Kiểm toán khoản mục tài sản cố định trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty kiểm toán KPMG Việt Nam thực hiện: Khóa luận tốt nghiệp đại học / Nguyễn Thị Thanh Nga; Nguyễn Thị Mai Hương gvhd

NGÂN HÀNG NHÀ NƢỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO

TRƢỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG TP. HỒ CHÍ MINH

-------------------------------------------------------------

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC

KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TÀI SẢN

CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO

TÀI CHÍNH DO CÔNG TY KIỂM TOÁN

KPMG VIỆT NAM THỰC HIỆN

Sinh viên thực hiện : NGUYỄN THỊ THANH NGA

Lớp : DH31KT01

Khóa học : 2015 - 2019

Giảng viên hƣớng dẫn: TS. NGUYỄN THỊ MAI HƢƠNG

Tp. Hồ Chí Minh, tháng 5 năm 2019

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan bài khóa luận “Kiểm toán khoản mục tài sản cố định trong

kiểm toán báo cáo tài chính do công ty kiểm toán KPMG Việt Nam thực hiện” là

bài nghiên cứu của riêng tôi. Các dữ liệu, thông tin và kết quả khảo sát trong luận văn

là trung thực và chƣa đƣợc công bố trong các công trình khác. Nếu không đúng nhƣ đã

nêu trên, tôi xin hoàn toàn chịu trách nhiệm về đề tài của mình.

Ngƣời cam đoan

Nguyễn Thị Thanh Nga

LỜI CẢM ƠN

Sau quá trình học tập và rèn luyện tại trƣờng Đại học Ngân hàng Thành phố Hồ

Chí Minh và gần 3 tháng thực hiện khóa luận tốt nghiệp, em xin bày tỏ lòng cảm ơn

sâu sắc đối với Ban Giám hiệu nhà trƣờng, các thầy, cô giảng viên, cán bộ nhân viên và

nhất là các thầy, cô Khoa Kế toán – Kiểm toán của trƣờng đã giúp em hoàn thành khóa

luận tốt nghiệp này.

Đặc biệt, em xin chân thành cảm ơn cô Nguyễn Thị Mai Hƣơng đã nhiệt tình

hƣớng dẫn và giúp em chỉnh sửa những thiếu sót trong suốt thời gian thực hiện Khóa

luận.

Em cũng xin cảm ơn chị trƣởng nhóm kiểm toán phụ trách kiểm toán công ty

ABC đã giải đáp những thắc mắc về quy trình kiểm toán TSCĐ và các anh chị làm việc

tại KPMG đã giúp em hoàn thành bảng khảo sát.

Cuối cùng, em vô cùng cảm ơn gia đình, bạn bè đã luôn động viên, khích lệ và

tạo điều kiện giúp đỡ em trong suốt quá trình thực hiện để em có thể hoàn thành khóa

luận một cách tốt nhất.

Em xin chân thành cảm ơn!

MỤC LỤC

LỜI MỞ ĐẦU.................................................................................................................2

CHƢƠNG 1 CƠ SỞ LÍ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH...................7

1.1. TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN TSCĐ ....................................................................7

1.1.1. Khái niệm ...............................................................................................................7

1.1.2. Đặc điểm tài sản cố định ........................................................................................8

1.1.3. Nguyên tắc kế toán ghi nhận tài sản cố định..........................................................8

1.1.4. Vai trò tài sản cố định trong doanh nghiệp ..........................................................10

1.2. KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TSCĐ...................................................................11

1.2.1. Mục tiêu kiểm toán TSCĐ ...................................................................................11

1.2.2. Quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐ...............................................................13

1.2.2.1. Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán ...........................................................................13

1.2.2.2. Giai đoạn thực hiện kiểm toán ..........................................................................15

1.2.2.3. Giai đoạn kết thúc kiểm toán ............................................................................21

KẾT LUẬN CHƢƠNG 1.............................................................................................23

CHƢƠNG 2 THỰC TẾ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ

ĐỊNH TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÔNG TY TNHH KPMG VIỆT

NAM ..............................................................................................................................24

2.1. GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TNHH KPMG VIỆT NAM................................24

2.1.1. KPMG toàn cầu....................................................................................................24

2.1.2. KPMG Việt Nam..................................................................................................25

2.2. KHÁI QUÁT VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CHUNG TẠI KPMG.............26

2.2.1. Các công cụ hỗ trợ kiểm toán ..............................................................................26

2.2.2. Quy trình kiểm toán BCTC..................................................................................28

2.3. GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ

ĐỊNH TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY KPMG..............................29

2.3.1. Mục tiêu kiểm toán và đánh giá kiểm toán ..........................................................29

2.3.1.1. Mục tiêu kiểm toán............................................................................................29

2.3.1.2. Xác định mức trọng yếu và đánh giá rủi ro kiểm toán .....................................30

2.3.2. Kế hoạch kiểm toán khoản mục TSCĐ................................................................31

2.3.2.1. Phân công nhân sự tham gia kiểm toán............................................................31

2.3.2.2. Thời gian tiến hành kiểm toán khoản mục TSCĐ .............................................32

2.3.2.3. Những nội dung chính trong kiểm toán TSCĐ..................................................32

2.3.3. Thực hiện kiểm toán khoản mục TSCĐ...............................................................32

2.3.3.1. Phương pháp kiểm toán TSCĐ .........................................................................32

2.3.3.2. Các kĩ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán áp dụng ......................................33

2.4. MÔ TẢ THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TSCĐ – TRƢỜNG

HỢP KIỂM TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH ABC ....................................................34

