Quy trình kiểm toán tài sản cố định tại công ty TNHH tư vấn và kiểm toán Phan Dũng (PDAC)

NGUYỄN NHẬT ĐÔNG

QUY TRÌNH KIỂM TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH

TẠI CÔNG TY TNHH TƢ VẤN VÀ KIỂM TOÁN

PHAN DŨNG (PDAC)

KHÓA LUẬN CỬ NHÂN KINH TẾ

Ngành: Kế toán – Kiểm toán

TP. HỒ CHÍ MINH, 07 - 2012

LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP GVHD – ThS. PHAN VĂN DŨNG

SVTH - NGUYỄN NHẬT ĐÔNG Page i

NGUYỄN NHẬT ĐÔNG

QUY TRÌNH KIỂM TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH

TẠI CÔNG TY TNHH TƢ VẤN VÀ KIỂM TOÁN

PHAN DŨNG (PDAC)

KHÓA LUẬN CỬ NHÂN KINH TẾ

Ngành: Kế toán – Kiểm toán

Ngƣời hƣớng dẫn: Th.S Phan Văn Dũng

TP. HỒ CHÍ MINH, 07 – 2012

LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP GVHD – ThS. PHAN VĂN DŨNG

SVTH - NGUYỄN NHẬT ĐÔNG Page ii

MỤC LỤC

LỜI MỞ ĐẦU ...............................................................................................................................011

CHƢƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH

TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH............................................................03

I. Khái quát về kiểm toán Báo cáo tài chính...........................................................03

1. Định nghĩa .............................................................................................................03

2. Vai trò ...................................................................................................................03

3. Quy trình kiểm toán................................................................................................04

II. Quy trình kiểm toán TSCĐ trong Báo cáo tài chính..........................................06

1. Đặc điểm kiểm toán TSCĐ..................................................................................06

1.1 Đặc điểm cơ bản của TSCĐ ............................................................................06

1.2 Phân loại TSCĐ .............................................................................................06

1.3 Mục tiêu kiểm toán đối với TSCĐ...............................................................09

2. Quy trình kiểm toán TSCĐ..................................................................................10

2.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán ......................................................................10

2.2 Giai đoạn thực hiện kiểm toán .....................................................................15

2.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán .......................................................................25

CHƢƠNG 2 TÌNH HÌNH THỰC TẾ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH

TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ

TƢ VẤN PHAN DŨNG (PDAC) THỰC HIỆN..............................................................27

I. Giới thiệu chung về Công ty PDAC......................................................................27

1. Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty PDAC ..........................................27

2. Mục tiêu và phương hướng..................................................................................28

3. Định hướng chiến lược ........................................................................................28

LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP GVHD – ThS. PHAN VĂN DŨNG

SVTH - NGUYỄN NHẬT ĐÔNG Page iii

4. Phương pháp quản lý chất lượng .........................................................................28

5. Đặc điểm hoạt động kinh doanh ..........................................................................29

5.1 Cam kết của PDAC......................................................................................29

5.2 Các dịch vụ PDAC cung cấp .......................................................................30

6. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý............................................................................31

6.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý......................................................................32

6.2 Chức năng và nhiệm vụ của các phòng ban.................................................33

7. Tổ chức bộ máy kiểm toán...................................................................................35

7.1 Sơ đồ tổ chức phòng kiểm toán ...................................................................35

7.2 Nhiệm vụ của thành viên trong bộ phận kiểm toán .....................................35

II. Quy trình kiểm toán TSCĐ trong công ty kiểm toán PDAC .............................37

1. Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán ..............................................................................37

1.1 Tìm hiểu khách hàng....................................................................................37

1.2 Tìm hiểu hệ thống KSNB ............................................................................38

1.3 Đánh giá rủi ro và xác lập mức trọng yếu .........................................................39

2. Giai đoạn thực hiện kiểm toán .............................................................................40

2.1 Thử nghiệm kiểm soát .................................................................................41

2.2 Thử nghiệm cơ bản ......................................................................................41

3. Giai đoạn hoàn thành kiểm toán ..........................................................................44

III. Thực hiện quy trình kiểm toán TSCĐ tại công ty cổ phần ABC.......................45

1. Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán ..............................................................................45

1.1 Tìm hiểu khách hàng....................................................................................45

1.2 Tìm hiểu hệ thống KSNB ............................................................................45

1.3 Đánh giá trọng yếu và rủi ro đối với khoản mục TSCĐ..............................47

LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP GVHD – ThS. PHAN VĂN DŨNG

SVTH - NGUYỄN NHẬT ĐÔNG Page iv

2. Giai đoạn thực hiện kiểm toán .............................................................................49

2.1 Thử nghiệm kiểm soát .................................................................................49

2.2 Thử nghiệm cơ bản ......................................................................................49

3. Giai đoạn hoàn thành kiểm toán ..........................................................................53

CHƢƠNG 3 NHẬN XÉT- KIẾN NGHỊ VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN TÀI SẢN CỐ

