Thực trạng kiểm toán TSCĐ trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty kiểm toán và tư vấn tài

Môc lôc

Më ®Çu…………………………………………………………………………… 1

PhÇn I: Lý luËn chung vÒ quy tr×nh kiÓm to¸n tµi s¶n cè ®Þnh trong kiÓm to¸n

b¸o c¸o tµi chÝnh……………………………………………………………………

5

1.1 Tµi s¶n cè ®Þnh víi vÊn ®Ò kiÓm to¸n b¸o c¸o tµi chÝnh…………………………. 5

1.1.1 Kh¸i niÖm c¬ b¶n vµ ®Æc ®iÓm c¬ b¶n cña tµi s¶n cè ®Þnh…………………….. 5

1.1.2 Ph©n lo¹i tµi s¶n cè ®Þnh……………………………………………………...... 5

1.1.3 Tæ chøc h¹ch to¸n tµi s¶n cè ®Þnh……………………………………………... 7

1.2 Quy tr×nh kiÓm to¸n tµi s¶n cè ®Þnh trong kiÓm to¸n b¸o c¸o tµi chÝnh………..... 11

1.2.1 Môc tiªu kiÓm to¸n ®èi víi tµi s¶n cè ®Þnh……………………………………. 11

1.2.2 Quy tr×nh kiÓm to¸n tµi s¶n cè ®Þnh trong kiÓm to¸n b¸o c¸o tµi chÝnh……...... 12

1.2.2.1 ChuÈn bÞ kiÓm to¸n…………………………………………………………... 13

1.2.2.2 Thùc hiÖn kiÓm to¸n…………………………………………………………. 21

1.2.2.3 KÕt thóc kiÓm to¸n…………………………………………………………... 30

PhÇn II: Thùc tr¹ng kiÓm to¸n TSC§ trong kiÓm to¸n b¸o c¸o tµi chÝnh t¹i

AFC Sµi Gßn………………………………………………………………………...

