Quy trình kiểm tra, đánh giá hệ thống kế toán và kiểm soát nội bộ của các doanh nghiệp khi kiểm toán báo cáo tài chính

TAI CHiNH DOANH NGHIEP ( So 5(70)-2009 )

QUV TRINH KI6A/1 TRR, DRNH GIR H€ THONG K€ TORN

Va kiem soat noi bo cua cac Doanh nghiep

khi kiem toan bao cao tai chfnh

TS. Ngo Thi Thu H6ng

M^lem todn bdo cdo tdi chinh doi v&i cdc doanh nghiep hien nay Id vdn di dupc nhiiu ngu&i

m^ quan tdm; kit qud kiem todn ldm cas& cho viec ddnh gid hogt dpng cua doanh nghiep trong

-M.^ viec chdp hdnh chi dp cua nhd nu&c cung nhu ddnh gid hieu qud hogt dpng cua doanh

"ghi?Py giup cho cdc caquan qudn ly, cdc lanh dgo doanh nghiip vd cdc ddi tuang quan tdm thiec hien

duac muc tiiu cua minh. Vi vgy, trong qud trinh kiim todn ddi v&i cdc doanh nghiip, kiim todn vien

(KTV) cdn phdi thuc hien viec kiim tra ddnh gid hi thdng ki todn vd kiim sodt nC)l bp cua doanh

nghiip. Ddy Id cong viec rdt quan trpng, song mdl giai dogn cu thi cua mpt cupc kiim todn thi cdn ddp

li-ng muc tiiu vd phuang phdp khdc nhau. Do do, cdn thiit phdi cd mpt quy trinh nhdt dinh, thdng

thu&ng quy trinh dup-c thuc hien nhusau:

Tim hieu he thdng kl toan va ddng ciia doanh nghiep dugc

he thdng kiem soat ndi bd cua

doanh nghiep, tren ca sd dd KTV

se xac djnh kha nang ap dung

phuang phap tiep can ddi vdi

nhtrng nghiep vu thdng thudng

va cd the dua ra danh gia vl

nhtrng riii ro kilm soat; Trong

giai doan nay, KTV thudng tiln

hanh nhQ-ng cdng viec nghiep vu

ciia minh de phdng van nhan

vien ciia doanh nghiep dugc

kiem toan; kiem tra cac quy djnh,

che do ma doanh nghiep da ban

hanh cho viec thuc hien he thong

kiem soat ndi bd ciia doanh

nghiep; Kilm tra he thong chirng

tir kl toan, he thdng tai khoan kl

toan sir dung cho kl toan tai

chinh va kl toan quan trj, he

thdng sd ke toan va he thdng bao

cao ke toan, xem xet viec img xir

vdi cac riii ro trong boat ddng san

xuat kinh doanh ciia doanh

nghiep

-Xem xet cac boat ddng va

viec thuc hien qua trinh boat

kiem toan de biit ca ehl boat

ddng, kiem soat ndi bd ciia

doanh nghiep dugc thuc hien

nhu the nao, viec phan cap, phan

quyen d doanh nghiep tiln hanh

rasao...

-Nghien ciiu viec chip hanh

che do, quy djnh vl kl toan tai

chinh va che do xir ly cac thdng

tin trong ndi bd doanh nghiep

cQng nhu cac thdng tin ngoai

doanh nghiep cd lien quan;

-Xem xet he thdng thdng tin

va viec ap dung cac phhn mIm

tin hgc trong quan ly cd phii hgp

vdi cac quy djnh quan ly ciia nha

nudc, ciia nganh va ciia doanh

nghiep khdng?

-Yeu cau lanh dao don vj va

cac bd phan bao cao danh gia vl

ket qua kilm tra, kilm soat ndi

bd de xem xet nhung mat da lam

dugc, chua lam dugc va phuang

hudng hoart chinh nhti'ng van dl

cdn khilm khuylt.

Tir nhung tim hilu ban dau vl

he thdng ke toan va kiem soat ngi

bd cung nhu nhtrng van dl da tim

hieu ban dau, KTV phai tiln

hanh danh gia nhtrng diem ca

ban ve sir hieu biit cua minh ve

doanh nghiep dugc kilm toan,

ddng thdi phai dua ra nhtrng

quyet djnh cd lien quan vl sir day

dii hay khiem khuylt, rui ro ciia

he thdng ke toan va he thing

kiem soat ciia doanh nghiep doi

vdi qua trinh kiem toan.

- Can cir vao tinh trung thirc

ciia cac lanh dao va tinh dhy du

ciia cac so lieu, tai lieu kl toan dl

danh gia sd lieu ciia bao cao tai

chinh cd the dugc kilm toan hay

khdng;

- Dua vao cac tai lieu da thu

thap dugc va sir hilu biit ciia

minh, KTV phai dua ra udc

Iugng ban dau vl riii ro kiem soat

theo tirng muc tieu va tirng loai

nghiep vu. Trong qua trinh nay

can phai xem xet chenh lech giira

mirc riii ro kilm soat thuc tl va

mirc riii ro udc lugng dl tir do

s4d> Tap chf nghien cdu Tdi chfnh ke'todn