Tăng cường công tác kiêm tra thuế tại Bàn ở cục thuế tỉnh Thái Nguyên

Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN

TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ & QUẢN TRỊ KINH DOANH

DƢƠNG MINH SÁNG

TĂNG CƢỜNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ

TẠI BÀN Ở CỤC THUẾ TỈNH THÁI NGUYÊN

LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ

CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ

THÁI NGUYÊN - 2015

Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN

TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ & QUẢN TRỊ KINH DOANH

DƢƠNG MINH SÁNG

TĂNG CƢỜNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ

TẠI BÀN Ở CỤC THUẾ TỈNH THÁI NGUYÊN

Chuyên ngành: Quản lý kinh tế

Mã số: 60.34.04.10

LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ

Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS. VŨ VĂN TÙNG

THÁI NGUYÊN - 2015

i

LỜI CAM ĐOAN

Tôi cam đoan rằng, luận văn thạc sỹ kinh tế “Tăng cường công tác kiểm tra

thuế tại bàn ở Cục thuế Tỉnh Thái Nguyên” là công trình nghiên cứu của tôi.

Những số liệu đƣợc sử dụng đƣợc chỉ rõ nguồn trích dẫn trong danh mục tài

liệu tham khảo. Kết quả nghiên cứu này chƣa đƣợc công bố trong bất kỳ công trình

nghiên cứu nào từ trƣớc đến nay.

Thái Nguyên, ngày 26 tháng 5 năm 2015

Tác giả luận văn

Dƣơng Minh Sáng

ii

LỜI CẢM ƠN

Qua quá trình nghiên cứu làm luận văn, tôi đã nhận đƣợc sự giúp đỡ, ủng hộ

của thầy giáo hƣớng dẫn, tập thể cán bộ thuế tại Cục thuế tỉnh Thái Nguyên, các

đồng nghiệp, bạn bè và gia đình tôi đã tạo điều kiện để tôi có thể hoàn thiện luận

văn này.

Trƣớc tiên, tôi xin chân thành cảm ơn TS Vũ Văn Tùng, thầy giáo hƣớng dẫn

luận văn cho tôi, thầy đã giúp tôi có phƣơng pháp nghiên cứu hợp lý, nhìn nhận vấn

đề một cách khoa học, lôgíc, qua đó đã giúp cho đề tài của tôi có ý nghĩa thực tiễn

và có tính khả thi.

Tiếp theo, tôi xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo, tập thể cán bộ thuế tại

Cục thuế tỉnh Thái Nguyên đã giúp tôi nắm bắt đƣợc thực trạng công tác kiểm tra

thuế tại bàn ở Cục cũng nhƣ những vƣớng mắc và đề xuất trong quá trình kiểm tra

thuế tại Cục.

Cuối cùng, tôi xin cảm ơn ban lãnh đạo và các đồng nghiệp đã góp ý và tạo

điều kiện cho tôi để tôi có thể hoàn thành luận văn.

Ngoài ra, bên cạnh sự giúp đỡ của thầy giáo hƣớng dẫn TS Vũ Văn Tùng, các

đồng nghiệp, tôi còn nhận đƣợc sự ủng hộ, giúp đỡ của bạn bè và gia đình để hoàn

thành bài luận văn.

Một lần nữa tôi xin chân thành cảm ơn Ban Giám hiệu, các Thầy, Cô giáo

Trƣờng Đại học Kinh tế và Quản trị kinh doanh Thái Nguyên, TS. Vũ Văn Tùng,

cảm ơn ban lãnh đạo, tập thể cán bộ Cục thuế tỉnh Thái Nguyên đã hƣớng dẫn, giúp

đỡ và tạo điều kiện để tôi có thể hoàn thành luận văn tốt nghiệp này.

Tôi xin chân thành cảm ơn!

