Kiểm toán khoản mục nơ phải thu hút khách hàng trong chương trình kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty TNHH dịch vụ tư vấn tài chính kế toán kiểm toán phía Nam

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - TÀI CHÍNH TP. HỒ CHÍ MINH

TP. HỒ CHÍ MINH, THÁNG 5 - 2012

NGUYỄN HOÀNG ĐẠO

KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG

TRONG CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH

TẠI CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH

KẾ TOÁN KIỂM TOÁN PHÍA NAM

BÁO CÁO CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP

Ngành : Kế toán - kiểm toán

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - TÀI CHÍNH TP. HỒ CHÍ MINH

Người hướng dẫn khoa học : Ths. Nguyễn Thanh Hồng

TP. HỒ CHÍ MINH, THÁNG 5 - 2012

NGUYỄN HOÀNG ĐẠO

KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG

TRONG CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH

TẠI CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH

KẾ TOÁN KIỂM TOÁN PHÍA NAM

BÁO CÁO CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP

Ngành : Kế toán - kiểm toán

LỜI CẢM ƠN

Để hoàn thành bài báo cáo này, em xin tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến Thầy Ths.

Nguyễn Thanh Hồng đã tận tình hướng dẫn trong suốt quá trình viết báo cáo thực

tập.

Em chân thành cảm ơn quý Thầy, Cô trong khoa Kế toán - kiểm toán, Trường

Đại Học Kinh tế - Tài chính Tp. HCM đã tận tình truyền đạt kiến thức trong 4 năm

học tập. Với vốn kiến thức được tiếp thu trong quá trình học không chỉ là nền tảng

cho quá trình nghiên cứu báo cáo mà còn là hành trang quí báu để em bước vào đời

một cách vững chắc và tự tin.

Em chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính

Kế toán Kiểm toán Phía Nam (AASCS) đã cho phép và tạo điều kiện thuận lợi để em

thực tập tại Công ty .

Cuối cùng em kính chúc quý Thầy, Cô dồi dào sức khỏe và thành công trong

sự nghiệp cao quý. Đồng kính chúc các Cô, Chú, Anh, Chị trong Công ty TNHH

Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán Kiểm toán Phía Nam luôn dồi dào sức khỏe, đạt

được nhiều thành công tốt đẹp trong công việc.

Trân trọng kính chào!

SVTH: Nguyễn Hoàng Đạo.

XÁC NHẬN CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP



……………………………………………………………………

……………………………………………………………………

……………………………………………………………………

……………………………………………………………………

……………………………………………………………………

……………………………………………………………………

……………………………………………………………………

……………………………………………………………………

……………………………………………………………………

……………………………………………………………………

……………………………………………………………………

……………………………………………………………………

……………………………………………………………………

Tp Hồ Chí Minh, ngày … tháng … năm 2012

NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN



……………………………………………………………………

……………………………………………………………………

……………………………………………………………………

……………………………………………………………………

……………………………………………………………………

……………………………………………………………………

……………………………………………………………………

……………………………………………………………………

……………………………………………………………………

……………………………………………………………………

……………………………………………………………………

……………………………………………………………………

……………………………………………………………………

……………………………………………………………………

……………………………………………………………………

Tp Hồ Chí Minh, ngày … tháng … năm 2012

SVTH : Nguyễn Hoàng Đạo - 0854021007 i

MỤC LỤC



DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT

CÁC KÝ HIỆU KIỂM TOÁN QUY ƯỚC

LỜI MỞ ĐẦU ................................................................................................................ 1

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI

THU KHÁCH HÀNG ................................................................................................... 4

1.1. Những vấn đề chung đối với khoản mục nợ phải thu khách hàng....................... 4

1.1.1. Khái quát chung về các khoản phải thu. ........................................................ 4

1.1.2. Bản chất của các khoản phải thu khách hàng................................................. 4

1.1.3. Nguyên tắc ghi nhận các khoản phải thu khách hàng..................................... 5

1.1.4. Hệ thống chứng từ, sổ sách sử dụng trong hạch toán các khoản phải thu

khách hàng. ............................................................................................................. 6

1.1.5. Nguyên tắc lập dự phòng .............................................................................. 6

1.1.6. Chu trình hạch toán các khoản phải thu khách hàng. ..................................... 8

1.1.7. Trình bày trên Báo cáo tài chính. .................................................................. 8

1.2. Mục tiêu kiểm toán và những rủi ro thường gặp đối với khoản mục nợ phải

thu khách hàng................................................................................................................. 9

1.2.1. Mục tiêu kiểm toán. ..................................................................................... 9

1.2.2. Những rủi ro thường gặp............................................................................ 10

1.3. Chương trình kiểm toán khoản mục Nợ phải thu khách hàng. ......................... 11

1.3.1. Nghiên cứu và đánh giá kiểm soát nội bộ................................................... 11

1.3.1.1.Tìm hiểu về kiểm soát nội bộ. .................................................................... 11

