán .................................................................................... 31

2.2.1.4 Đƣa ra kết luận kiểm toán và lập báo cáo kiểm toán................................... 32

2.2.2 Quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐ trên BCTC của EY.............................. 32

2.2.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch................................................................................. 32

2.2.2.2 Phƣơng pháp kiểm toán ............................................................................... 33

2.2.2.3 Thực hiện kiểm toán .................................................................................... 34

2.2.2.4 Đƣa ra kết luận kiểm toán và lập báo cáo kiểm toán................................... 36

2.3 Minh họa thực tế quy trình kiểm toán Tài sản cố định tại Công ty Cổ phần ABC .. 37

2.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán...................................................................................... 37

2.3.1.1 Giới thiệu chung về Công ty Cổ phần ABC ................................................ 37

2.3.1.2 Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ ............................................................ 39

2.3.1.3 Xác lập mức trọng yếu................................................................................. 42

2.3.2 Thực hiện kiểm toán khoản mục tài sản cố định tại công ty ABC..................... 43

2.3.2.1 Thử nghiệm kiểm soát ................................................................................. 43

2.3.2.2 Thử nghiệm cơ bản ...................................................................................... 43

2.3.3 Kết thúc kiểm toán ............................................................................................. 57

2.4 Nhận xét.................................................................................................................... 58

2.4.1 Ƣu điểm.............................................................................................................. 58

2.4.2 Hạn chế............................................................................................................... 61

2.4.3 Nguyên nhân của những hạn chế ....................................................................... 62

KẾT LUẬN CHƢƠNG 2................................................................................................... 63

CHƢƠNG 3: GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN

KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CÔNG TY TNHH ERNST & YOUNG

VIỆT NAM ....................................................................................................................... 65

KẾT LUẬN CHƢƠNG 3................................................................................................... 69

TÀI LIỆU THAM KHẢO ............................................................................................... 70

PHỤ LỤC.......................................................................................................................... 72