Thái Nguyên, tháng 5 năm 2015

Tác giả luận văn

Dƣơng Minh Sáng

iii

MỤC LỤC

LỜI CAM ĐOAN ........................................................................................................i

LỜI CẢM ƠN .............................................................................................................ii

MỤC LỤC................................................................................................................. iii

DANH MỤC VIẾT TẮT ...........................................................................................vi

DANH MỤC CÁC BẢNG........................................................................................vii

DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ..................................................................................... viii

MỞ ĐẦU ....................................................................................................................1

1. Tính cấp thiết của đề tài ..........................................................................................1

2. Mục tiêu nghiên cứu................................................................................................1

3. Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu...........................................................................2

4. Những đóng góp của luận văn ................................................................................2

5. Kết cấu của luận văn ...............................................................................................2

Chƣơng 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ CƠ SỞ THỰC TIỄN ......................................4

1.1. Cơ sở lý luận ........................................................................................................4

1.1.1. Một số khái niệm cơ bản...............................................................................4

1.1.2. Khái niệm cơ bản về thanh tra, kiểm tra thuế.............................................14

1.1.3. Nội dung cơ bản về thanh tra, kiểm tra thuế...............................................20

1.1.4. Quy định chung về thanh tra thuế, kiểm tra thuế........................................22

1.1.5. Sự giống và khác nhau giữa thanh tra thuế và kiểm tra thuế......................22

1.1.6. Các loại thuế phải nộp và quản lý thuế.......................................................23

1.2. Cơ sở thực tiễn ...................................................................................................24

1.2.1. Công tác kiểm tra thuế tại bàn ở Việt Nam ................................................24

1.2.2. Công tác kiểm tra thuế tại bàn ở một số địa phƣơng trong nƣớc ...............25

1.2.3. Những bài học rút ra cho địa bàn nghiên cứu.............................................26

Chƣơng 2: PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU VỀ CÔNG TÁC KIỂM

TRA THUẾ TẠI BÀN Ở CỤC THUẾ TỈNH THÁI NGUYÊN..........................28

...................................................................28

....................................................................................28

..........................28

iv

.....................................................................29

2.3. Chỉ tiêu nghiên cứu có liên quan đến luận văn ..................................................33

2.3.1. Hệ thống phân cấp ngành thuế....................................................................33

2.3.2. Các chỉ tiêu phản ánh về công tác kiểm tra thuế tại bàn ............................33

Chƣơng 3: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ

TẠI BÀN Ở CỤC THUẾ TỈNH THÁI NGUYÊN ...............................................38

3.1. Đặc điểm của địa bàn nghiên cứu ......................................................................38

3.1.1. Vị trí địa lý..................................................................................................38

3.1.2. Đặc điểm địa hình.......................................................................................38

3.1.3. Đất đai.........................................................................................................39

3.1.4. Đơn vị hành chính.......................................................................................39

3.1.5. Dân số .........................................................................................................40

3.1.6. Lịch sử hình thành và nhiệm vụ, quyền hạn chủ yếu của Cục thuế tỉnh

Thái Nguyên..............................................................................................................40

3.2. Phân tích thực trạng công tác kiểm tra thuế tại bàn ở Cục thuế tỉnh

Thái Nguyên.............................................................................................................48

3.2.1. Tổng quan về Doanh nghiệp trên địa bàn Tỉnh Thái Nguyên giai đoạn

2012 - 2014 ...............................................................................................................49

3.2.2. Thực trạng công tác kiểm tra thuế tại bàn ở Cục thuế tỉnh Thái Nguyên......51

3.2.3. Tổng hợp tình hình thực hiện công tác Kiểm tra thuế tại bàn của Cục

thuế tỉnh Thái Nguyên giai đoạn 2012-2014 ............................................................62

3.3. Kết quả nghiên cứu ............................................................................................65

3.3.1. Kết quả điều tra đánh giá của Doanh nghiệp về họat động kiểm tra

thuế tại bàn ở Cục thuế tỉnh Thái Nguyên ................................................................65

3.3.2. Kết quả tổng hợp đánh giá của các chuyên gia ..........................................66

3.3.3. Kết quả phân tích các dữ liệu thứ cấp.........................................................68

3.3.4. Phân tích ma trận SWOT về công tác kiểm tra thuế tại bàn của Cục

thuế tỉnh Thái Nguyên...............................................................................................70

3.3.5. Đánh giá kết quả đạt đƣợc trong công tác kiểm tra thuế tại bàn ở Cục

thuế tỉnh Thái Nguyên...............................................................................................71

v

3.3.6. Khái quát công tác kiểm tra thuế tại bàn ở Cục thuế tỉnh Thái Nguyên ....72

Chƣơng 4: PHƢƠNG HƢỚNG, GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG CÔNG

TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI BÀN Ở CỤC THUẾ TỈNH THÁI NGUYÊN ........77

4.1. Định hƣớng nâng cao chất lƣợng, hiệu quả công tác kiểm tra thuế tại bàn

ở Cục thuế tỉnh Thái Nguyên ....................................................................................77

4.1.1. Các quan điểm chủ yếu nâng cao vai trò của công tác kiểm tra thuế

tại bàn ở Cục thuế tỉnh Thái Nguyên ........................................................................77

4.1.2. Định hƣớng công tác kiểm tra thuế tại bàn ở Cục thuế tỉnh Thái

Nguyên đến năm 2020 ..............................................................................................77

4.2. Một số giải pháp tăng cƣờng công tác kiểm tra thuế tại bàn ở Cục thuế

tỉnh Thái Nguyên.......................................................................................................78

4.2.1. Tăng cƣờng công tác quản lý đối với ngƣời nộp thuế ................................78

4.2.2. Tăng cƣờng công tác kiểm tra thuế tại bàn.................................................78

4.2.3. Tăng cƣờng công tác đào tạo chuyên môn cho cán bộ thuế .......................79

4.2.4. Công tác tuyên truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thuế ............................................80

4.2.5. Triển khai, áp dụng khoa học công nghệ và tin học ứng dụng vào

ngành thuế ở Cục thuế tỉnh Thái Nguyên .................................................................82

4.2.6. Phối hợp chặt chẽ với các bên liên quan.....................................................82

4.2.7. Nâng cao nghiệp vụ kế toán kiểm tra thuế tại bàn......................................83

4.3. Một số kiến nghị.................................................................................................84

KẾT LUẬN..............................................................................................................85

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO...............................................................87

PHỤ LỤC.................................................................................................................89

vi

DANH MỤC VIẾT TẮT

CP : Cổ phần

DN : Doanh Nghiệp

ĐTNT : Đối tƣợng nộp thuế

GTGT : Giá trị gia tăng

HĐND : Hội đồng nhân dân

NNT : Ngƣời nộp thuế

NSNN : Ngân sách nhà nƣớc

SXKD : Sản xuất kinh doanh

TNCN : Thu nhập cá nhân

TNHH : Trách nhiệm hữu hạn

TP : Thành phố

vii

DANH MỤC CÁC BẢNG

Bảng 2.1: Bảng kê số phiếu điều tra .........................................................................31

Bảng 3.1. Kết quả thu ngân sách Cục thuế tỉnh Thái Nguyên trong giai đoạn

2012 - 2014 ................................................................................................48

Bảng 3.2. Số lƣợng doanh nghiệp trên địa bàn Tỉnh Thái Nguyên giai đoạn

2012 - 2014 ................................................................................................49

Bảng 3.3. Số lƣợng doanh nghiệp phân theo quy mô trên địa bàn Tỉnh Thái

Nguyên giai đoạn 2012 - 2014...................................................................50

Bảng 3.4: Quy trình kiểm tra thuế tại bàn ở Cục thuế tỉnh Thái Nguyên .................51

Bảng 3.5: Quy trình kiểm tra thuế tại trụ sở ngƣời nộp thuế ở Cục thuế tỉnh

Thái Nguyên ..............................................................................................54

Bảng 3.6: Tình hình công tác kiểm tra thuế tại bàn ở Cục thuế Tỉnh Thái

Nguyên giai đoạn 2012 - 2014...................................................................62

Bảng 3.7. Biến động số Doanh nghiệp kiểm tra thuế tại bàn và kiểm tra tại trụ

sở DN trên địa bàn tỉnh Thái Nguyên trong giai đoạn 2012-2014 ............63

Bảng 3.8: Tình hình thu thuế tại Cục thuế tỉnh Thái Nguyên giai đoạn 2012 -

2014............................................................................................................64

Bảng 3.9: Bảng tổng hợp kết quả điều tra ngƣời nộp thuế .......................................66

viii

DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ

Sơ đồ 1.1: Mối quan hệ giữa kiểm tra thuế tại bàn và kiểm tra thuế tại trụ sở ngƣời

nộp thuế ...................................................................................................10