33

2.1 Tæng quan vÒ c«ng ty AFC Sµi Gßn……………………………………………... 33

2.1.1 LÞch sö h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn c«ng ty AFC Sµi Gßn………………………... 33

2.1.2 §Æc ®iÓm ho¹t ®éng kinh doanh cña c«ng ty AFC Sµi Gßn…………………… 34

2.1.3 Tæ chøc bé m¸y qu¶n lý vµ quy tr×nh c«ng nghÖ cña c«ng ty AFC Sµi Gßn…... 37

2.1.3.1 Tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña c«ng ty AFC Sµi Gßn………………………...... 37

2.1.3.2 Tæ chøc h¹ch to¸n kÕ to¸n t¹i c«ng ty AFC Sµi Gßn………………………… 41

2.2 Quy tr×nh kiÓm to¸n tµi s¶n cè ®Þnh trong kiÓm to¸n b¸o c¸o tµi chÝnh do c«ng ty

AFC Sµi Gßn thùc hiÖn…………………………………………………………… 42

2.2.1 KiÓm to¸n tµi s¶n cè ®Þnh trong kiÓm to¸n b¸o c¸o tµi chÝnh n¨m 2004 cña c«ng

ty ABC…………………………………………………………………............ 43

2.2.1.1 ChuÈn bÞ kiÓm to¸n…………………………………………………………... 43

2.2.1.2 Thùc hiÖn kiÓm to¸n…………………………………………………………. 48

2.2.1.3 KÕt thóc kiÓm to¸n…………………………………………………………... 62

2.2.2 KiÓm to¸n tµi s¶n cè ®Þnh trong kiÓm to¸n b¸o c¸o tµi chÝnh n¨m 2004 cña c«ng

ty H…………………………………………………………………………… 63

PhÇn III: Bµi häc kinh nghiÖm vµ ph¬ng híng hoµn thiÖn quy tr×nh kiÓm to¸n

tµi s¶n cè ®Þnh trong kiÓm to¸n b¸o c¸o tµi chÝnh t¹i AFC Sµi Gßn…….…

72

3.1 Nh÷ng bµi häc kinh nghiÖm tõ thùc tiÔn kiÓm to¸n tµi s¶n cè ®Þnh t¹i AFC Sµi

Gßn………………………………………………………………………………….. 72

3.2 Nh÷ng khã kh¨n th¸ch thøc ®èi víi AFC Sµi Gßn…………………………….... 76

1

3.3 Hoµn thiÖn quy tr×nh kiÓm to¸n TSC§ trong quy tr×nh kiÓm to¸n b¸o c¸o tµi chÝnh

t¹i AFC Sµi Gßn……………………………………………………………...... 77

3.3.1 Sù cÇn thiÕt ph¶i hoµn thiÖn quy tr×nh kiÓm to¸n tµi s¶n cè ®Þnh t¹i AFC Sµi

Gßn………………………………………………………………………………… 77

3.3.2 Mét sè ph¬ng hãng nh»m hoµn thiÖn quy tr×nh kiÓm to¸n TSC§ t¹i AFC Sµi

Gßn……………………………………………………………………………........... 78

3.3.2.1 §¸nh gi¸ HTKS NB vÒ TSC§ ………………………………………...……... 78

3.3.2.2 Hoµn thiÖn ch¬ng tr×nh kiÓm to¸n kho¶n môc TSC§……………………… 81

3.3.2.3 Thùc hiÖn kiÓm to¸n TSC§ theo quy tr×nh kiÓm to¸n cña c«ng ty………….. 83

KÕt

luËn…………………………………………………………………………..

85

Phô lôc 1 Ch¬ng tr×nh kiÓm to¸n TSC§ t¹i c«ng ty AFC Sµi Gßn…………………. 86

Më ®Çu

Trªn con ®êng ®æi míi, héi nhËp khu vùc vµ quèc tÕ, ViÖt Nam ®ang tõng bíc

ph¸t triÓn vµ ®· ®¹t ®îc nhiÒu thµnh tùu ®¸ng kÓ. Tuy nhiªn, trong nh÷ng bíc chuyÓn

®æi c¬ chÕ kinh tÕ, cã nhiÒu quan hÖ míi, phøc t¹p n¶y sinh. §Æc biÖt thÞ trêng tµi

chÝnh lu«n hÊp dÉn, s«i ®éng nhng còng chøa ®ùng ®Çy rÉy nh÷ng rñi ro vµ kh«ng

kÐm phÇn khèc liÖt.

Tríc thùc tr¹ng ®ã, kiÓm to¸n ra ®êi vµ ph¸t triÓn nh mét nhu cÇu tÊt yÕu kh¸ch

quan. Ho¹t ®éng kiÓm to¸n kh«ng chØ t¹o niÒm tin cho nh÷ng ngêi quan t©m ®Õn t×nh

h×nh tµi chÝnh cña doanh nghiÖp mµ cßn gãp phÇn híng dÉn nghiÖp vô vµ cñng cè nÒ

nÕp ho¹t ®éng tµi chÝnh kÕ to¸n, n©ng cao hiÖu qu¶ kinh doanh cho c¸c ®¬n vÞ ®îc

2

kiÓm to¸n. Cïng víi viÖc chuyÓn ®æi tõ nÒn kinh tÕ kÕ ho¹ch ho¸ tËp chung sang vËn

hµnh theo c¬ chÕ thÞ trêng cã sù qu¶n lý cña nhµ níc, kiÓm to¸n ®· ®îc h×nh thµnh vµ

®i vµo ho¹t ®éng ë ViÖt Nam. Sù ph¸t triÓn nhanh chãng cña c¸c c«ng ty kiÓm to¸n

®éc lËp trong nh÷ng n¨m qua ë níc ta ®· chøng minh sù cÇn thiÕt cña ho¹t ®éng kiÓm

to¸n. Mét trong nh÷ng lo¹i h×nh dÞch vô chñ yÕu mµ c¸c c«ng ty kiÓm to¸n ®éc lËp

cung cÊp cho kh¸ch hµng ®ã lµ kiÓm to¸n b¸o c¸o tµi chÝnh.

