Tăng cường công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp tư nhân tại chi Cục thuế huyện Thanh Ba, tỉnh Phú Thọ

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH

NGUYỄN TRUNG TÌNH

TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI

VỚI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN TẠI CHI CỤC

THUẾ HUYỆN THANH BA, TỈNH PHÚ THỌ

LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG

CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ

THÁI NGUYÊN - 2017

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH

NGUYỄN TRUNG TÌNH

TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI

VỚI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN TẠI CHI CỤC

THUẾ HUYỆN THANH BA, TỈNH PHÚ THỌ

Chuyên ngành: Quản lý kinh tế

Mã số: 06.34.04.10

LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG

Người hướng dẫn khoa học: TS. TRẦN THỊ NHUNG

THÁI NGUYÊN - 2017

i

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan luận văn này là công trình nghiên cứu của cá nhân

tôi. Các số liệu trong luận văn được trích dẫn từ nguồn gốc rõ ràng, trung thực

với số liệu thực tế của “Tăng cường công tác quản lý thuế đối với doanh

nghiệp tư nhân tại Chi cục Thuế huyện Thanh Ba, tỉnh Phú Thọ”.

Tác giả luận văn

Nguyễn Trung Tình

ii

LỜI CẢM ƠN

Trong quá trình nghiên cứu và thực hiện đề tài “Tăng cường công tác

quản lý thuế đối với doanh nghiệp tư nhân tại Chi cục Thuế huyện

Thanh Ba, tỉnh Phú Thọ” tôi nhận được sự giúp đỡ, chỉ bảo nhiệt tình cũng

như các ý kiến nhận xét, góp ý quý báu của nhiều đơn vị và cá nhân.

Lời đầu tiên, tôi xin được bày tỏ sự cảm ơn trân trọng tới Ban Giám

hiệu, các thầy, cô giáo của Trường Đại học kinh tế và Quản trị kinh doanh -

Đại học Thái Nguyên, là những người đã tạo điều kiện, giúp đỡ tôi trong

suốt quá trình học tập và trau dồi kiến thức. Đặc biệt, tôi xin trân trọng cảm ơn

TS. Trần Thị Nhung - Người đã tận tình hướng dẫn, chỉ bảo tôi trong quá

trình nghiên cứu và thực hiện luận văn này.

Tôi xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo, các cán bộ, công chức tại

huyện Thanh Ba, huyện Hạ Hoà, thành phố Việt trì và Chi cục thuế huyện

Thanh Ba đã giúp đỡ và tạo điều kiện cho tôi trong quá trình điều tra, thu thập

số liệu để nghiên cứu luận văn.

Ngoài ra, với tấm lòng chân thành, tôi cảm ơn tới bạn bè và đồng

nghiệp đã có sự động viên kịp thời và tạo điều kiện về thời gian và tinh thần

để tôi có động lực hoàn thành luận văn của mình.

Thái Nguyên, ngày 10 tháng 4 năm 2017

Tác giả luận văn

Nguyễn Trung Tình

iii

MỤC LỤC

LỜI CAM ĐOAN .............................................................................................. i

LỜI CẢM ƠN ...................................................................................................ii

MỤC LỤC........................................................................................................iii

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT .............................................................. vi

DANH MỤC CÁC BẢNG.............................................................................. vii

MỞ ĐẦU .......................................................................................................... 1

1. Tính cấp thiết của việc nghiên cứu đề tài...................................................... 1

2. Mục tiêu nghiên cứu...................................................................................... 2

3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu của đề tài ................................................ 3

4. Ý nghĩa khoa học của đề tài và đóng góp mới của đề tài ............................. 3

5. Bố cục của Luận văn ..................................................................................... 4

Chương 1. CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ

THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN.................................. 5

1.1. Cơ sở lý luận về quản lý thuế đối với doanh nghiệp Tư nhân ................... 5

1.1.1. Môt ṣ ố vấn đề cơ bản về doanh nghiêp Tư nhân ̣ .................................... 5

1.1.2. Lý luận chung về thuế ............................................................................. 6

1.1.3. Quản lý thuế đối với doanh nghiệp tư nhân.......................................... 18

1.1.4. Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế đối với doanh

nghiệp Tư nhân ....................................................................................... 25

1.2. Kinh nghiệm quản lý thuế đối với doanh nghiệp Tư nhân ở một số

chi cục thuế và bài học cho huyện Thanh Ba ......................................... 29

