Tăng cường công tác quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp nông nghiệp trên địa bàn tỉnh Thái Nguyên

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN

TRƯỜNG ĐẠI HỌC NÔNG LÂM

VŨ NGỌC THỦY

TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ

THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP

NÔNG NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN

TỈNH THÁI NGUYÊN

LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NÔNG NGHIỆP

THÁI NGUYÊN, NĂM 2019

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN

TRƯỜNG ĐẠI HỌC NÔNG LÂM

VŨ NGỌC THỦY

TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ

THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP

NÔNG NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN

TỈNH THÁI NGUYÊN

Ngành: Kinh tế nông nghiệp

Mã số: 8620115

LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NÔNG NGHIỆP

Người hướng dẫn khoa học: TS DƯƠNG HOÀI AN

THÁI NGUYÊN, NĂM 2019

i

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan

Những nội dung trong Luận văn này do tôi thực hiện dưới sự hướng dẫn

của TS. Dương Hoài An. Mọi tham khảo dùng trong Luận văn đều được trích

nguồn gốc rõ ràng. Mọi sự giúp đỡ đều đã được cảm ơn đầy đủ. Các nội dung

trong nghiên cứu và kết quả trong đề tài này là trung thực và chưa từng được ai

công bố trong bất cứ công trình nào.

Xin chân thành cảm ơn!

Tác giả luận văn

ii

LỜI CẢM ƠN

Trong thời gian thực hiện đề tài: “Tăng cường công tác quản lý thuế

GTGT đối với doanh nghiệp nông nghiệp trên địa bàn tỉnh Thái Nguyên”,

tác giả đã tích lũy được một số kinh nghiệm bổ ích, ứng dụng các kiến thức

đã học ở trường vào thực tế. Để hoàn thành được Đề tài này tác giả đã được

sự hướng dẫn, giúp đỡ nhiệt tình của các thầy cô giáo Trường Đại học Nông

Lâm Thái Nguyên. Tác giả xin chân thành cảm ơn TS. Dương Hoài An, cùng

các thầy cô giáo trường Đại học Nông Lâm Thái Nguyên đã tận tâm giúp đỡ

trong suốt thời gian học tập cũng như trong quá trình thực hiện luận văn. Tác

giả cũng xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo và các đồng nghiệp tại Cục

Thuế tỉnh Thái Nguyên và các bạn bè khác đã giúp đỡ trong quá trình thực

hiện luận văn này.

Xin chân thành cảm ơn!

Tác giả

iii

MỤC LỤC

LỜI CAM ĐOAN ......................................................................................i

LỜI CẢM ƠN ...........................................................................................ii

MỤC LỤC................................................................................................iii

DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT................................................................... vi

DANH MỤC CÁC BẢNG......................................................................vii

DANH MỤC BIỂU ĐỒ, SƠ ĐỒ.............................................................ix

TRÍCH YẾU LUẬN VĂN........................................................................ x

MỞ ĐẦU .................................................................................................. 1

1. Tính cấp thiết của đề tài ........................................................................ 1

2. Mục tiêu nghiên cứu.............................................................................. 2

3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu......................................................... 3

4. Những đóng góp mới, ý nghĩa khoa học và thực tiễn........................... 3

Chương 1. CƠ SỞ KHOA HỌC CỦA ĐỀ TÀI.................................... 4

1.1. Cơ sở lý luận của vấn đề nghiên cứu ................................................. 4

1.1.1. Những vấn đề chung về doanh nghiệp nông nghiệp....................... 4

1.1.2. Một số vấn đề cơ bản về thuế GTGT.............................................. 8

1.1.3. Công tác quản lý nhà nước về thuế GTGT ................................... 16

1.2. Cơ sở thực tiễn ................................................................................. 32

1.2.1. Kinh nghiệm về quản lý thuế GTGT của một số địa phương trong

nước ......................................................................................................... 32

1.2.2. Một số công trình nghiên cứu về công tác quản lý thuế GTGT ... 34

1.2.3. Bài học kinh nghiệm rút ra từ tổng quan tài liệu cho Cục Thuế

Thái Nguyên ........................................................................................... 35

Chương 2. ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN

CỨU ........................................................................................................ 37

2.1. Đặc điểm địa bàn nghiên cứu........................................................... 37

iv

2.1.1. Vị trí địa lý .................................................................................... 37

2.1.2. Điều kiện tự nhiên......................................................................... 37

2.1.3. Điều kiện kinh tế - xã hội.............................................................. 39

2.1.4. Điều kiện văn hóa, y tế, giáo dục.................................................. 40

2.1.5. Khái quát về Cục Thuế Thái Nguyên ........................................... 41

2.1.6. Đặc điểm của các doanh nghiệp nông nghiệp trên địa bàn tỉnh

Thái Nguyên ........................................................................................... 45

2.2. Nội dung nghiên cứu........................................................................ 47

2.3. Phương pháp nghiên cứu.................................................................. 47

2.3.1. Nguồn số liệu ................................................................................ 47

2.3.2. Phương pháp xử lý, phân tích thông tin........................................ 49

2.4. Hệ thống chỉ tiêu nghiên cứu ........................................................... 49

2.4.1. Các chỉ tiêu phản ánh chung ......................................................... 49

2.4.2. Các chỉ tiêu phản ánh tình hình thực hiện chính sách thuế........... 49

2.4.3. Các chỉ tiêu đánh giá quản lý nhà nước về thuế GTGT đối với doanh

nghiệp nông nghiệp................................................................................. 50