ĐỊNH TRONG CÔNG TY KIỂM TOÁN PDAC...........................................................54

I. Nhận xét chung về quy trình kiểm toán TSCĐ trong công ty PDAC ...............54

1. Nhận xét về tổ chức công tác kiểm toán trong công ty PDAC............................54

1.1 Ưu điểm .......................................................................................................54

1.2 Nhược điểm..................................................................................................55

2. Nhận xét về quy trình kiểm toán tài sản cố định..................................................56

2.1 Ưu điểm: ......................................................................................................56

2.2 Nhược điểm..................................................................................................57

II. Một số kiến nghị nhằm nâng cao chất lƣợng quy trình kiểm toán tài sản cố định

trong kiểm toán báo cáo tại chính do công ty PDAC thực hiện ....................................58

1. Kiến nghị đối với công ty và quy trình kiểm toán chung ....................................58

2. Kiến nghị đối với quy trình kiểm toán TSCĐ......................................................59

KẾT LUẬN.....................................................................................................................………...560

LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP GVHD – ThS. PHAN VĂN DŨNG

SVTH - NGUYỄN NHẬT ĐÔNG Page v

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT

TSCĐ: Tài sản cố định.

BTCT: Báo cáo tài chính.

BCKT: Báo cáo kiểm toán.

KTV: Kiểm toán viên.

TLKT: Trợ lý kiểm toán

VAS: Chuẩn mực kế toán Việt Nam.

VSA: Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam.

XDCB: Xây dựng cơ bản.

KSNB: Kiểm soát nội bộ.

TNHH: Trách nhiệm hữu hạn.

VCSH: Vốn chủ sở hữu

DANH MỤC SƠ ĐỒ

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức quản lý quản lý PDAC

Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kiểm toán PDAC

Bảng 2.3: Bảng xác định mức trọng yếu khách hàng ABC

LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP GVHD – ThS. PHAN VĂN DŨNG

SVTH - NGUYỄN NHẬT ĐÔNG Page 1

LỜI MỞ ĐẦU

Trong điều kiện hội nhập kinh tế ngày càng sâu rộng như hiện nay, ngoài các nhà

quản lý và Nhà nước, thì số liệu kế toán còn thu hút sự chú ý của bên thứ ba như các ngân

hàng, tổ chức tín dụng, các nhà đầu tư, nhà cung cấp, khách hàng....Những thông tin này

giúp bên thứ ba hiểu hơn về tình hình tài chính của doanh nghiệp; là căn cứ để các đối tác

cân nhắc mối quan hệ với doanh nghiệp. Do đó, yêu cầu cần thiết đặt ra với các thông tin

này là tính trung thực và đáng tin cậy. Bởi vậy, thông tin trên BCTC được kiểm tra tính

trung thực hợp lý bởi các công ty kiểm toán độc lập trở thành nhu cầu khách quan.

Kiểm toán BCTC với chức năng đưa ra ý kiến về sự trung thực và hợp lý của

BCTC, mang đến niềm tin cho các nhà đầu tư, các nhà cung cấp, tổ chức tín dụng, ngân

hàng về tình hình tài chính của doanh nghiệp và các đối tượng quan tâm khác.

BCTC phản ánh kết quả hoạt động và mọi khía cạnh trong quá trình sản xuất kinh

doanh của doanh nghiệp, đưa ra cái nhìn tổng thể về tình hình tài chính của doanh

nghiệp. Vì vậy, các doanh nghiệp cần phải tiến hành kiểm toán BCTC để đảm bảo chất

lượng của các thông tin trên BCTC phát hành. TSCĐ là một khoản mục quan trọng đối

với các doanh nghiệp, kiểm toán TSCĐ có liên quan mật thiết đến kiểm toán các phần

hành khác, đồng thời, TSCĐ là một khoản mục lớn trong tổng tài sản, những sai sót về

nguyên giá TSCĐ, chi phí sữa chữa, chi phí khấu hao thường dẫn đến những sai sót trọng

yếu BCTC.

Chính vì vậy, quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐ được đánh giá là một trong

những phần hành quan trọng trong kiểm toán BCTC. Việc thực hiện tốt quy trình kiểm

toán TSCĐ giúp cho doanh nghiệp được kiểm toán nhận thức được những yếu kém trong

công tác kế toán và quản lý TSCĐ, từ đó có những thay đổi tích cực nhằm nâng cao hơn

nữa chất lượng kế toán TSCĐ của doanh nghiệp.

