“Tìm hiểu về kĩ thuật phỏng vấn trong thu thập bằng chứng kiểm toán”.

Đề án môn học

LỜI NÓI ĐẦU

Trong nền kinh tế thị trường hiện nay, hoạt động kiểm toán trở thành

nhu cầu tất yếu đối với hoạt động kinh doanh và nâng cao chất lượng quản

lí của các doanh nghiệp. Kiểm toán luôn đi liền và là sự tiếp nối với hoạt

động kế toán. Nếu như kế toán là hệ thống thông tin và kiểm tra thì kiểm

toán là hoạt động xác nhận tính khách quan,chuẩn xác của thông tin và bày

tỏ ý kiến. Qua đó, kiểm toán góp phần hướng dẫn và củng cố nền nếp hoạt

động tài chính kế toán, nâng cao hiệu quả và năng lực quản lí, đặc biệt phục

vụ có hiệu quả cho các đối tượng quan tâm đến thông tin kế toán của doanh

nghiệp.

Vì mang tầm quan trọng rất lớn nên chất lượng của các cuộc kiểm toán

được cung cấp ngày càng đòi hỏi những yêu cầu cao hơn, đưa ra những

nhận xét chính xác hơn. Độ chính xác của các kết luận phụ thuộc vào hiệu

quả của công tác thu thập bằng chứng trong kiểm toán. Các bằng chứng

này sẽ là cơ sở quan trọng cho các kết luận kiểm toán. Trên cơ sở nhận thức

được tầm quan trọng của công viêc thu thập bằng chứng, trong báo cáo này

em xin chọn đi sâu vào tìm hiểu : “Tìm hiểu về kĩ thuật phỏng vấn trong

thu thập bằng chứng kiểm toán”.

Em xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡ quý báu của Giảng viên, Thạc sĩ

Nguyễn Thị Hồng Thuý đã giúp em hoàn thành đề án này. Do khả năng và

các nguồn tài liệu còn có hạn nên chắc chắn bài viết của em còn nhiều thiếu

sót, kính mong được sự quan tâm và nhận xét của quý thầy cô.

Em xin chân thành cảm ơn!

Hà Nội ngày 10/11/2008

Nguyễn Huy Hoài.

Nguyễn Huy Hoài 1 Lớp: Kiểm toán 47A

Đề án môn học

NỘI DUNG

PHẦN I. CƠ SỞ LÍ LUẬN VỀ BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN

1.1. Khái niệm bằng chứng kiểm toán

-Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 500:Băng chứng kiểm toán

là tất cả các tài liệu,thông tin do kiểm toán viên thu thập được có lien quan

đến cuộc kiểm toán và trên cơ sở các bằng chứg này các kiểm toán viên

hình

thành ý kiến của mình.Theo khái niệm này bằng chứng kiểm toán gồm

các thông tin về nhân chứng và vật chứng mà kiểm toán viên thu thập làm

cơ sở cho nhận xét của mình về báo cáo tài chính được kiểm toán.Khái

niệm này cũng chỉ rõ đặc trưng của bằng chứng kiểm toán và mối quan hệ

của chúng đối với kết luận kiểm toán.Các bằng chứng khác nhau sẽ có ảnh

hưởng khác nhau đến việc hình thành kết luận kiểm toán.Do đó kiểm toán

viên cần nhận thức cụ thể về các laọi bằng chứng kiểm toán để có thể đua

ra những kết luận chính xác nhất.

- Theo chuẩn mực kiểm toán Quốc Tế số 500: Kiểm toán viên cần thu

thập đày đủ các bằng chứng có hiệu lực đẻ có căn cứ hợp lí khi đưa ra kết

luận kiểm toán”.Kiểm toán tìa chính có đối tượng là các báo cáo tài chính￾bao gôm toàn bộ các thông tin tổng hợp liên quan đến toàn bộ hoạt động

sản xuất kinh doanh trong một niên độ kiểm toán.Với đối tượng rộng như

vậy,chi phí bỏ ra cho thu thập bằng chứng kiểm toán là rất lớn.Kiểm toán

viên không thể kiểm tra tất cả các hoá đơn chứng từ,sổ sách mà phải xác

định được số lượng bằng chứng cần thu thập để có thể đưa ra nhận xét một

cách toàn diện về đối tượng kiểm toán.

1.2. Vai trò của bằng chứng kiểm toán:

Theo Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 500 về bằng chứng kiểm

toán: “ Kiểm toán viên và công ty kiểm toán phải thu thập đầy đủ các bằng

Nguyễn Huy Hoài 2 Lớp: Kiểm toán 47A

Đề án môn học

chứng kiểm toán thích hợp để làm cơ sở đưa ra ý kiến của mình về báo cáo

tài chính của đơn vị được kiểm toán”.

Bằng chứng kiểm toán có một vai trò rất quan trọng, làm cơ sở hình

thành nên ý kiến kết luận kiểm toán. Sự thành công của toàn bộ cuộc kiểm

toán phụ thuộc trước hết vào việc thu thập và sau đó là đánh giá các bằng

chứng kiểm toán của kiểm toán viên. Một khi kiểm toán viên không thu

thập đầy đủ và đánh giá đúng các bằng chứng thích hợp thì kiểm toán viên

khó có thể đặt ra nhận định đúng về đối tượng kiểm toán. Nói cách khác,

kết luận kiểm toán khó có thể xác thực với thực trạng đối tượng kiểm toán

nếu như bằng chứng thu được quá ít hoặc bằng chứng không phù hợp hoặc

có độ tin cậy không cao.

Trong cơ chế kinh tế mới, kinh tế thị trường, mở cửa và hội nhập,

kiểm toán không chỉ là công cụ quản lý kinh tế tài chính và cung cấp thông

tin hữu ích, tin cậy phục vụ các quyết định quản lý kinh doanh mà đã trở

thành một ngành, một lĩnh vực dịch vụ hỗ trợ quản lý kinh doanh quan

trọng trong phạm vi từng quốc gia, trong khu vực và thế giới. Cùng với sự

phát triển của nền kinh tế, kiểm toán là một lĩnh vực thương mại dịch vụ

quan trọng và chiếm tỉ trọng đáng kể trong thương mại quốc gia và toàn

cầu. Trước áp lực cạnh tranh của thị trường, các công ty kiểm toán luôn

luôn phải không ngừng nâng cao chất lượng dịch vụ của mình, đó là điều

kiện tiên quyết đối với sự tồn tại và phát triển của các công ty kiểm toán.

Chất lượng của hoạt động kiểm toán được quyết định bởi chính chất lượng

thông tin mà kiểm toán viên và công ty kiểm toán cung cấp cho những

người quan tâm, mặt khác kết luận kiểm toán có được chính từ việc thu

thập và đánh giá các bằng chứng kiểm toán, vì vậy có thể nói việc thu thập

và đánh giá bằng chứng kiểm toán có vai trò hết sức quan trọng đối với

công ty kiểm toán, góp phần tạo nên sức cạnh tranh, nâng cao chất lượng

dịch vụ đáp ứng yêu cầu ngày càng cao của thị trường.

Nguyễn Huy Hoài 3 Lớp: Kiểm toán 47A