TSC§ vµ khÊu hao TSC§ ®ãng mét vai trß rÊt quan träng trong qu¸ tr×nh s¶n

xuÊt kinh doanh cña mét doanh nghiÖp. V× vËy viÖc h¹ch to¸n TSC§ còng nh viÖc

trÝch lËp chi phÝ khÊu hao cÇn ph¶i ®îc ghi chÐp ®óng ®¾n vµ tÝnh to¸n chÝnh x¸c.

Kho¶n môc TSC§ trªn b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n thêng chiÕm tû träng lín nªn sai sãt ®èi

víi kho¶n môc nµy thêng g©y ¶nh hëng träng yÕu ®Õn b¸o c¸o tµi chÝnh cña doanh

nghiÖp. Do ®ã kiÓm to¸n TSC§ ®ãng vai trß quan träng trong kiÓm to¸n b¸o c¸o tµi

chÝnh.

NhËn râ tÇm quan träng cña kiÓm to¸n, ®Æc biÖt lµ kiÓm to¸n TSC§, víi nh÷ng

kiÕn thøc ®· ®îc trang bÞ trong nhµ trêng vµ kho¶ng thêi gian thùc tËp t¹i c«ng ty

kiÓm to¸n vµ t vÊn tµi chÝnh Sµi Gßn (AFC Sµi Gßn) em ®· chän ®Ò tµi:

“ Hoµn thiÖn quy tr×nh kiÓm to¸n tµi s¶n cè ®Þnh trong kiÓm to¸n b¸o c¸o

tµi chÝnh do c«ng ty kiÓm to¸n vµ t vÊn tµi chÝnh kÕ to¸n Sµi Gßn (AFC Sµi Gßn)

thùc hiÖn ”

Néi dung cña chuyªn ®Ò ngoµi phÇn më ®Çu vµ kÕt luËn, gåm cã c¸c phÇn chÝnh

sau:

PhÇn I: Lý luËn chung vÒ quy tr×nh kiÓm to¸n tµi s¶n cè ®Þnh trong kiÓm to¸n

b¸o c¸o tµi chÝnh.

PhÇn II: Thùc tr¹ng quy tr×nh kiÓm to¸n tµi s¶n cè ®Þnh do c«ng ty kiÓm to¸n vµ

t vÊn tµi chÝnh kÕ to¸n Sµi Gßn.

PhÇn III: Bµi häc kinh nghiÖm vµ ph¬ng híng hoµn thiÖn quy tr×nh kiÓm to¸n

tµi s¶n cè ®Þnh trong kiÓm to¸n b¸o c¸o tµi chÝnh t¹i AFC Sµi Gßn.

Tuy nhiªn, kiÓm to¸n lµ mét lÜnh vùc cßn rÊt míi mÎ ë ViÖt Nam c¶ vÒ lý thuyÕt

lÉn thùc tÕ vµ do nh÷ng h¹n chÕ vÒ kinh nghiÖm vµ chuyªn m«n nªn bµi viÕt cña em

3

kh«ng tr¸nh khái nh÷ng thiÕu sãt. KÝnh mong c¸c thÇy c« gi¸o cïng quý c«ng ty

kiÓm to¸n vµ t vÊn tµi chÝnh kÕ to¸n Sµi Gßn gãp ý, gióp ®ì ®Ó chuyªn ®Ò thùc tËp cña

em cã thÓ hoµn thiÖn h¬n.

Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n!

PhÇn I: Lý luËn chung vÒ quy tr×nh kiÓm to¸n tµi s¶n cè ®Þnh trong

kiÓm to¸n b¸o c¸o tµi chÝnh.

1.1 Tµi s¶n cè ®Þnh víi vÊn ®Ò kiÓm to¸n b¸o c¸o tµi chÝnh.

1.1.1 Kh¸i niÖm vµ ®Æc ®iÓm c¬ b¶n cña tµi s¶n cè ®Þnh.

§Ó tiÕn hµnh c¸c ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, doanh nghiÖp cÇn ph¶i cã ba

yÕu tè: t liÖu lao ®éng, ®èi tîng lao ®éng, søc lao ®éng. TSC§ lµ t liÖu lao ®éng song

kh«ng ph¶i tÊt c¶ t liÖu lao ®éng lµ TSC§. TSC§ lµ nh÷ng tµi s¶n cã gi¸ trÞ lín vµ

thêi gian sö dông l©u dµi, tham gia vµo nhiÒu chu kú s¶n xuÊt kinh doanh. Kho¶n

môc TSC§ lµ mét kho¶n môc chiÕm tû träng ®¸ng kÓ trªn b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n.