Chuẩn mực kế toán Việt Nam (VAS) 03 “TSCĐ hữu hình”, VAS 04 “TSCĐ vô

hình” và VAS 06 “ Thuê tài sản” ra đời đã tạo ra khung hành lang pháp lý quan trọng cho

việc hạch toán TSCĐ. Tuy nhiên, trong quá trình vận dụng các chuẩn mực này, vì lý do

LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP GVHD – ThS. PHAN VĂN DŨNG

SVTH - NGUYỄN NHẬT ĐÔNG Page 2

khách quan hoặc chủ quan mà các doanh nghiệp có thể vẫn chưa áp dụng một cách toàn

diện hoặc áp dụng sai. Từ đó, dẫn đến những sai sót trên BCTC và Báo cáo kết quả hoạt

động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, ảnh hưởng tới những người sử dụng thông

tin.

Vì vậy, trong điều kiện hội nhập kinh tế hiện nay, hoàn thiện quy trình kiểm toán

TSCĐ trong kiểm toán BCTC là một yêu cầu cấp thiết, mang tính bắt buộc. Một quy

trình kiểm toán khoa học, hiệu quả sẽ giúp phát hiện ra các sai phạm, những yếu kém để

từ đó có một báo cáo kiểm toán trung thực và hợp lý, góp phần giúp cho đơn vị được

kiểm toán đưa ra những quyết định kịp thời và chính xác. Đó cũng là một lợi thế đối với

công ty, giúp công ty phát huy nội lực, nâng cao uy tín, giảm thiểu rủi ro kiểm toán và

củng cố thêm niềm tin cho khách hàng.

Phạm vi đề tài: tìm hiểu về quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐ thực tế công ty

khách hàng do PDAC thực hiện. Tuy nhiên do còn nhiều hạn chế về kinh nghiệm và thời

gian thực tế kiểm toán từng loại hình doanh nghiệp khác nhau nên chuyên đề không tránh

khỏi thiếu sót, em rất mong được sự chỉ bảo của các anh chị trong Công ty cũng như sự

chỉ bảo tận tình của Giảng viên hướng dẫn- Thầy Phan Văn Dũng. Em xin chân thành

cảm ơn.

Sau thời gian thực tập tại PDAC, em đã tìm hiểu thực tế, kết hợp với lý thuyết đã được

học để viết chuyên đề: “QUY TRÌNH KIỂM TOÁN TSCĐ TRONG KIỂM TOÁN

BCTC DO CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN PHAN DŨNG (PDAC) THỰC

HIỆN”

Chuyên đề được chia làm 3 chương:

Chƣơng 1: Cơ sở lý luận về quy trình kiểm toán TSCĐ trong kiểm toán BCTC.

Chƣơng 2: Tình hình thực tế quy trình kiểm toán TSCĐ trong kiểm toán BCTC do Công

ty PDAC thực hiện.

Chƣơng 3: Nhận xét - kiến nghị để hoàn thiện quy trình kiểm toán TSCĐ trong kiểm

toán BCTC do công ty PDAC thực hiện.

LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP GVHD – ThS. PHAN VĂN DŨNG

SVTH - NGUYỄN NHẬT ĐÔNG Page 3

CHƢƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN

TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI

CHÍNH

I. Khái quát về kiểm toán báo cáo tài chính:

1. Định nghĩa:

- Theo cách hiểu chung nhất thì kiểm toán BCTC được hiểu như sau: kiểm toán

BCTC là hoạt động xác minh và bày tỏ ý kiến về các Bảng khai tài chính bằng hệ

thống phương pháp kỹ thuật của kiểm toán chứng từ và kiểm toán ngoài chứng từ do

các KTV có trình độ nghiệp vụ tương xứng thực hiện dựa trên hệ thống pháp lý

đang có hiệu lực. Chức năng xác minh của kiểm toán nhằm khẳng định mức độ

trung thực của tài liệu, tính pháp lý của việc thực hiện các nghiệp vụ hay việc lập

các BCTC. Do quan hệ kinh tế ngày càng phức tạp và yêu cầu pháp lý ngày càng

cao nên việc xác minh BCTC hướng theo hai mặt:

o Tính trung thực của các con số.

o Tính hợp thức của các biểu mẫu phản ánh tình hình tài chính.

- Chức năng bày tỏ ý kiến có thể được hiểu với ý nghĩa là kết luận về chất lượng

thông tin, tính pháp lý và cả tư vấn thông qua xác minh. Điều này được thể hiện qua

BCKT của KTV.

2. Vai trò:

- Báo cáo tài chính của một doanh nghiệp có thể được rất nhiều người sử dụng và họ

cần có được những thông tin đáng tin cậy nhằm giúp họ đánh giá về thực trạng tài

chính của doanh nghiệp để ra các quyết định kinh tế. Tuy nhiên, do nền kinh tế thế

giới ngày càng phát triển đã tạo nên hệ quả là khả năng nhận được những thông tin

tài chính kém tin cậy cũng sẽ gia tăng. Rủi ro về thông tin gia tăng xuất phát từ

nhiều nguyên nhân khác nhau, như là: