Nâng cao hiệu quả thu nợ thuế giá trị gia tăng tại cục thuế tỉnh Bình Phước: Luận văn thạc sĩ kinh tế / Trần Văn Hồng

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM

TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG TP. HỒ CHÍ MINH

TRẦN VĂN HỒNG

NÂNG CAO HIỆU QUẢ THU NỢ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG

TẠI CỤC THUẾ TỈNH BÌNH PHƯỚC

LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ

TP. HỒ CHÍ MINH - NĂM 2014

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM

TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG TP. HỒ CHÍ MINH

TRẦN VĂN HỒNG

NÂNG CAO HIỆU QUẢ THU NỢ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG

TẠI CỤC THUẾ TỈNH BÌNH PHƯỚC

LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ

Chuyên ngành: Tài chính - Ngân hàng

Mã số: 60340201

Người hướng dẫn khoa học: PGS.,TS. Lý Hoàng Ánh

TP. HỒ CHÍ MINH - NĂM 2014

LỜI CAM ĐOAN

Tôi tên là: Trần Văn Hồng

Sinh ngày: 24 tháng 11 năm 1978

Quê quán: Xã Đức Lập, huyện Đức Thọ, tỉnh Hà Tĩnh

Chỗ ở hiện nay: Phường Tân Phú, Thị xã Đồng Xoài, tỉnh Bình Phước

Là học viên cao học: Khóa 14 của Trường Đại Học Ngân Hàng TP. Hồ

Chí Minh

Mã học viên cao học số: 020114120066

Cam đoan luận văn: “Nâng cao hiệu quả thu nợ thuế giá trị gia tăng

tại Cục Thuế tỉnh Bình Phước"

Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS. Lý Hoàng Ánh

Luận văn được thực hiện tại: Trường Đại Học Ngân Hàng TP. Hồ Chí

Minh

Luận văn này chưa từng được trình nộp để lấy học vị thạc sĩ tại bất cứ

một trường đại học nào. Luận văn này là công trình nghiên cứu riêng của tác giả,

kết quả nghiên cứu là trung thực, trong đó không có các nội dung đã được công

bố trước đây hoặc các nội dung do người khác thực hiện ngoại trừ các trích dẫn

được dẫn nguồn đầy đủ trong luận văn.

Người cam đoan

Học viên

Trần Văn Hồng

LỜI CẢM ƠN

Trong quá trình học tập và thực hiện đề tài tôi đã nhận được sự giúp đỡ

tận tình của nhiều tập thể và cá nhân.

Trước hết, tôi xin chân thành cảm ơn thầy giáo PGS.TS. Lý Hoàng Ánh

đã trực tiếp hướng dẫn, giúp đỡ tôi trong qúa trình chọn lựa, xây dựng, nghiên

cứu và hoàn thành luận văn này.

Tôi xin chân thành cảm ơn nhưng chỉ bảo qúy báu và sự giúp đỡ của qúy

thầy, cô Khoa Sau đại học và các khoa khác của Trường Đại học Ngân hàng TP.

Hồ Chí Minh đã giúp tôi hoàn thành quá trình học tập và thực hiện đề tài.

Tôi xin chân thành cảm ơn các đồng nghiệp ở Cục Thuế tỉnh Bình Phước

đã tạo điều kiện, cung cấp thông tin, tài liệu cho tôi nghiên cứu đề tài.

Xin cảm ơn gia đình, vợ và bạn bè gần xa đã luôn động viên, khích lệ và

giúp đỡ tôi trong suốt quá trình hoc tập và thực hiện luận văn này.

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT

VIẾT TẮT VIẾT ĐẦY ĐỦ

CP Cổ phần

DN Doanh nghiệp

DNNN Doanh nghiệp Nhà nước

ĐTNNg Doanh nghiệp đầu tư nước ngoài

DN NQD Doanh nghiệp ngoài quốc doanh

DNTN Doanh nghiệp tư nhân

GTGT Giá trị gia tăng

KBNN Kho bạc nhà nước

TNHH Trách nhiệm hữu hạn

TTĐB Tiêu thụ đặc biêt

TNDN Thu nhập doanh nghiệp

TNCN Thu nhập cá nhân

NSNN Ngân sách Nhà nước

NHTM Ngân hàng thương mại

QLCC Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế

QTL Quản lý thuế

QTN Quản lý nợ

QLTNCN Quản lý thuế thu nhập cá nhân

DANH MỤC BẢNG BIỂU

TÊN BẢNG NỘI DUNG TRANG

Bảng 2.1 Thống kê loại hình DN đang hoạt động đến 31/12/2013 38

Bảng 2.2 Cơ cấu nguồn thu theo loại hình DN từ 2010-2013 39

Bảng 2.3 Số thu thuế và tỷ trong năm 2013. 40

Bảng 2.4 Nợ thuế theo cơ quan thuế quản lý trực tiếp 2010-2013 41

Bảng 2.5 Cơ cấu nợ thuế theo loại hình doanh nghiệp 2010-2013 42

Bảng 2.6 Nợ thuế chi tiết theo sắc thuế 2010-2013 47

Bảng 2.7 Cơ cấu số doanh nghiệp nợ thuế GTGT 2010-2013 49

Bảng 2.8 Quan hệ giữa tổng nợ thuế và nợ thuế GTGT trên số thu

NSNN

51

Bảng 2.9 Kết quả thực hiện cưỡng chế nợ thuế GTGT 2010-2013. 55

DANH MỤC HÌNH

TÊN HÌNH NỘI DUNG TRANG

Hình 2.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy QLCC 44

Hình 2.2 Biểu đồ biến đổi nợ thuế và nợ thuế GTGT 2010-2013 48

Hình 2.3 Biểu đồ biến đổi số doanh nghiệp thuế 2010-2013 49

1

MỤC LỤC

Trang

LỜI MỞ ĐẦU 1

CHƯƠNG 1

CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHÁP LÝ VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG,

QUẢN LÝ NỢ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ

4

1.1. TỔNG QUAN VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 4

1.1.1. Khái niệm, đặc điểm, vai trò của thuế GTGT 4

1.1.1.1. Khái niệm 4

1.1.1.2. Đặc điểm 4

1.1.1.3. Vai trò của thuế GTGT 5

1.1.2. Nội dung chính về thuế GTGT 6

1.1.2.1. Đối tượng chịu thuế 6

1.1.2.2. Đối tượng không chịu thuế 6

1.1.2.3. Đối tượng nộp thuế 8

1.1.2.4. Căn cứ tính thuế 9

1.1.2.5. Phương pháp tính thuế 11

1.1.2.6. Kê khai và nộp thuế GTGT 13

1.1.2.7. Tính tiền chậm nộp đối với việc chậm nộp tiền thuế 14

1.2. QUẢN LÝ NỢ VÀ CƢỠNG CHẾ NỢ THUẾ 15

1.2.1. Khái niệm về tiền nợ thuế và quản lý nợ thuế 15

1.2.1.1. Khái niệm về tiền nợ thuế 15

1.2.1.2. Phân loại tiền nợ thuế 16

1.2.2. Thực hiện quản lý nợ thuế 18

1.2.3. Cƣỡng chế nợ thuế 21

1.2.3.1. Nguyên tắc áp dụng biện pháp cưỡng chế thi hành quyết định hành

chính thuế

21

1.2.3.2. Thời hiệu thi hành quyết định cưỡng chế 21

1.2.2.3. Các biện pháp cưỡng chế và trình tự, thủ tục cưỡng chế thi hành quyết

định hành chính thuế

22

Kết luận chƣơng 1 34

CHƯƠNG 2

THỰC TRẠNG QUẢN LÝ NỢ THUẾ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ GIÁ

TRỊ GIA TĂNG TẠI CỤC THUẾ TỈNH BÌNH PHƯỚC

36

2.1. ĐẶC ĐIỂM CHUNG VỀ ĐỊA BÀN QUẢN LÝ THUẾ TẠI TỈNH BÌNH

PHƢỚC

36

2.1.1. Khái quát chung về tỉnh Bình Phƣớc 36

2.1.2. Đặc điểm địa bàn quản lý thuế của Cục Thuế tỉnh Bình Phƣớc 37

2.2. THỰC TRẠNG QUẢN LÝ NỢ VÀ CƢỠNG CHẾ NỢ THUẾ GIÁ TRỊ 43

2

GIA TĂNG TẠI CỤC THUẾ TỈNH BÌNH PHƢỚC

2.2.1. Tổ chức bộ máy quản lý nợ và cƣỡng chế nợ GTGT 43

2.2.2. Tình hình thực tế quản lý nợ và cƣỡng chế nợ thuế GTGT 46

2.3. NHỮNG TỒN TẠI VÀ NGUYÊN NHÂN TRONG QUẢN LÝ NỢ VÀ

CƢỠNG CHẾ NỢ THUẾ

51

2.3.1. Về phân công nhiệm vụ theo dõi, đôn đốc thu nợ thuế GTGT 51

2.3.2. Về thực hiện quản lý nợ và cƣỡng chế nợ thuế GTGT 53

2.3.3. Về đội ngũ cán bộ và chính sách đãi ngộ 56

2.3.4. Về sự phối hợp giữa các bộ phận trong cơ quan thuế và các cơ quan, tổ

chức có liên quan

57

2.3.5. Về công tác phân loại nợ và xóa nợ thuế 59

2.3.6. Về kinh phí tổ chức thực hiện 59

Kết luận chƣơng 2 60

CHƯƠNG 3

GIẢI PHÁP GÓP PHẦN NÂNG CAO HIỆU QUẢ THU NỢ THUẾ GIÁ

TRỊ GIA TĂNG TẠI CỤC THUẾ TỈNH BÌNH PHƯỚC

62

3.1. ĐỊNH HƢỚNG CƠ BẢN CÁC CHÍNH SÁCH THUẾ VÀ THU NỢ

THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG

62

3.2. NHỮNG GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ THU NỢ THUẾ GIÁ

TRỊ GIA TĂNG TẠI CỤC THUẾ TỈNH BÌNH PHƢỚC

65

3.2.1. Nâng cao chất lƣợng công tác xây dựng kế hoạch, giao chỉ tiêu quản lý

nợ và cƣỡng chế nợ thuế

65

3.3.2. Hoàn thiện tổ chức bộ máy và bố trí cán bộ quản lý nợ và cƣỡng chế nợ

thuế

66

3.3.3. Nâng cao chất lƣợng tổ chức thực hiện quản lý nợ và cƣỡng chế nợ thuế

GTGT

66

3.3.4. Hoàn thiện, nâng cao chất lƣợng hệ thống thông tin về ngƣời nộp thuế 67

3.3.5. Chính sách khuyến khích, khen thƣởng đối tƣợng nộp thuế GTGT 67

3.3. KIẾN NGHỊ ĐỐI VỚI NHÀ NƢỚC VÀ CÁC BỘ NGÀNH CÓ LIÊN

QUAN

68

3.3.1 Đối với Luật Quản lý thuế 68

3.3.2. Đối với Luật thuế GTGT 69

3.3.3. Kiến nghị với Tổng cục Thuế 70

3.3.4. Kiến nghị với UBND tỉnh Bình Phƣớc 71

Kết luận chƣơng 3 71

KẾT LUẬN 72