Sơ đồ 1.2: Các loại thuế phải thu hàng năm ở Cục thuế tỉnh Thái Nguyên..............24

Sơ đồ 3.1: Cơ cấu tổ chức bộ máy hoạt động của Cục thuế tỉnh Thái Nguyên ........43

Sơ đồ 3.2: Tổ chức thực hiện công tác kiểm tra thuế tại bàn ở Cục thuế tỉnh Thái

Nguyên.....................................................................................................53

Sơ đồ 3.3. Ma trận điểm mạnh - điểm yếu, cơ hội - rủi ro về công tác kiểm tra thuế

tại bàn ở Cục thuế tỉnh Thái Nguyên.......................................................70

1

MỞ ĐẦU

1. Tính cấp thiết của đề tài

Trong những năm gần đây, số lƣợng và quy mô của các Doanh nghiệp ngày

một lớn, không còn bó hẹp trong một địa phƣơng mà ngày càng quốc gia hóa, toàn

cầu hóa, hoạt động SXKD ngày càng đa dạng, phong phú. Điều đó gây khó khăn

cho công tác quản lý Nhà nƣớc nói chung và công tác quản lý về thuế nói riêng.

Bên cạnh đó, ý thức chấp hành pháp luật của một số Doanh nghiệp, cá nhân chƣa

cao. Chính vì vậy, chức năng của kiểm tra thuế tại bàn ngày càng đƣợc chú trọng

nhằm ngăn chặn những hành vi vi phạm pháp luật về thuế, nâng cao tính tuân thủ

luật pháp của ngƣời nộp thuế.

Cùng với việc thực hiện chính sách đổi mới kinh tế, mở cửa và hội nhập, hệ

thống chính sách thuế ở Việt Nam cũng đã đƣợc cải cách để đáp ứng nhu cầu phát

triển của đất nƣớc. Để phát triển ý tƣởng cơ quan thuế và Doanh nghiệp trở thành

bạn đồng hành trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế đối với ngân sách Nhà nƣớc, cơ

chế tự khai tự nộp đã đƣợc mở rộng thực thi trên quy mô cả nƣớc. Cơ chế này tạo

điều kiện cho các Doanh nghiệp, cá nhân có nghĩa vụ thuế thực hiện nghĩa vụ một

cách thuận lợi, nhanh chóng nhất. Cùng với đó, phƣơng thức kiểm tra thuế của cơ

quan thuế cũng có nhiều đổi mới, đặc biệt là công tác kiểm tra thuế tại trụ sở cơ

quan thuế. Đây vốn là một trong những nhiệm vụ thƣờng xuyên của cán bộ kiểm tra

thuế tại bàn. Để hoàn thành nhiệm vụ của mình, cán bộ thuế tại bàn cần có hiểu biết

đúng đắn về công tác này, từ đó có biện pháp quản lý phù hợp.

Trong quá trình tìm hiểu thực tế và thu thập tài liệu ở Cục thuế Tỉnh Thái

Nguyên cho thấy phƣơng thức kiểm tra thuế tại bàn còn có những hạn chế nhất định

nhƣ về quy trình kiểm tra thuế, hạn chế của công tác kiểm tra quản lý, sử dụng hóa

đơn của ngƣời nộp thuế... chƣa phát huy hết tính ƣu việt của nó. Kiểm tra thuế tại

bàn đang là một tất yếu khách quan trong kinh tế thị trƣờng. Vì vậy, nghiên cứu đề

tài: “Tăng cường công tác kiểm tra thuế tại bàn ở Cục thuế tỉnh Thái Nguyên” có ý

nghĩa quan trọng về lý luận và thực tiễn.

2. Mục tiêu nghiên cứu

2.1. Mục tiêu chung

Nghiên cứu, đánh giá thực trạng công tác kiểm tra thuế tại bàn giai đoạn

2012-2014, trên cơ sở đó đƣa ra các giải pháp tăng cƣờng công tác kiểm tra thuế tại

bàn ở Cục thuế tỉnh Thái Nguyên.