Chương 3. KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN................ 51

3.1. Thực trạng công tác quản lý thuế GTGT đối với các doanh nghiệp

nông nghiệp trên địa bàn tỉnh Thái Nguyên giai đoạn 2015-2017 ......... 51

3.1.1. Kết quả thực hiện thu NSNN trên địa bàn tỉnh Thái Nguyên giai

đoạn 2015 - 2017..................................................................................... 51

3.1.2. Kết quả thực hiện thu NSNN của các doanh nghiệp nông nghiệp

trên địa bàn tỉnh Thái Nguyên giai đoạn 2015 - 2017 ............................ 52

3.1.3. Công tác quản lý chống thất thu thuế GTGT đối với các DN NN tại

Cục thuế Tỉnh Thái Nguyên.................................................................... 54

3.2. Phân tích các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế GTGT đối

với doanh nghiệp nông nghiệp tại Cục Thuế Thái Nguyên .................... 66

v

3.2.1. Các yếu tố chủ quan ...................................................................... 66

3.2.2. Các yếu tố khách quan .................................................................. 70

3.3. Đánh giá chung về công tác quản lý chống thất thu thuế GTGT đối

với DN NN tại Cục thuế Tỉnh Thái Nguyên........................................... 72

3.3.1. Những kết quả đạt được ................................................................ 72

3.3.2. Hạn chế và nguyên nhân ............................................................... 73

3.4. Một số giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thuế GTGT đối

với doanh nghiệp nông nghiệp trên địa bàn tỉnh Thái Nguyên............... 76

3.4.1. Đào tạo nâng cao chất lượng nguồn lực làm công tác quản lý thu

thuế .......................................................................................................... 76

3.4.2. Về đăng ký thuế, kê khai thuế, nộp thuế....................................... 77

3.4.3. Tăng cường công tác thanh tra và kiểm tra thuế........................... 79

3.4.4. Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế ............................... 81

3.4.5. Công tác quản lý thu nợ thuế ........................................................ 81

3.4.6. Tăng cường áp dụng công nghệ thông tin trong quản lý thuế ...... 82

KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ.............................................................. 83

TÀI LIỆU THAM KHẢO .................................................................... 86

PHỤ LỤC................................................................................................ 88

vi

DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT

CT TNHH : Công ty trách nhiệm hữu hạn

CTCP : Công ty cổ phần

DN NN : Doanh nghiệp Nông nghiệp

DN : Doanh nghiệp

GTGT : Giá trị gia tăng

HHDV : Hàng hóa dịch vụ

NN : Nông nghiệp

NNT : Người nộp thuế

NSNN : Ngân sách nhà nước

SXKD : Sản xuất kinh doanh

TNCN : Thu nhập cá nhân

TNDN : Thu nhập doanh nghiệp

vii

DANH MỤC CÁC BẢNG

Bảng 2.1: Số lượng các doanh nghiệp nông nghiệp đang hoạt động trên

địa bàn tỉnh Thái Nguyên giai đoạn 2015-2017 ................. 45

Bảng 2.2: Quy mô vốn và lao động của doanh nghiệp nông nghiệp trên

địa bàn tỉnh Thái Nguyên giai đoạn 2015-2017 ................. 46

Bảng 3.1: Bảng số thu nộp NSNN của các doanh nghiệp nông nghiệp

trên địa bàn tỉnh Thái Nguyên từ 2015 - 2017.................... 53

Bảng 3.2: Kết quả thực hiện thu thuế GTGT đối với các doanh nghiệp

nông nghiệp trên địa bàn tỉnh Thái Nguyên phân theo loại

hình doanh nghiệp............................................................... 53

Bảng 3.3: Số lượng doanh nghiệp nông nghiệp đăng ký hoạt động mới

giai đoạn 2015-2017............................................................ 55

Bảng 3.4: Số lượng DN NN đang hoạt động và số lượng DN NN kê khai

thuế giá trị gia tăng giai đoạn 2015 -2017 .......................... 56

Bảng 3.5: Số thuế GTGT doanh nghiệp nông nghiệp đã nộp so với số

đã kê khai gửi cơ quan thuế giai đoạn 2015-2017 .............. 57

Bảng 3.6: Thống kê công tác hỗ trợ người nộp người nộp thuế 2015-

2017 ..................................................................................... 60

Bảng 3.7: Công tác tuyên truyền qua phương tiện thông tin đại

chúng ................................................................................... 60

Bảng 3.8: Kết quả kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp nông nghiệp

trên địa bàn tỉnh Thái Nguyên tại trụ sở cơ quan thuế........ 61

Bảng 3.9: Kết quả thanh tra, kiểm tra thuế tại trụ sở doanh nghiệp.... 62

Bảng 3.10: Tình hình nợ đọng thuế GTGT so với số thuế GTGT đã kê

khai từ năm 2015-2017 ....................................................... 65

Bảng 3.11: Bảng kết quả điều tra đối với DN về việc coi trọng công tác

kế toán của DN.................................................................... 66

viii

Bảng 3.12: Kết quả điều tra DN NN về hoạt động kiểm tra thuế của cơ

quan thuế tác động đến các DN .......................................... 68