1.2.1. Công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp Tư nhân ở một số chi

cục thuế ................................................................................................... 29

1.2.2. Một số bài học kinh nghiệm rút ra cho công tác quản lý thuế đối

với DNTN ở huyên ̣ Thanh Ba................................................................. 34

Chương 2. PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU ĐỀ TÀI.............................. 37

2.1. Các câu hỏi nghiên cứu............................................................................ 37

2.2. Phương pháp nghiên cứu đề tài................................................................ 37

iv

2.2.1. Phương pháp thu thập thông tin ............................................................ 37

2.2.2. Phương pháp tổng hợp thông tin........................................................... 38

2.2.3. Phương pháp phân tích thông tin .......................................................... 38

2.3. Hệ thống chỉ tiêu nghiên cứu ................................................................... 41

2.3.1. Các chỉ tiêu phản ánh tốc độ phát triển và quy mô của DNTN trên

địa bàn ..................................................................................................... 41

2.3.2. Các chỉ tiêu phản ánh kết quả kinh doanh và chấp hành Luật thuế

của doanh nghiệp .................................................................................... 41

2.3.3. Các chỉ tiêu phản ánh kết quả quản lý thu thuế của Chi cục Thuế ....... 42

Chương 3. THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP

TƯ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN THANH BA................................43

3.1. Đặc điểm tự nhiên, kinh tế - xã hội huyện Thanh Ba .............................. 43

3.1.1. Đăc đi ̣ ểm điều kiện tự nhiên ................................................................. 43

3.1.2. Đặc điểm kinh tế- xãhôi huy ̣ ên ̣ Thanh Ba .......................................... 44

3.1.3. Đặc điểm các DNTN trên địa bàn huyện Thanh Ba ............................. 49

3.2. Thực trạng hoạt động của Chi cục Thuế huyện Thanh Ba ...................... 50

3.2.1. Vị trí, chức năng.................................................................................... 50

3.2.2. Nhiệm vụ quyền hạn ............................................................................. 50

3.2.3. Tình hình tổ chức hoạt động của Chi cuc Thu ̣ ế huyên ̣ Thanh Ba ........ 50

3.3. Thực trạng quản lý thuế đối với DNTN tại Chi cục Thuế huyện

Thanh Ba ................................................................................................. 52

3.3.1. Kết quả thu ngân sách giai đoan 2013 ̣ - 2015....................................... 52

3.3.2. Thực trạng quản lý thuế đối với DNTN tại huyện Thanh Ba ............... 53

3.4. Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế đối với doanh

nghiệp tư nhân tại chi cục thuế huyện Thanh Ba.................................... 65

3.4.1. Yếu tố kinh tế ........................................................................................ 65

3.4.2. Thể chế, chính sách ............................................................................... 65

3.4.3. Công tác tuyên truyền hỗ trợ................................................................. 66

3.4.4. Công tác kiểm tra .................................................................................. 66

v

3.4.5. Công tác tạo lập, sử dụng và kiểm tra hóa đơn..................................... 66

3.4.6. Công tác quản lý thu nợ thuế, cưỡng chế thuế...................................... 67

3.4.7. Tin học hóa và cơ sở dữ liệu về tổ chức, cá nhân nộp thuế .................. 67

3.4.8. Công tác tổ chức và trình độ năng lực đội ngũ cán bộ ngành thuế....... 67

3.4.9. Trụ sở, phương tiện làm việc của cơ quan thuế .................................... 68

3.4.10. Sự phối hợp của các cơ quan, tổ chức, cá nhân trong quản lý thuế.... 68

3.5. Đánh giá thực trạng quản lý thuế đối với DNTN tại chi cục thuế

huyện Thanh Ba ...................................................................................... 68

3.5.1. Kết quả đạt được ................................................................................... 68

3.5.2. Những mặt còn hạn chế và nguyên nhân .............................................. 75

Chương 4. GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI

VỚI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ

HUYỆN THANH BA............................................................................ 79

4.1. Quan điểm, định hướng, mục tiêu quản lý thuế đối với doanh nghiệp

tư nhân tại huyện Thanh Ba .................................................................... 79

4.1.1. Quan điểm ............................................................................................. 79

4.1.2. Định hướng............................................................................................ 79

4.1.3. Mục tiêu quản lý thuế đối với doanh nghiệp tư nhân tại Chi cục

thuế huyện Thanh Ba .............................................................................. 80