TSC§ cã ®Æc ®iÓm tham gia vµo nhiÒu chu kú s¶n xuÊt kinh doanh. Khi tham

gia vµo qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh, TSC§ bÞ hao mßn dÇn vµ gi¸ trÞ cña nã ®îc

chuyÓn dÞch tõng phÇn vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh. NÕu hao mßn h÷u h×nh lµ sù

gi¶m dÇn vÒ mÆt gi¸ trÞ vµ gi¸ trÞ sö dông do tham gia vµo qu¸ tr×nh s¶n xuÊt hoÆc do

4

t¸c ®éng cña tù nhiªn, th× hao mßn v« h×nh lµ sù gi¶m dÇn thuÇn tuý vÒ mÆt gi¸ trÞ do

cã nh÷ng TSC§ cïng lo¹i nhng ®îc s¶n xuÊt víi gi¸ rÎ h¬n, hiÖn ®¹i h¬n…

TSC§ lµ c¬ së vËt chÊt cña ®¬n vÞ. Nã ph¶n ¸nh n¨ng lùc s¶n xuÊt hiÖn cã vµ

tr×nh ®é øng dông tiÕn bé khoa häc, kü thuËt vµo ho¹t ®éng cña ®¬n vÞ. TSC§ lµ mét

trong c¸c yÕu tè quan träng t¹o kh¶ n¨ng t¨ng trëng bÒn v÷ng, t¨ng n¨ng suÊt lao

®éng, tõ ®ã gi¶m chi phÝ vµ h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm.

1.1.2 Ph©n lo¹i tµi s¶n cè ®Þnh.

C¨n cø vµo nh÷ng tiªu thøc nhÊt ®Þnh, ngêi ta chia TSC§ ra thµnh nhiÒu nhãm

®Ó qu¶n lý TSC§ cã hiÖu qu¶.

Theo c«ng dông kinh tÕ TSC§ bao gåm 4 lo¹i

- TSC§ dïng trong s¶n xuÊt kinh doanh.

- TSC§ hµnh chÝnh sù nghiÖp.

- TSC§ phóc lîi.

- TSC§ chê xö lý.

C¸ch ph©n lo¹i nµy lµ c¬ së ®Ó ph©n tÝch t×nh h×nh sö dông TSC§ nh»m ®Çu t,

ph¸t triÓn theo chiÒu s©u. Ngoµi ra cßn gióp ngêi sö dông cã ®Çy ®ñ th«ng tin vÒ c¬

cÊu TSC§, tõ ®ã ph©n bæ chÝnh x¸c khÊu hao theo ®èi tîng sö dông vµ cã biÖn ph¸p

gi¶i quyÕt ®èi víi TSC§ chê xö lý.

Theo nguån h×nh thµnh, TSC§ ®îc chia thµnh 4 lo¹i:

- TSC§ mua s¾m, x©y dùng b»ng nguån vèn nhµ níc cÊp.

- TSC§ mua s¾m, x©y dùng b»ng nguån vèn vay.

- TSC§ mua s¾m, x©y dùng b»ng nguån vèn tù bæ xung.

- TSC§ nhËn liªn doanh, liªn kÕt víi ®¬n vÞ kh¸c.

Theo c¸ch ph©n lo¹i nµy, ngêi qu¶n lý x¸c ®Þnh ®îc chÝnh x¸c nguån h×nh thµnh

vµ thu håi vèn vÒ TSC§ trong ®¬n vÞ, ®ång thêi cã biÖn ph¸p huy ®éng vµ sö dông cã

hiÖu qu¶ vèn vÒ TSC§.

Theo tÝnh chÊt së h÷u, TSC§ ®îc chia thµnh 2 lo¹i

- TSC§ thuéc quyÒn së h÷u cña ®¬n vÞ.

- TSC§ thuª ngoµi.

5