Vận dụng các nguyên tắc của Basel để đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ trong kiểm toán báo cáo tài chính ngân hàng thương mại

NGHIEN GliU - TRAO DOI

dung cac nguyen tac cua Basel

de danh gia he thong kiem soat

noi bo trong kiem toan bao cao

tai chinh ngan hang thuong mai

11 vu THUY LINH

(Hoc vien Tai chinh)

Trong ngin hing, hfe

thdng kifem soat ndi

bd la toan bd nhflng

chinh sach, thu tyc

kifem soil do ban lanh

dao thiet lip nhim quin ly chat

che va cd hifeu qua boat dpng cua

ngin hang. Rifem soat ndi bd

khdng ehi la mdt thu tyc, hay mdt

chinh sach dype thyc hifen d mdt

vai thdi difem ma dflpc vin hinh

lifen tyc d tit ea mpi cip dp trong

ngin hing. Mye tifeu cfla kifem

soat nfei hfe nhim sfl dyng ed hifeu

qua tai san va cac ngudn lye

khac; ban chfe rui ro, dam bio sy

phdi hpp eflng lim vifec eua toin

bO nhin vifen trong ngin hang dfe

dat dupe hifeu nang va sy nhit

quin, trinh dupe nhflng ehi phi

khdng dang ed eflng nhfl dit cac

Ipi ich khac Ifen trfen Ipi ich cua

ngin hang. Vi viy, trach nhifem

eua cac nhi quan ly ngin hang la

phai xiy dyng, duy tri vi vin

hanh he thdng kifem soil ndi bp

ed hifeu qui nhim dat dupe cac

mye tifeu da dfe ra. Mdt trong

nhflng tai lieu hflu ich cfla cac

nhi quan tri la thuc hifen 13

nguyfen tic eo ban cua Lly ban

Basel (Lly ban vfe giam sat ngin

hing dupe thanh lip nam 1975)

ve xiy dyng vi danh gia cP chfe

kifem soat nfei bd ngan hang.

Trong cac cupc kifem toin bao

cao tai chinh cic ngin hing

thuong mai, dfe dinh gii hfe thdng

kifem soat ndi bd, cac kifem loan

vifen cd thfe tham khao va vin

dyng cic nguyfen tic trfen dfe thu

thip bing chflng vfe hifeu luc kifem

soil trong ngin hang.

Cac nguyfen tic tren dupe chia

thinh 5 nhom flng vdi eie yfeu td

ciu thanh cfla hfe thdng kifem soat

ndi bd ngin hang, bao gdm: trach

nhifem eua ban giam ddc vi mdi

trudng kifem tra (mdi trudng

kifem soat chung), nhin bifet va

dinh gia rui ro, cac bifen phap

kifem tra va phin chia trich

nhifem, thdng tin va lifen lac, giam

sat va khic phyc thifeu sdt.

Nhdm thfl nhit vfe mdi trudng

kifem soat chung gdm cd nguyfen

tic 1, 2 va 5. Trong dd nfeu rd

trich nhifem cua Hdi ddng quan

trj vi Ban giim ddc ngin hang

trong vifee xiy dung mfet mdi

truong kifem tra dfe nhin bifet,

dinh gii, glim sat, va han chfe

eae rui ro co ban ma ngin hang

gap phai. Vdi cac nguyfen tic nay,

kifem loan vidn hoan toan cd thfe

danh gii dupe quan difem, phong

each vi nhin thfle eua ban lanh

dao ngin hing trong vifec difeu

hanh co chfe kifem soat nfei bfe. Cii

thfe, Hdi ddng quan tri cd phai la

cip quin ly cao nhit chiu trach

nhifem vfe tinh hifeu qua cua kifem

soat ndi bd; Ban giim ddc cd thyc

thi cac chifen lupc ma Hfei ddng

quan tri de ra; ed thifet lip mfet co

ciu td chflc vdi sy phin chia

trach nhifem rd rang va dam bao

vifec thue hifen dupe thdng sudt 6

mpi cip trong ngin hang; Chinh

sich vfe ngudn nhin lye, cd sy

khuyfen khich va gin kfet cac nhin

vifen vao qua trinh kifem tra nOi

bp, giup hp hifeu dupe vai trd va

tim quan trpng trong hoat dfeng

kifem soat nfei bfe ngin hang;

Danh gii vfe phuong phap truyfen

dat va kifem soil thdng tin; Cac ap

4 8 TAP CHI K|£ M TDAN I SQ 2 NAM 200 9