4.2. Giải pháp tăng cường quản lý thuế đối với doanh nghiệp tư nhân tại

Chi cục Thuế huyện Thanh Ba................................................................ 81

4.2.1. Căn cứ đưa ra giải pháp......................................................................... 81

4.2.2. Một số giải pháp nhằm tăng cường quản lý thuế đối với các doanh

nghiệp tư nhân tại chi cục thuế huyện Thanh Ba.................................... 82

4.3. Một số kiến nghị....................................................................................... 98

KẾT LUẬN.................................................................................................. 102

TÀI LIỆU THAM KHẢO .......................................................................... 104

vi

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT

ĐKKD : Đăng ký kinh doanh

DN : Doanh nghiệp

DNTN : Doanh nghiệp Tư nhân

GDP : Tổng sản phẩm quốc nội

NNT : Người nộp thuế

NSNN : Ngân sách nhà nước

NVV : Nhỏ và vừa

NXB : Nhà xuất bản

TNHH : Trách nhiệm hữu hạn

TP : Thành phố

TS : Tiến sỹ

USD : Đô la Mỹ

VN : Việt Nam

VND : Đồng Việt Nam

vii

DANH MỤC CÁC BẢNG

Bảng 1.1. Tình hình quản lý các doanh nghiệp NQD phân theo loại

hình doanh nghiệp giai đoạn năm 2013 - 2015 .......................... 29

Bảng 1.2. Kết quả thu ngân sách của Chi cục Thuế Việt Trì giai đoan ̣

năm 2013 - 2015 ......................................................................... 30

Bảng 1.3. Kế hoạch và kết quả thu NSNN từ các DNTN giai đoạn

2013 - 2015 ................................................................................. 31

Bảng 1.4. Tình hình thưc hi ̣ ên ḳ ế hoach thu thu ̣ ế DNTN tại huyên Hạ ̣

Hòa giai đoan 2013 ̣ - 2015.......................................................... 33

Bảng 3.1. Số lượng và quy mô mỏ quặng trên địa bàn Thanh Ba năm 2015.... 46

Bảng 3.2. Một số chỉ tiêu kinh tế xã hội cơ bản của huyện giai đoạn

2013 - 2015 ................................................................................. 47

Bảng 3.3. Tình hình vốn đăng ký và sử dụng lao động của doanh

nghiệp tư nhân giai đoạn 2013 - 2015 ........................................ 49

Bảng 3.4. Kết quả thu ngân sách của Chi cục Thuế Thanh Ba giai đoan ̣

2013 - 2015 ................................................................................. 52

Bảng 3.5. Tình hình quản lý DNTN giai đoạn 2013 - 2015 ....................... 53

Bảng 3.6. Tình hình doanh thu, lợi nhuận và thuế phát sinh của DNTN

tại Thanh Ba giai đoạn 2013 - 2015............................................ 54

Bảng 3.7. Tình hình nộp hồ sơ khai thuế và quyết toán thuế giai đoan ̣

2013 - 2015 ................................................................................. 55

Bảng 3.8. Kết quả thu nộp thuế của doanh nghiêp theo các s ̣ ắc thuế

giai đoan 2013 ̣ - 2015 ................................................................. 56

Bảng 3.9. Số lượng hoàn thuế giai đoạn 2013-2015................................... 58

Bảng 3.10. Tình hình nợ thuế của DNTN huyện Thanh Ba giai đoạn

2013 - 2015 ................................................................................. 59

Bảng 3.11. Tình hình thực hiện kế hoạch kiểm tra DN giai đoạn 2013 - 2015....61

Bảng 3.12. Kết quả xử lý sau kiểm tra thuế đối với DNTN giai đoạn

2013 - 2015 ................................................................................. 62

Bảng 3.13. Công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT tại Chi cục Thuế Thanh

Ba giai đoạn năm 2013 - 2015.................................................... 64

1

MỞ ĐẦU

1. Tính cấp thiết của việc nghiên cứu đề tài

Thuế là nguồn thu chủ yếu của NSNN, là công cụ có tính cưỡng chế

chung để phân phối lại thu nhập và góp phần điều chỉnh các mục tiêu kinh tế

vĩ mô của Nhà nước. Do vậy, nộp thuế là nghĩa vụ và trách nhiệm của mọi tổ

chức, cá nhân để Nhà nước thực hiện chức năng, nhiệm vụ của mình. Trong

quản lý thuế, Nhà nước cần phải đổi mới, hoàn thiện chính sách, pháp luật về

thuế để một mặt đảm bảo nguồn thu, mặt khác động viên sự tự giác đóng góp

của toàn xã hội trong việc tạo ra nguồn lực tài chính đủ mạnh để phát triển

kinh tế, xây dựng và bảo vệ đất nước.