2.4.1. Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán ..............................................................................34

2.4.1.1. Đánh giá hệ thống KSNB tại công ty TNHH ABC............................................34

2.4.1.2. Xác lập mức trọng yếu ......................................................................................35

2.4.1.3. Lập kế hoạch kiểm toán chi tiết cho khoản mục TSCĐ ....................................36

2.4.2. Giai đoạn thực hiện kiểm toán .............................................................................37

2.4.2.1. Lên biểu chỉ đạo về TSCĐ.................................................................................38

2.4.2.2. Lập bảng về tình hình biến động của TSCĐ trong kì .......................................39

2.4.2.3. Tiến hành tính toán lại chi phí khấu hao TSCĐ ...............................................40

2.4.2.4. Lập bảng về các TSCĐ mua mới.......................................................................41

2.4.2.5. Đánh giá tính hợp lí về thời gian sử dụng hữu ích của TSCĐ..........................41

2.4.2.6. Lập bảng tình hình biến động của XDCB DD ..................................................42

2.4.2.7. Xác định các thông tin công bố liên quan đến TSCĐ.......................................43

2.4.3. Giai đoạn kết thúc kiểm toán ...............................................................................45

2.5. KHẢO SÁT ĐÁNH GIÁ VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN TSCĐ TẠI ĐƠN VỊ

........................................................................................................................................45

2.5.1. Mục tiêu khảo sát .................................................................................................45

2.5.2. Mô tả mẫu khảo sát ..............................................................................................45

2.5.3. Kết quả khảo sát...................................................................................................46

KẾT LUẬN CHƢƠNG 2.............................................................................................50

CHƢƠNG 3 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TSCĐ DO

CÔNG TY TNHH KPMG VIỆT NAM THỰC HIỆN .............................................51

3.1. MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TSCĐ TẠI KPMG

VIỆT NAM ...................................................................................................................51

3.1.1. Điểm mạnh của đơn vị .........................................................................................51

3.1.1.1. Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán ...........................................................................51

3.1.1.2. Giai đoạn thực hiện kiểm toán..........................................................................52

3.1.1.3. Giai đoạn kết thúc kiểm toán ............................................................................53

3.1.2. Điểm yếu của đơn vị ............................................................................................54

3.1.2.1. Kĩ thuật phân tích..............................................................................................54

3.1.2.2. Kĩ thuật kiểm tra vật chất..................................................................................54

3.1.2.3. Kĩ thuật phỏng vấn............................................................................................54

3.2. MỘT SỐ GIẢI PHÁP PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN

KHOẢN MỤC TSCĐ TRÊN BCTC TẠI KPMG VIỆT NAM ...............................55

3.2.1. Kĩ thuật kiểm tra vật chất.....................................................................................55

3.2.2. Kĩ thuật phân tích .................................................................................................56

3.2.3. Kĩ thuật phỏng vấn...............................................................................................57

KẾT LUẬN CHƢƠNG 3.............................................................................................59

KẾT LUẬN CHUNG ...................................................................................................60

DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT

Từ viết tắt Diễn giải nội dung

AMPT Audit Misstatement Posting Threshold

BCĐKT Bảng cân đối kế toán

BCĐSPS Bảng cân đối số phát sinh

BCTC Báo cáo tài chính

BĐS Bất động sản

CCDC Công cụ, dụng cụ

CPKH Chi phí khấu hao

KSNB Kiểm soát nội bộ

KTV Kiểm toán viên

OM Overall Materiality

PM Performance Materiality

SDCK Số dƣ cuối kỳ

SDĐK Số dƣ đầu kỳ

SXKD Sản xuất kinh doanh

TNHH Trách nhiệm hữu hạn

TSCĐ Tài sản cố định

XDCB DD Xây dựng cơ bản dở dang

DANH MỤC BẢNG, BIỂU

Bảng 1.1. Mục tiêu kiểm toán TSCĐ.............................................................................12

Bảng 1.2. Mục tiêu kiểm toán CPKH ............................................................................13

Bảng 2.1. Cơ sở lập mức trọng yếu tại KPMG Việt Nam .............................................30

Bảng 2.2. Xác định mức trọng yếu ................................................................................35

Bảng 2.3. Xác định mức trọng yếu thực hiện ................................................................36

Bảng 2.4. Xác định ngƣỡng sai sót có thể chấp nhận ....................................................36

Bảng 2.5. Biểu chỉ đạo về TSCĐ...................................................................................38

Bảng 2.6. Tình hình biến động về nguyên giá TSCĐ trong kì ......................................39

Bảng 2.7. Kết quả sau khi chạy MUS ............................................................................41

Bảng 2.8. Thời gian sử dụng của TSCĐ ........................................................................42

Bảng 2.9. Tình hình biến động XDCB DD....................................................................42

Bảng 2.10. Bảng tổng hợp các tài sản cần kiểm tra chứng từ........................................43

Bảng 2.11. Công bố thông tin cho khoản mục TSCĐ....................................................44

Bảng 2.12. Công bố thông tin cho phần XDCB DD......................................................45