Công tác quản lý nợ thuế trên địa bàn thành phố Sông Công

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ & QUẢN TRỊ KINH DOANH

LÊ THỊ ĐÀO NHUNG

CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ

TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ SÔNG CÔNG

LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG

CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ

THÁI NGUYÊN - 2018

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ & QUẢN TRỊ KINH DOANH

LÊ THỊ ĐÀO NHUNG

CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ

TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ SÔNG CÔNG

Chuyên ngành: Quản lý kinh tế

Mã số: 8 34 04 10

LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG

Người hướng dẫn khoa học: TS. Phạm Văn Hạnh

THÁI NGUYÊN - 2018

i

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan, Luận văn thạc sĩ kinh tế với đề tài “Công tác quản lý nợ

thuế trên địa bàn Thành phố Sông Công” là công trình nghiên cứu của riêng tôi.

Các số liệu và kết quả nghiên cứu trong Luận văn hoàn toàn trung thực và chưa

được sử dụng, công bố trong bất kỳ công trình khoa học nào.

Tôi cũng xin cam đoan rằng, mọi sự giúp đỡ để thực hiện Luận văn này đã

được cảm ơn và tất cả các thông tin trích dẫn đều được chỉ rõ nguồn gốc./.

Thái Nguyên, tháng năm 2018

Tác giả luận văn

Lê Thị Đào Nhung

ii

LỜI CẢM ƠN

Trong quá trình học tập và thực hiện đề tài nghiên cứu, tôi đã nhận được rất

nhiều sự giúp đỡ nhiệt tình và đóng góp quý báu của nhiều tập thể và cá nhân.

Trước hết, tôi xin trân trọng cảm ơn Ban Giám hiệu Nhà trường, phòng Quản

lý Đào tạo sau Đại học, các Khoa, các Phòng của trường Đại học Kinh tế và Quản

trị Kinh doanh - Đại học Thái Nguyên, đã tạo mọi điều kiện giúp đỡ tôi hoàn thành

chương trình học tập và thực hiện luận văn của mình.

Tôi xin trân trọng cảm ơn sự giúp đỡ tận tình của giáo viên hướng dẫn TS.

Phạm Văn Hạnh.

Trong quá trình thực hiện nghiên cứu đề tài, tôi còn được sự giúp đỡ của các

doanh nghiệp, các đồng chí, đồng nghiệp ở các cơ quan, tổ chức liên quan.

Xin cảm ơn gia đình, bạn bè đã động viên và giúp đỡ tôi hoàn thành chương

trình học tập và thực hiện Luận văn này.

Thái Nguyên, ngày tháng năm 2018

Tác giả luận văn

Lê Thị Đào Nhung

iii

MỤC LỤC

LỜI CAM ĐOAN ........................................................................................................i

LỜI CẢM ƠN .............................................................................................................ii

MỤC LỤC................................................................................................................. iii

DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT..................................................................................vi

DANH MỤC BẢNG BIỂU ......................................................................................vii

DANH MỤC SƠ ĐỒ, HÌNH .................................................................................. viii

MỞ ĐẦU ....................................................................................................................1

1. Tính cấp thiết của đề tài ..........................................................................................1

2. Mục tiêu nghiên cứu................................................................................................2

3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu...........................................................................3

4. Những đóng góp mới của luận văn .........................................................................3

5. Kết cấu của luận văn ...............................................................................................3

Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ NỢ THUẾ............4

1.1. Cơ sở lý luận về quản lý nợ thuế..........................................................................4

1.1.1. Khái niệm, đặc điểm, cách phân loại nợ thuế ...................................................4

1.1.2. Sự cần thiết của công tác quản lý nợ thuế.......................................................10

1.1.3. Nội dung công tác quản lý nợ thuế .................................................................12

1.1.4. Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý nợ thuế ......................................22

1.2. Cơ sở thực tiễn về công tác quản lý nợ thuế ......................................................24

1.2.1. Kinh nghiệm quản lý nợ thuế ở một số quốc gia trên thế giới........................24

1.2.2. Kinh nghiệm quản lý nợ thuế của một số địa phương ....................................27

1.2.3. Bài học kinh nghiệm trong công tác quản lý nợ thuế đối với Chi cục Thuế

Thành phố Sông Công....................................................................................29

Chương 2: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU ......................................................31

2.1. Các câu hỏi đặt ra mà đề tài cần giải quyết........................................................31

2.2. Phương pháp nghiên cứu....................................................................................31

2.2.1. Chọn địa điểm nghiên cứu ..............................................................................31

2.2.2. Thu thập số liệu...............................................................................................31

2.2.3. Phương pháp tổng hợp thông tin, dữ liệu........................................................33

2.2.4. Phương pháp xử lý số liệu...............................................................................33

iv

2.2.5. Phương pháp phân tích thông tin ....................................................................33

2.3. Hệ thống chỉ tiêu nghiên cứu .............................................................................34

2.3.1. Chỉ tiêu kế hoạch thu nợ thuế .........................................................................34

2.3.2. Chỉ tiêu về triển khai kế hoạch thu nợ thuế ....................................................34

2.3.3. Chỉ tiêu công tác kiểm tra giám sát.................................................................35

Chương 3: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ TRÊN ĐỊA

BÀN THÀNH PHỐ SÔNG CÔNG GIAI ĐOẠN 2015 - 2017 ............................36

3.1. Tổng quan về kinh tế, xã hội ảnh hưởng đến tình hình nợ thuế trên địa bàn

thành phố Sông Công .....................................................................................36

3.1.1. Một số nét về địa lý.........................................................................................36

3.1.2. Đặc điểm kinh tế -xã hội .................................................................................39

3.2. Một vài nét khái quát về Chi cục Thuế thành phố Sông Công ..........................42

3.2.1. Tổ chức bộ máy quản lý của Chi cục Thuế thành phố Sông Công.................42

3.2.2. Tình hình biến động số lượng doanh nghiệp qua 3 năm 2015 -2017 .............53

3.2.3. Tình hình kê khai thuế.....................................................................................54

3.3. Thực trạng công tác quản lý nợ thuế trên địa bàn TP Sông Công .....................55

3.3.1. Công tác lập kế hoạch thu nợ thuế ..................................................................55

3.3.2. Công tác triển khai thu nợ thuế .......................................................................59

3.3.3. Công tác kiểm tra, giám sát, báo cáo kết quả thu nợ thuế ..............................66

3.3.4. Tổng hợp kết quả phỏng vấn công tác quản lý nợ thuế trên địa bàn thành

phố Sông Công ...............................................................................................70

3.4. Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý nợ thuế trên địa bàn thành phố

Sông Công ......................................................................................................74

3.4.1. Nhóm yếu tố chủ quan ....................................................................................74

3.4.2. Nhóm yếu tố khách quan.................................................................................76

3.5. Đánh giá chung trong công tác quản lý nợ thuế trên địa bàn thành phố Sông

Công giai đoạn 2015 - 2017 ...........................................................................76

3.5.1. Những kết quả đạt được ..................................................................................76

3.5.2. Những hạn chế còn tồn tại ..............................................................................78

3.5.3. Nguyên nhân của hạn chế ...............................................................................79

v

Chương 4: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC

QUẢN LÝ NỢ THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ SÔNG CÔNG ............82

4.1. Quan điểm, mục tiêu quản lý nợ thuế trên địa bàn thành phố Sông Công ........82

4.1.1. Không để nợ vượt quá 5% so với tổng thu ngân sách trên địa bàn Thành

phố Sông Công ...............................................................................................82

4.1.2. Quản lý nợ thuế phải đảm bảo tính nghiêm minh, sự bình đẳng trong việc

thực hiện các luật thuế đối với các đối tượng nộp thuế .................................82

4.1.3. Công tác quản lý nợ thuế phải đảm bảo bao quát từng lĩnh vực sản xuất

kinh doanh và theo từng khoản nợ thuế .........................................................83

4.1.4. Quản lý nợ thuế phải đảm bảo thực hiện tốt các chỉ tiêu thu nợ theo kế hoạch đề ra ..84

4.2. Đề xuất và giải pháp tăng cường công tác quản lý nợ thuế trên địa bàn

thành phố Sông Công .....................................................................................84

4.2.1. Giải pháp về công tác lập kế hoạch thu nợ thuế .............................................84

4.2.2. Giải pháp về công tác triển khai thu nợ thuế ..................................................85

4.2.3. Giải pháp về công tác kiểm tra giám sát, báo cáo kết quả thu nợ thuế...........86

4.2.4. Giải pháp khác về quản lý nợ thuế..................................................................87

KẾT LUẬN..............................................................................................................91

TÀI LIỆU THAM KHẢO ......................................................................................93

PHỤ LỤC.................................................................................................................94

vi

DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT

Chữ viết tắt Nghĩa đầy đủ

BQ Bình quân

CP Cổ phần

CQT Cơ quan thuế

DN Doanh nghiệp

DNNN Doanh nghiệp nhà nước

ĐT Đầu tư

GTGT Giá trị gia tăng

HĐND Hôi đồng Nhân dân

HTX Hợp tác xã

MST Mã số thuế

NNT Người nợ thuế

NSNN Ngân sách nhà nước

QLN Quản lý nợ

QLNT Quản lý nợ thuế

SXKD Sản xuất kinh doanh

Thuế TN Thuế Tài Nguyên

TNCN Thu nhập cá nhân

TNDN Thu nhập doanh nghiệp

TNHH Trách nhiệm hữu hạn

TP Thành phố

UBND Ủy ban Nhân dân

vii

DANH MỤC BẢNG BIỂU

Bảng 3.1. Tình hình khai thuế trên địa bàn TP Sông Công giai đoạn 2015 -2017........54

Bảng 3.2. Tình hình thực hiện số thu NSNN giai đoạn 2015 - 2017.....................55

Bảng 3.3. Nợ thuế phân loại theo tính chất nợ giai đoạn 2015 - 2017 ..................56

Bảng 3. 4. Tình hình nợ tiền thuế giai đoạn 2015-2017 trên địa bàn TP Sông Công...57

Bảng 3.5. Công tác tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế giai đoạn 2015-2017.....58

Bảng 3.6. Số lượng các đơn vị nợ thuế theo loại hình kinh doanh trên địa bàn

TP Sông Công giai đoạn 2015-2017 .....................................................59

Bảng 3.7. Cơ cấu nợ thuế theo khu vực trên địa bàn TP Sông Công giai đoạn

2015-2017..............................................................................................62

Bảng 3.8. Báo cáo nợ theo sắc thuế giai đoạn 2015 - 2017...................................63

Bảng 3.9. Giải quyết đề nghị hoàn thuế trên địa bàn TP Sông Công giai đoạn

2015-2017..............................................................................................68

Bảng 3.10. Công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ trên địa bàn TP Sông Công

giai đoạn 2015-2017..............................................................................69

Bảng 3.11. Đánh giá của đối tượng nợ thuế đối với công tác lập kế hoạch quản

lý nợ thuế trên địa bàn TP Sông Công ..................................................71

Bảng 3.12. Đánh giá của đối tượng nợ thuế đối với công tác triển khai thu nợ thuế.....71

Bảng 3.13. Đánh giá của đối tượng nợ thuế đối với công tác kiểm tra, giám sát,

báo cáo kết quả thu nợ thuế ...................................................................73

Bảng 3.14. Kết quả thu hồi nợ trên địa bàn TP Sông Công giai đoạn 2015 -2017 .........77

viii

DANH MỤC SƠ ĐỒ, HÌNH

Sơ đồ 3.1. Tổ chức quản lý, phân công nhiệm vụ của Chi cục Thuế TP Sông Công.....42

Hình 3.1. Cơ cấu nợ thuế theo loại hình kinh doanh trên địa bàn TP Sông

Công giai đoạn 2015 - 2017 ..................................................................61

Hình 3.2. Giải quyết đề nghị hoàn thuế trên địa bàn TP Sông Công giai đoạn

2015- 2017.............................................................................................67