Ở Việt Nam, số thu từ thuế, phí lệ phí hàng năm chiếm khoảng 90%

tổng thu ngân sách Nhà nước. Qua nhiều năm cải cách và từng bước hiện đại

hoá ngành thuế, đã hình thành được một hệ thống chính sách thuế bao quát

được hầu hết nguồn thu của đất nước và luôn được sửa đổi bổ sung kịp thời

cho phù hợp với tình hình phát triển kinh tế - xã hội của từng giai đoạn.

Nguồn thu thuế nội địa có sự đóng góp đáng kể từ khu vực kinh tế ngoài quốc

doanh, trong đó có một lực lượng không nhỏ là doanh nghiệp Tư nhân. Đặc

biệt trong thời gian vừa qua do tác động của tình trạng lạm phát và suy thoái

kinh tế toàn cầu, những khó khăn về vốn và tiêu thụ sản phẩm làm ảnh hưởng

không nhỏ đến hiệu quả sản suất kinh doanh của doanh nghiệp tư nhân.

DNTN có vị trí quan trọng trong phát triển kinh tế - xã hội, tạo việc

làm, tăng thu nhập cho người lao động, huy động các nguồn lực xã hội cho

đầu tư phát triển. Tuy nhiên, do nhiều nguyên nhân khác nhau, DNTN cũng

thuộc đối tượng phức tạp trong công tác quản lý thuế.

Thanh Ba là một huyện miền núi, nằm ở phía Tây Bắc tỉnh Phú Thọ.

Diện tích tự nhiên 195 km2

, dân số hơn 11 vạn người, được chia ra 27 đơn vị

hành chính (26 xã, 01 thị trấn). Trong những năm qua, công tác quản lý thu

thuế đối với các doanh nghiệp trên địa bàn đã đạt được những kết quả khả

2

quan. Tình trạng nợ đọng thuế, chây ỳ nộp thuế từng bước được khắc phục,

góp phần quan trọng để hoàn thành công tác thu ngân sách trên địa bàn huyện.

Tuy nhiên, bên cạnh những kết quả đạt được, công tác quản lý thu thuế trên

địa bàn huyện còn có những tồn tại, hạn chế cần khắc phục, đó là: Công tác

quản lý thuế ở một số địa bàn, khu vực còn chưa thực sự đáp ứng được yêu

cầu; một bộ phận cán bộ công chức trong quá trình thực hiện nhiệm vụ tinh

thần trách nhiệm chưa cao, chưa tích cực dẫn đến chất lượng công tác còn hạn

chế; Sự phối hợp giữa cơ quan thuế với các cơ quan chức năng trong một số

lĩnh vực chưa đồng bộ, còn có sự chồng chéo trong cách quản lý; Một số

doanh nghiệp chưa chấp hành tốt chính sách thuế, nhất là một số doanh

nghiệp Tư nhân; Việc hỗ trợ và ứng dụng công nghệ thông tin trong công tác

quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp chưa mạnh.

Xuất phát từ những lý do nêu trên, em đã lựa chọn đề tài nghiên cứu:

“Tăng cường công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp tư nhân tại Chi

cục Thuế huyện Thanh Ba, tỉnh Phú Thọ”.

2. Mục tiêu nghiên cứu

2.1. Mục tiêu chung

Phân tích thực trạng quản lý thuế đối với DNTN tại chi cục thuế huyện

Thanh Ba tỉnh Phú Thọ, trên cơ sở đó đề xuất một số giải pháp nhằm tăng

cường quản lý thuế đối với DNTN tại huyện Thanh Ba.

2.2. Mục tiêu cụ thể

- Góp phần hệ thống hoá cơ sở lý luận và thực tiễn về quản lý thuế đối

với DNTN.

- Đánh giá được thực trạng công tác quản lý thuế đối với DNTN tại

huyện Thanh Ba.

- Xác định các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế đối với DNTN tại

huyện Thanh Ba.