1.3.1.2.Đánh giá sơ bộ rủi ro kiểm soát.................................................................. 11

1.3.2. Thử nghiệm cơ bản. ................................................................................... 12

1.3.2.1.Thủ tục phân tích đối với nợ phải thu......................................................... 12

1.3.2.2.Thử nghiệm chi tiết.................................................................................... 13

SVTH : Nguyễn Hoàng Đạo - 0854021007 ii

CHƯƠNG 2: TÌNH HÌNH THỰC TẾ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ

PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI

CHÍNH KẾ TOÁN KIỂM TOÁN PHÍA NAM........................................................ 17

2.1. Giới thiệu về công ty TNHH Dịch vụ và Tư vấn Tài chính Kế toán ................

Kiểm toán phía Nam..................................................................................................... 17

2.1.1. Sơ nét về lịch sử hình thành, tồn tại và phát triển của đơn vị...................... 17

2.1.2. Lĩnh vực hoạt động, chức năng và nhiệm vụ của đơn vị. ............................ 18

2.1.3. Cơ cấu tổ chức, bộ máy của đơn vị. ........................................................... 21

2.1.4. Những nhận xét sơ bộ của sinh viên về đơn vị thực tập.............................. 21

2.1.5. Vị trí và nội dung công việc mà sinh viên được phân công tại đơn vị,

những việc sinh viên đã thực hiện trong thời gian thực tập tại nơi thực tập. ............ 22

2.2. Chương trình kiểm toán khoản mục Nợ phải thu tại công ty TNHH dịch vụ tư

vấn tài chính kế toán kiểm toán phía Nam .................................................................... 22

2.2.1. Tìm hiểu và đánh giá hệ thống KSNB đối với khoản mục nợ phải thu tại

đơn vị được kiểm toán ........................................................................................... 22

2.2.2. Đánh giá sơ bộ rủi ro kiểm soát................................................................... 24

2.2.3. Thiết kế và thực hiện các thử nghiệm kiểm soát.......................................... 24

2.2.4. Đánh giá lại rủi ro kiểm soát và thiết kế lại các thử nghiệm cơ bản............. 25

2.2.5. Thử nghiệm cơ bản ..................................................................................... 25

2.2.6. Kết thúc việc kiểm toán và đưa ra kết luận.................................................. 26

2.3. Minh họa chương trình kiểm toán khoản mục nợ phải thu đối với khách

hàng XYZ ...................................................................................................................... 27

2.3.1. Giai đoạn lập kế hoạch ( Xem phụ lục 1 khách hàng XYZ)......................... 27

2.3.1.1.Giới thiệu khách hàng XYZ. ............................................................................. 27

2.3.1.2.Tìm hiểu chu trình bán hàng- phải thu- thu tiền................................................ 27

2.3.2. Giai đoạn thực hiện.................................................................................... 30

2.3.2.1.Thiết kế và thực hiện các thủ tục kiểm soát ...................................................... 30

2.3.2.2.Thiết kế và thực hiện các thử nghiệm cơ bản.................................................... 31

SVTH : Nguyễn Hoàng Đạo - 0854021007 iii

CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU

KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ

TOÁN KIỂM TOÁN PHÍA NAM. ............................................................................ 40

3.1. Nhận xét. ............................................................................................................. 40

3.1.1. Ưu điểm...................................................................................................... 40

3.1.2. Hạn chế....................................................................................................... 41

3.1.3. Nhận xét về quy trình kiểm toán Nợ phải thu khách hàng. .......................... 42

3.2. Kiến nghị ............................................................................................................ 43

KẾT LUẬN .................................................................................................................. 44

PHỤ LỤC…………………………………………………….......................................45

TÀI LIỆU THAM KHẢO………………………………………………………….....82

SVTH : Nguyễn Hoàng Đạo - 0854021007 iv

DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT

Từ viết tắt Ý Nghĩa từ viết tắt

BC KQHĐKD Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

BCKT Báo cáo kiểm toán

BCTC Báo cáo tài chính

BGĐ Ban Giám đốc

BQT Ban quản trị

CĐKT (Bảng) cân đối kế toán

CĐPS (Bảng) cân đối phát sinh

CMKiT Chuẩn mực kiểm toán

CMKT Chuẩn mực kế toán

Cty Công ty

DN Doanh nghiệp

DNNN Doanh nghiệp Nhà nước

ĐTNN Đầu tư nước ngoài

HĐQT Hội đồng quản trị

HTK Hàng tồn kho

KH Khách hàng

KSCL Kiểm soát chất lượng

KSNB (hệ thống) kiểm soát nội bộ

KTV Kiểm toán viên

LĐ (người) lao động

QL (Thư) quản lý

SPDD Sản phẩm dở dang

SXKD Sản xuất kinh doanh

TK Tài khoản

TSCĐ Tài sản cố định

VN Việt Nam

XDCB Xây dựng cơ bản